稅收統(tǒng)計揭示經(jīng)濟社會深層次內(nèi)容

摘要:隨著經(jīng)濟社會發(fā)展的不斷推進，信息化、數(shù)據(jù)化管理正發(fā)揮著越來越重要的作用。稅收統(tǒng)計運用通用的統(tǒng)計原理和統(tǒng)計方法，深層次、多角度分析經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，查找征管漏洞，研究和反映社會經(jīng)濟深層次的內(nèi)容，對促進地方經(jīng)濟發(fā)展、增加國家財政收入，無疑有十分重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞:統(tǒng)計、經(jīng)濟、內(nèi)容。

一、稅收統(tǒng)計的功能

(一)稅收統(tǒng)計的職能內(nèi)涵

稅收統(tǒng)計是社會經(jīng)濟統(tǒng)計的一個重要組成部分，按照統(tǒng)一的統(tǒng)計制度和統(tǒng)計方法，從稅收經(jīng)濟現(xiàn)象的數(shù)量方面反映稅收活動及所涉及的社會經(jīng)濟活動情況的一項專業(yè)統(tǒng)計。稅收統(tǒng)計的基本任務(wù)是進行統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計整理、統(tǒng)計分析，提供統(tǒng)計資料，反映經(jīng)濟稅源發(fā)展變化情況以及稅收政策的實施效果。具體任務(wù)有三個:一是通過稅收統(tǒng)計報表指標(biāo)體系，為及時了解稅收收入情況、加強征收管理和組織財政收入提供依據(jù);二是通過對稅收統(tǒng)計資料的收集和整理，為制定稅收政策、檢查政策執(zhí)行情況以及研究稅收宏觀調(diào)控能力等提供各種可靠的稅收數(shù)據(jù)資料;三是通過稅收統(tǒng)計資料的分析，及時反映有關(guān)經(jīng)濟活動的動態(tài)和規(guī)律，對稅收活動進行調(diào)節(jié)監(jiān)督，為加強稅收征收管理提供決策信息。

(二)稅收統(tǒng)計的突出特點

1、精確性。稅收統(tǒng)計是從稅收數(shù)量變化來研究稅收征管和經(jīng)濟社會發(fā)展變化的，稅收收入都是納稅人依時足額、真金白銀繳納的，來不得半點的浮夸和虛假，有非常高的準(zhǔn)確性，其數(shù)據(jù)對經(jīng)濟社會發(fā)展的真實情況的分析有較高的參考價值。

2、專業(yè)性。稅收統(tǒng)計在指標(biāo)設(shè)置、指標(biāo)口徑、計算方式上，在運用統(tǒng)一的統(tǒng)計方法的同時，必須以稅收法規(guī)為依據(jù)，以國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過專門設(shè)置的《稅收資金平衡報表》、《稅收收入分產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計總表》、《稅收收入分企業(yè)類型統(tǒng)計總表》、《納稅戶數(shù)統(tǒng)計報表》、《涉外稅收統(tǒng)計報表》等30多個統(tǒng)計報表及其眾多統(tǒng)計指標(biāo)，詳盡描述經(jīng)濟稅收的全面情況。稅務(wù)統(tǒng)計分析常用方法有:對比分析法、分組分析法、平均分析法、指標(biāo)分析法、相關(guān)分析法、因素分析法等。

3、放大性。稅收統(tǒng)計工作通過對經(jīng)濟稅源、稅收數(shù)據(jù)、稅政資料的加工整理和分析研究，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，透過稅收收入數(shù)據(jù)看經(jīng)濟社會發(fā)展深層次的內(nèi)容，揭示經(jīng)濟社會發(fā)展速度、程度、規(guī)模、結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟社會持續(xù)、快速、健康發(fā)展提供決策參考。

二、以管窺豹，稅收統(tǒng)計揭示社會經(jīng)濟深層次內(nèi)容

從表可看出，該區(qū)國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，2009年地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)比2000年增長了1.42倍，年均增長4.9%;同時，稅收總量增長了2.34倍， 年均增長8.6%;稅收增長與GDP增長總趨勢一致，增幅保持同向變化。就稅收彈性來說，假設(shè)⊿t代表稅收增量，⊿G代表GDP增量，則稅收彈性E=(⊿t/T)/(⊿G/G)。經(jīng)計算得出絕大多數(shù)年份E﹥1，即稅收收入“超GDP”增長，一方面說明隨著稅收征管現(xiàn)代化的不斷推進，稅收流失比例逐年下降，能收上來的稅源比例逐年提高;另一方面也不排除稅制安排仍待完善，隨著經(jīng)濟總量的不斷增大和產(chǎn)業(yè)鏈的不斷拉長，稅收對GDP多環(huán)節(jié)、多次征稅的現(xiàn)象日益凸顯。從GDP與稅收收入的線性回歸分析考察，設(shè)稅收收入為M，GDP為解釋變量X，根據(jù)該區(qū)10年間二個變量的時間序列數(shù)據(jù)作一元回歸，則GDP與稅收收入的一元線性回歸模型為:M=a+bX+e.經(jīng)計算得出M=-7.36664+0.161495X，其相關(guān)系數(shù)R2=0.992957顯著趨近于1，說明稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展高度相關(guān)。宏觀邊際稅負(fù)率16.15%(即GDP每增加1個單位，稅收總量將同時增加0.16個單位)，低于2009年宏觀稅負(fù)率，說明稅收對GDP部分存在重復(fù)征稅情況。截矩a為負(fù)值，估計仍有一部分GDP沒有納稅。具體到各個稅種來說，更能準(zhǔn)確分析相關(guān)的經(jīng)濟社會發(fā)展態(tài)勢。

(一)營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅由于基本是按營業(yè)額全額征稅，征收的稅額比較大，一般占到轄區(qū)內(nèi)稅收總額的30%以上。按國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)(2002)，建筑安裝業(yè)與制造業(yè)、電力煤氣水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，餐飲、旅業(yè)、娛樂、服務(wù)、交通運輸、信息軟件、批發(fā)零售、房地產(chǎn)業(yè)等則屬于第三產(chǎn)業(yè)。某區(qū)第二、三產(chǎn)業(yè)比例為1.71:1，但第二、三產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)值上繳的稅額比例卻為1:2.53，即第二產(chǎn)業(yè)相同數(shù)值的經(jīng)濟量，稅收貢獻只及第三產(chǎn)業(yè)的39.5%，說明該地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍以第二產(chǎn)業(yè)為主，第三產(chǎn)業(yè)仍不發(fā)達，應(yīng)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，淘汰一批產(chǎn)業(yè)層次低、產(chǎn)品附加值低、高能耗的勞動密集型企業(yè)，側(cè)重引進發(fā)展無污染、高附加值、高稅收產(chǎn)出的第三產(chǎn)業(yè)。

1、建筑安裝

從表中可以看出，2007年，國內(nèi)、國際經(jīng)濟形勢一片大好，股市、樓市、投資、消費呈高速增長態(tài)勢，社會需求暢旺，建筑安裝投資比上年增長17.29%，建安營業(yè)稅收入大幅增長15.64%;2008年下半年曝發(fā)了美國次貸按揭引發(fā)的席卷全球金融危機，全球經(jīng)濟增長形勢急轉(zhuǎn)直下，增長速度快速下降，大多數(shù)國家(地區(qū))錄得近80年來所沒有的負(fù)增長，我國也難以獨善其身，增長速度大幅下降，由二季度增長10%左右急劇下降至三季度增長3%左右，全年呈前高后低發(fā)展態(tài)勢，受經(jīng)濟大環(huán)境惡劣影響，投資、消費信心受到極大打擊，建筑安裝投資比上年下降11.52%，建安營業(yè)稅收入雖然強化了征管，仍只輕微增長1.16%;2009年，由于國家在2008年底推出4萬億固定資產(chǎn)投資計劃，帶動全國逾10萬億配套資金的投資，轄區(qū)建筑安裝投資止跌回升，大幅增長13.93%，全年建筑安裝投資呈前低后高態(tài)勢，但由于部分投資資金未能到位，相當(dāng)工程項目未能按期結(jié)算付款納稅，建安營業(yè)稅收入增長8.76%，較建筑安裝投資增速低5.17個百分點。

2、餐飲、旅業(yè)、娛樂、服務(wù)

表中數(shù)據(jù)說明，該區(qū)餐飲、旅業(yè)、娛樂、服務(wù)業(yè)受經(jīng)濟大環(huán)境的影響很大，2007年，當(dāng)國民經(jīng)濟發(fā)展氣勢如虹時，隨著股市、樓市興旺，國民收入增加，國民用于餐飲、旅業(yè)、娛樂、服務(wù)等方面的消費支出大幅增加，導(dǎo)致當(dāng)年營業(yè)稅收入增長14.97%;2008、2009年盡管稅務(wù)部門大大增加了征管力度，但仍難以彌補經(jīng)濟下滑帶來的稅收減收。

3、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。2009年，某區(qū)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅收入74728萬元，同比增長7.5%，比2007年增長-4.78%;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅收入23067萬元，比2008年下降37%，比2007年下降45%。說明在經(jīng)濟不景氣大環(huán)境下，房地產(chǎn)、土地交易冷淡，投資者缺乏投資意欲，2008年下半年至2009年上半年的商品樓、土地交易宗數(shù)及價格均大幅下降，導(dǎo)致該納稅稅目的稅收收入大幅減少。

(二)企業(yè)所得稅。是對中國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2009年，某轄區(qū)企業(yè)所得稅收入1947萬元，比2008年增長7.6%。該稅種采取季度預(yù)繳、年終匯算清繳，稅款的征收有一定的滯后性。因此，盡管企業(yè)經(jīng)營深受2008年下半年經(jīng)濟危機的沖擊，利潤總額、盈利率均大幅下降，但由于2007年度第4季度的企業(yè)所得稅款在2008年第1季度入庫，2008年度第4季度的企業(yè)所得稅款在2009年第1季度入庫，年景好壞導(dǎo)致稅收的大幅起伏在一定程度(約占年度稅款的1/4)上在各年度間均勻，升、降幅度得到一定的平緩，若逐季度核算對比的話，能夠清晰反映各季度企業(yè)盈利總水平的升、降情況。

表中數(shù)據(jù)說明，該區(qū)2009年企業(yè)所得稅增長，以郵政電信業(yè)、房地產(chǎn)餐飲租賃住宿服務(wù)業(yè)的增長率較高，但第二產(chǎn)業(yè)繳納的企業(yè)所得稅占了87.67%，說明該區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍遠欠發(fā)達，第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、利潤額仍有待進一步大力提升。

(三)個人所得稅。是對個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。2009年，某區(qū)個人所得稅收入197829萬元，比2008年增長-0.3%，比2007年下降8.7%。具體為:1、工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得，2009年該類所得個人所得稅收入91891萬元，比2008年增收13492萬元，增長17.2%，說明在強化稅收征管促收入的同時，隨著2009年經(jīng)濟大環(huán)境整體企穩(wěn)回暖、企業(yè)訂單增多、員工開工更足、薪酬待遇有一定回升有關(guān);個體工商戶及個人獨資、合伙企業(yè)經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包承租、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利所得，特許權(quán)使用費所得個人所得稅收入64988萬元，比2008年減收6340萬元，下降9%。主要因素有二個:一是個人獨資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅采取年度結(jié)算征管辦法，2008年度第4季度的個人所得稅款在2009年第1季度入庫，由于2008年度第4季度企業(yè)經(jīng)營業(yè)績差，在2009年第1季度入庫的個人所得稅款大幅減少;二是工業(yè)生產(chǎn)雖然已大大回暖，但個人獨資、合伙企業(yè)規(guī)模偏小，競爭力較弱，經(jīng)營業(yè)績回升較慢，加上社會整體的投資消費信心仍遠未能跟上，承包承租、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利所得，特許權(quán)使用費所得仍未能有效增加，導(dǎo)致這方面的稅收增幅乏力。

(四)社會保險費。是國家通過立法手段，強制征集專門資金，設(shè)立保險基金，用于保障勞動者在暫時或永久喪失勞動能力或勞動機會時基本生活需求的一種物質(zhì)幫助制度。

統(tǒng)計結(jié)果顯示，該區(qū)近三年社會保險費收入持續(xù)增長，政府近年大力推進社會保障體系的建設(shè)，著力編織一張強有力的社會保障網(wǎng)，將所有符合參保條件的勞力者納入社會保障參保范疇，要求人人都有一份社會保險(包括農(nóng)保和城保)，為進一步提高下崗失業(yè)人員的保障救濟待遇，在不斷增加參保人數(shù)的同時，提高參保人員人均繳費工資額，確保社保費

收支平衡，就成為政府的不二選擇。

(五)教育費。是對從事工商生產(chǎn)經(jīng)營活動，繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人就其實際繳納的三稅稅額征收的一種費。費款專用于地方教育事業(yè)，專款專用，是地方教育經(jīng)費固定的主要來源，它的征收對推行九年免費義務(wù)教育、改善中小學(xué)辦學(xué)條件提供財力保障。2008年由于國際經(jīng)濟危機的影響，增值稅、營業(yè)稅、消費稅收入額大幅減少，直接導(dǎo)致教育費附加收入比2007年下降了12.06%，對當(dāng)?shù)亟逃С鲈斐奢^大壓力。2009年在國家巨額投資拉動下，該區(qū)固定資產(chǎn)投資增長43%，帶動該區(qū)增值稅、營業(yè)稅大幅增加，教育費附加收入增長37.20%，有力地支持了該區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻:

1、《實用稅收計算手冊》薛亞松、李欽主編，中國經(jīng)濟出版社2004年2月出版。

2、《統(tǒng)計學(xué)原理》鐘新聯(lián)、張建軍主編，立信會計出版社2008年9月出版。

3、《統(tǒng)計學(xué)及統(tǒng)計實務(wù)》沈萍主編，機械工業(yè)出版社2007年8月出版。

(作者單位:廣東省中山市地方稅務(wù)局黃圃稅務(wù)分局)