淺談出納人員日常工作中對(duì)現(xiàn)金的管理

[摘要]本文針對(duì)目前企業(yè)出納工作中間在的問題，淺談了在工作中應(yīng)遵守的相關(guān)法規(guī)和日常中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

[關(guān)鍵詞]出納 現(xiàn)金 管理

眾所周知，出納經(jīng)常要和現(xiàn)金打交道，出納的主要工作就是管理現(xiàn)金、有價(jià)證券及重要空白憑證。熟悉現(xiàn)業(yè)務(wù)是出納必備的技能之一。現(xiàn)金的流動(dòng)性很強(qiáng)，它可以隨時(shí)用于購買各種物資、支付日常零星開支等，也最容易被竊，成為營私舞弊的對(duì)象。所以，現(xiàn)金管理是各單位資金管理的重點(diǎn)。

一、目前企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格。

2.印鑒保管存在一人保管。

3.出納日記賬沒有日結(jié)月清，記賬混亂，造成賬實(shí)不符。

4.存在坐支情況，造成現(xiàn)金使用混亂。

5.庫存現(xiàn)金限額核算不清。

這些都是企業(yè)在日常工作中容易出現(xiàn)的問題，極容易讓不法分子鉆空子、盜用現(xiàn)金，給企業(yè)造成很大的損失。所以出納人員在平時(shí)工作中必須嚴(yán)格按照規(guī)章流程處理業(yè)務(wù)，保證企業(yè)資金安全，這就要求出納人員必須熟知相關(guān)法規(guī)和高度責(zé)任感。

二、出納人員必須熟知的相關(guān)法規(guī)

(一)現(xiàn)金管理原則

現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：

第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。

第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。

第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。

第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。

第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。

第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

(二)現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容

現(xiàn)金管理主要是對(duì)現(xiàn)金使用的范圍、數(shù)額的控制，以及違反現(xiàn)金管理處罰的規(guī)定等。

1.現(xiàn)金的使用范圍

在銀行開戶的到位可以在下列范圍使用現(xiàn)金：

(1)職工工資；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的其他支出；(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6)結(jié)算起點(diǎn)1000元以上的零星開支；(7)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.現(xiàn)金庫存限額的規(guī)定

現(xiàn)金庫存限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來核定。其限額一般不超過企業(yè)3～5天的日常零開支的需求量，而離銀行較遠(yuǎn)、交通不便的單位，可以放寬限額，但最長(zhǎng)也不得超過15天的零星開支。

庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。核定時(shí)，一般先計(jì)算出日平均現(xiàn)金開支數(shù)，再根據(jù)限額天數(shù)推算出庫存現(xiàn)金限額。

用公式表示為：

庫存現(xiàn)金限額=日平均現(xiàn)金開支數(shù)÷核定天數(shù)

日平均現(xiàn)金開支數(shù)=(一定時(shí)期現(xiàn)金支出總數(shù)-該期非正常現(xiàn)金支出數(shù))／該期實(shí)際天數(shù)

庫存限額一經(jīng)核定，各單位就必須嚴(yán)格遵守，不能任意超出，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。如果情況發(fā)生變化，需要增加或者減少限額的，應(yīng)該向開戶銀行提出申請(qǐng)，由銀行核定。

例如：A企業(yè)的職工工資年需用現(xiàn)金59600元，零星材料需用現(xiàn)金18640元，其他支出需用現(xiàn)金35780元。庫存現(xiàn)金限額天數(shù)經(jīng)核算為定后5天。

A企業(yè)的庫存現(xiàn)金限根據(jù)公式計(jì)算為：

工資需用零星現(xiàn)金=59600／360*5=828(元)

零星材料需用現(xiàn)金=18640／360*5=259(元)

其他支出需用現(xiàn)金=35870／360*5=498(元)

經(jīng)銀行審核批準(zhǔn)后，則A企業(yè)庫存現(xiàn)金五天限額為1585元。

3.坐支現(xiàn)金的有關(guān)規(guī)定

坐支，是指從單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開支。

坐支現(xiàn)金，很容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對(duì)單位的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，因此一般情況下。是不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金的。

各單位在經(jīng)營活動(dòng)中收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日就送存銀行，同時(shí)，還要在送款簿上注明款項(xiàng)的來源；需要支取現(xiàn)金的，可在限額內(nèi)向銀行提取，同時(shí)，在現(xiàn)金支票上注明款項(xiàng)的用途。

但在實(shí)際工作中有些單位業(yè)務(wù)經(jīng)營確實(shí)需要坐支現(xiàn)金，此時(shí)，可以事先向開戶銀行提出申請(qǐng)，在開戶銀行批準(zhǔn)的坐支范圍內(nèi)，才能坐開現(xiàn)金，并定期向開戶銀行報(bào)告坐支額和使用情況。

按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要有：

(1)基層供銷社、食品店、糧店、委托商品銷售兼營收購的單位，向個(gè)人收購支付的款項(xiàng)；

(2)郵局以匯兌收入款支付個(gè)人匯款；

(3)醫(yī)院以收入款項(xiàng)退還病人的住院押金、伙食費(fèi)及支付輸血費(fèi)等；

(4)飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項(xiàng)等；

(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。

(三)在實(shí)際工作應(yīng)注意要遵守職務(wù)分離制度

現(xiàn)金管理中，應(yīng)實(shí)行錢賬分管原則，即：管錢的不管賬，管賬的不管錢，具體應(yīng)做到如下方面：

(1)企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的出納人員辦理現(xiàn)金收付和保管工作，非出紅領(lǐng)巾人員不得經(jīng)管。

(2)現(xiàn)金收支的授權(quán)審批和執(zhí)行現(xiàn)金收支的職務(wù)應(yīng)要分離。

(3)執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

(4)現(xiàn)金的記錄、保管與稽核職務(wù)要分離。

(5)登記現(xiàn)金日記賬和登記現(xiàn)金總賬的職務(wù)要分離。

(6)出納人員不得兼很容易收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作。

(7)出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

三、出納在日常工作中對(duì)現(xiàn)金的保管應(yīng)注意事項(xiàng)

1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；

2.庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。

3.除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜外，限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。

4.每天下班前要進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。根據(jù)企業(yè)需要編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

5.庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，出納人員可以當(dāng)天簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。

6.企業(yè)的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入。

7.出納人員不得將庫存現(xiàn)金出借給沒有辦理手續(xù)或沒經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的個(gè)人。

8.在日常工作中，出納人員清點(diǎn)現(xiàn)金的工作量也是非常大的，這就需要出納人員對(duì)殘幣和假幣有一定的鑒別能力，如出現(xiàn)殘偽幣的也要按相關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

除了上述的以外，我認(rèn)為出納工作人員還應(yīng)具備良好的素質(zhì)：第一，應(yīng)具備出納必要的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)；第二，具有良好的職業(yè)道德；第三，具備良好的職業(yè)敏感度；第四，有較強(qiáng)的安全意識(shí)；第五，有較高的政策水平和守法意識(shí)；最后還應(yīng)有協(xié)作精神。如果能作到以上幾點(diǎn)，我想任何一個(gè)出納人員都可以處理好他的工作，管理好他的現(xiàn)金，確保資金安全，給企業(yè)避免不必要的損失。