財稅收入勉力達標

2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大，財政預算赤字將再次接近1萬億元，但占GDP的比重有望繼續(xù)控制在3%以內(nèi)

《財經(jīng)》特約作者 徐多

全國稅收收入動輒大幅增收的好日子一過就是十幾年，在2009年，這種好光景突然不見了。

在稅收收入增長乏力的情況下，非稅收入激增引發(fā)社會熱議。從2009年前11個月的數(shù)據(jù)來看，全國非稅收入7705.84億元，同比增長達27%，超出同期稅收收入增速將近20個百分點。

由于許多不確定因素依舊存在，財政支出的壓力仍大，增稅政策又不甚明朗，2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大，財政預算赤字將再次接近1萬億元，但占GDP的比重有望繼續(xù)控制在3%以內(nèi)。

完成預算無虞

根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2009年前11個月，全國稅收收入為55687.26億元，同比增長7.1%。記者從接近國家稅務總局的人士處獲悉， 11月單月的稅收收入增幅同比大幅增長，增幅超過42%。

其原因一是由于目前經(jīng)濟企穩(wěn)回升，企業(yè)活力增強，納稅款額增加;二是由于去年下半年稅收增速已大幅回落，同期基數(shù)較低。

一位接近財政部的權威人士分析，由于2009年12月的稅收收入仍將出現(xiàn)大幅增長，這也使全年稅收收入增幅將高于8%，但預計不會超過10%。據(jù)了解，8%的增長率，正是2009年全國稅收收入的計劃增幅。

在財政收入方面，2009年1月至11月，全國財政收入63393.1億元，同比增長9.2%。中央財經(jīng)大學財政學院院長馬海濤在接受記者采訪時表示，12月的財政收入增速至少不會低于前11個月的增速，因此完成全年財政收入的預算任務并無懸念，“預計全年增長會在8%多一點”。

根據(jù)2009年初的財政預算，2009年全國財政收入為66230億元，增長8%。

進入新世紀以來，稅收收入連續(xù)跨越新臺階，2007年收入增長達到歷史性的33.7%，即使從1950年開始算起直至2008年，稅收收入的年均增長率也超過14%。多年前的人們也許很難預知，此后的2009年，相關部門會為稅收收入達到8%的計劃增長費盡力氣。

由于稅收收入一般會占到財政收入的九成左右，因此稅收不景氣狀況也拖累財政收入增速下滑。就這種嚴峻形勢，財政部部長謝旭人2009年6月曾表示，2009年中央財政預算執(zhí)行的主要問題是財政收入下降較多，收支矛盾突出，完成預算任務艱巨。

2009年跑稅務口的記者，都很難從國家稅務總局拿到收入數(shù)據(jù)，而在往年逐月數(shù)據(jù)常常是捷報頻傳。

數(shù)據(jù)難拿、稅務部門三緘其口的原因，并非沒有數(shù)據(jù)，而是數(shù)據(jù)“難看”。尤其在2009年的前五個月，受國際金融危機逐步加深的影響，全國單月稅收收入連續(xù)減收。直到6月這種局面才得以扭轉(zhuǎn)，實現(xiàn)2009年度首次增收。其后，單月稅收收入增速才呈加快態(tài)勢，并連續(xù)實現(xiàn)正增長。

據(jù)記者了解，稅收收入不振的主要原因在于增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的長時間減收。僅從2009年前九個月來看，增值稅同比下降2.4%，企業(yè)所得稅同比下降0.4%，關稅和進口環(huán)節(jié)稅收更是下降了26.7%和8%。

盡管同期消費稅、營業(yè)稅和個人所得稅等保持較快增長，其中比如2009年前九個月國內(nèi)消費稅同比增幅高達79.1%，但由于所占比重相對較小，不足以扭轉(zhuǎn)整體下滑的態(tài)勢。即使從2009年前11個月的數(shù)據(jù)來看，國內(nèi)增值稅收入同比僅增加0.3%，企業(yè)所得稅也僅增3.6%。

記者幾經(jīng)采訪后獲知，盡管2009年以來稅收收入和財政收入增收面臨巨大挑戰(zhàn)，但財政收入完成全年預算任務還是沒有懸念，即全國財政收入完成66230億元，年增長8%。

在判斷2009年的財政收入增長時，國家信息中心中國經(jīng)濟信息網(wǎng)首席經(jīng)濟師梁優(yōu)彩表現(xiàn)得更為樂觀，他認為2009年財政收入增長將超過10%，達到67510億元。

在分析財政收入增長的原因時，馬海濤表示，首先是中央宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策發(fā)揮出效用，一攬子刺激政策主導經(jīng)濟企穩(wěn)向好，也帶來財政收入的增長;二是稅務部門深挖潛力，強化稅收征管，加強稅務稽查，比如加強對個人所得稅和白酒消費稅的征管;三是政策性因素較多，比如新年伊始開始實行的成品油稅費改革，使相關消費稅收入大幅增長，2009年5月還提高了卷煙消費稅稅率并增加了征稅環(huán)節(jié)。

馬海濤同時也認為，2009年11月的財政收入之所以出現(xiàn)30%以上的激增，2008年同期收入基數(shù)較低是不容回避的因素。

而由于許多不確定因素依舊存在，財政支出的壓力仍大，增稅政策又不甚明朗，2010年的財政收入增長壓力仍然會比較大。

財政部財政科學研究所所長賈康在接受記者采訪時表示，在現(xiàn)有宏觀調(diào)控政策基本框架不變的情況下，2010年財政赤字規(guī)模占GDP的比例不會突破2.9%。

在2009年9500億元的基礎上，2010年的財政赤字規(guī)模將繼續(xù)增長，達到1萬億元以上。

非稅收入激增

據(jù)記者了解，造成2009年主體稅種減收，從而給財政收入增收帶來壓力的原因主要來自兩個方面。

其一，工業(yè)增加值增速明顯回落，工業(yè)品出廠價格指數(shù)下降，企業(yè)利潤繼續(xù)下滑，一般貿(mào)易進口額大幅下降，造成相關稅種減收。所影響的稅種，包括增值稅、企業(yè)所得稅、關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

其二，2009年實行的結(jié)構性減稅政策，造成相關稅種減收。從2009年1月1日起，作為一攬子刺激計劃的組成部分，試點多年的增值稅轉(zhuǎn)型改革終于向全國鋪開。僅此減稅政策一項，全年的減稅規(guī)模就達到1233億元。

同時影響增值稅增收的，還包括同期開始實行的降低小規(guī)模納稅人征收率政策。

此外，企業(yè)匯算清繳適用所得稅稅率降低，導致企業(yè)所得稅減收較多;取消或降低多種出口商品的出口關稅等政策，影響了關稅收入;多次提高出口退稅率，也使得稅收減少。

在稅收收入增長乏力的情況下，財政收入之所以還能保持較為穩(wěn)定的增長，與財政收入中的非稅收入激增直接相關，這一局面也曾引發(fā)社會熱議。從2009年前11個月的數(shù)據(jù)來看，全國非稅收入7705.84億元，同比增長達27%，超出同期稅收收入增速將近20個百分點。

對此馬海濤表示，2009年全國狠抓非稅收入增長屬于應急的措施。對于有些地區(qū)來說，稅收收入增長的潛力很小，非稅收入方面則增長較快。

馬海濤認為，在當前經(jīng)濟發(fā)展的特殊情況下，國家必須實行擴張型政策，需要組織更多收入用于支出，因此抓非稅收入也是正常的?！爸皇切枰獜娬{(diào)的是，組織非稅收入的舉措可以考慮，但問題在于如何提高這部分收入的規(guī)范性，并考慮將其納入預算管理，這是個大事?！?/p>

減稅增稅存疑

中國經(jīng)濟已經(jīng)走出低谷企穩(wěn)向好，畢竟是不爭的事實。在這種經(jīng)濟新形勢下，2010年的稅收調(diào)控到底應該如何作為?增減之間，頗費思量。

作為在特殊經(jīng)濟形勢下推出的重拳措施，增值稅全面轉(zhuǎn)型改革是中國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。2010年中國將繼續(xù)施行積極的財政政策，屆時是否還會有如此大規(guī)模的減稅政策出臺?

“不太實際”，這是財政部財科所稅收政策研究室研究員孫鋼給出的判斷。他表示，增值稅全面轉(zhuǎn)型政策在2009年屬于新生事物，但到2010年就常態(tài)化了。從目前的財政狀況來看，2010年進一步出臺大規(guī)模減稅措施的可能性不大。

孫鋼說，2009年末明確的2010年開始實行的減稅政策“都是零星的”。比如小型微利企業(yè)所獲的一年期所得稅優(yōu)惠，企業(yè)所得稅按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。“這項政策涉及的企業(yè)數(shù)量可能非常之多，但由于只限于應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，因此減稅的實際規(guī)模不會很大?！?/p>

而在車輛購置稅方面，2009年對小排量汽車實行減半征稅，而2010年改為只減四分之一進行征收，雖然總體還是減稅，但優(yōu)惠幅度縮小了。同時，二手房交易的營業(yè)稅優(yōu)惠政策2010年也將收緊，個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由兩年恢復到五年。

“2010年在刺激消費方面肯定要進一步出臺舉措，但不一定會直接體現(xiàn)在減稅政策上，可能體現(xiàn)在財政補貼方面。比如在‘家電下鄉(xiāng)’、汽車以舊換新等政策上，提高財政補助標準?！睂O鋼向記者表示。

中國人民大學財政金融學院教授朱青也持類似觀點。朱青對記者表示，2010年實行的小型微利企業(yè)減稅政策，減稅規(guī)模非常之小，無法與增值稅全面轉(zhuǎn)型政策相比。

他認為，經(jīng)過近年來的不斷突破，中國的主體稅種改革目前已基本告一段落?！翱梢哉f，2010年可用的稅收調(diào)控減稅政策不多，最多個人所得稅的‘起征點’再有所調(diào)整，如果涉及其他稅種也多是微調(diào)，難有大動作。”

如果說減稅的空間不大，那么在經(jīng)濟回升向好的過程中，經(jīng)濟活力逐步增強，2010年是否會有增稅政策出臺，以緩解巨大的財政壓力?

孫鋼認為，相對于減稅舉措，增稅措施何時出臺亦難把握。比如體現(xiàn)為增稅的資源稅改革，兩年來財政部已經(jīng)向國務院多次上報方案，但由于種種因素國務院始終沒有下決心推出?！?009年下半年曾有很好的時間窗口，但在臨門一腳的時候還是擱下了?！?/p>

他認為，國務院的顧慮主要是擔心資源稅加稅后會增加企業(yè)成本，最終有可能推高物價。以目前的情況進行預計，通脹預期形成之后，2010年的物價形勢與2009年相比更不樂觀。“上面何時下這個決心，我們很難判斷。”

目前較為緊迫的稅制改革幾乎都涉及增稅內(nèi)容，從稅制角度來看，這些改革都屬于完善稅制的舉措，應該盡快推出。

但是，稅收政策畢竟還是要服務于經(jīng)濟全局，從目前的經(jīng)濟運行形勢來看，中央考慮的問題較多、較為復雜，所以很多稅制改革相對就顯得不那么急迫。

北京大學法學院教授、財經(jīng)法研究中心主任劉劍文對記者說，增值稅法和車船使用稅法2010年將列入全國人大的立法計劃?！澳壳斑@兩個稅種政策還屬于行政法規(guī)，2010年上升到法律層面的可能性很大。”

記者從國家稅務總局了解到，在所提交的車船稅法草案中，也涉及較大幅度增稅的內(nèi)容。而財產(chǎn)稅和行為稅多個稅種的改革，包括房產(chǎn)稅、耕地占用稅等，下一步都有增加稅收的內(nèi)容。環(huán)境稅設計方案2010年將進一步完善，該稅種無疑也屬增稅范疇。

赤字將超萬億元

2009年12月初舉行的中央經(jīng)濟工作會議指出，2010年中國經(jīng)濟工作面臨六項主要任務，其中之一即為提高宏觀調(diào)控水平，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

馬海濤表示，無論如何，2010年財政增收的壓力應該還是有的，因為畢竟很多不確定的因素依然存在，包括外貿(mào)和內(nèi)需，財政支出的壓力也會更大。

梁優(yōu)彩說，預計2010年中國實際經(jīng)濟增長將在9%左右，通貨膨脹率如果在3%水平，那么GDP實際增長將達12%，再加上稅收彈性，2010年經(jīng)濟增長率可能會更高。依此判斷，2010年的財政收入增長也將居于高位。

此前有媒體報道，財科所所長賈康在2009年中國全面小康論壇上表示，2010年赤字規(guī)模占GDP的比例不會突破2.9%，但按此比例計算，絕對額可能突破1萬億元。

記者就此向賈康求證，他解釋說，1萬億元赤字規(guī)模是自己基于一種假設條件做出的判斷，即現(xiàn)有宏觀調(diào)控政策的基本框架不發(fā)生改變。如果2010年經(jīng)濟形勢發(fā)生較大變化，宏觀政策基本框架有變，赤字規(guī)模也要相應做出調(diào)整。

梁優(yōu)彩也認為，2010年的GDP總量將達36萬億元，如果赤字占GDP比重控制在3%以內(nèi)，赤字規(guī)模就是1萬億元多一點。

“2009年經(jīng)濟最困難，2010年仍處于困難時期，需要投錢的地方仍然不少，比如國民收入分配改革就需要大量資金。因此，2010年的赤字估計得高一些還是有其實際需要?！绷簝?yōu)彩分析道。

對于賈康的判斷，馬海濤也認為“差不多”。他說，2010年財政支出的壓力非常大，比如新農(nóng)合、新農(nóng)保等政策都要提高補貼標準，退休人員養(yǎng)老金水平又將再次提高，方方面面都需要錢?！霸谔厥饨?jīng)濟形勢下增加赤字，是不得不運用的重要手段。而且，赤字占GDP的比重控制在3%以內(nèi)，總體上是安全并可以承受的?！薄?/p>