促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的有效策略

吳 凱

一、引言

當(dāng)今社會競爭環(huán)境中，創(chuàng)新是企業(yè)生存與發(fā)展的源泉。目前，我國中小企業(yè)的創(chuàng)新由于缺乏思考和方法，在競爭中往往處于不利的地位，因此，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加快中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長要素驅(qū)動型向創(chuàng)新驅(qū)動型的轉(zhuǎn)變，是中小企業(yè)生存與發(fā)展的必由之路。

二、中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題

（一）資金運(yùn)轉(zhuǎn)不足

我國實(shí)行以國家為主的科技開發(fā)投資體制，經(jīng)費(fèi)主要投向從事純技術(shù)研究的科研機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)費(fèi)主要靠自籌和銀行貸款。在對外融資方面，企業(yè)往往采取兩種方式：一種是利用銀行貸款的間接融資方式，另一種是發(fā)行股票、債券的直接融資方式。由于中小企業(yè)存在規(guī)模小、資信差、抵押難等固有弱點(diǎn)，所以普遍采用前者。但銀行出于降低信貸風(fēng)險、節(jié)約貸款成本的考慮，不愿過多向其提供貸款，這就形成了中小企業(yè)既得不到銀行的支持又無法直接融資的局面，造成創(chuàng)新發(fā)展資金投入嚴(yán)重不足，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）政策把握不力

在我國，有一部分中小企業(yè)信息不暢通，不關(guān)注財(cái)政、稅收、金融政策，只注重自身的產(chǎn)品和市場，從而失去了享受國家優(yōu)惠政策的機(jī)會。比如，財(cái)政部2008年，共安排740多億元專項(xiàng)資金支持中小企業(yè)的發(fā)展，其中包括19億元專項(xiàng)用于支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的資金。2008年下半年中央財(cái)政新安排10億元，專項(xiàng)用于對中小企業(yè)信用擔(dān)保的支持，一些企業(yè)不關(guān)注政策精神，不積極爭取。還有一些企業(yè)對政策有所耳聞，但對于申報(bào)條件、提交的材料、操作過程等要求理解不透，導(dǎo)致上報(bào)材料不齊全或者程序不規(guī)范，而錯失了申請政策資金的機(jī)會。

三、中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題

（一）流動資金分散

中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)模總體偏小，資金使用較為分散，支持領(lǐng)域有限，對中小企業(yè)支持不足。目前，財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金政策主要包括：科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項(xiàng)補(bǔ)助資金和中小企業(yè)貸款擔(dān)保風(fēng)險補(bǔ)償專項(xiàng)資金等。從這些資金總規(guī)模上看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之，政府對各種中小企業(yè)資金進(jìn)行多頭管理，難以將財(cái)政性資金集中起來，進(jìn)行組合安排，配套使用，導(dǎo)致財(cái)政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，降低了財(cái)政政策對中小企業(yè)發(fā)展支持的影響力度。

（二）稅收政策欠妥

目前，國家還沒有針對中小企業(yè)發(fā)展制定專門的稅收優(yōu)惠政策。我國的稅收政策手段以企業(yè)所得稅為主、以增值稅等其他稅種為輔，從稅收政策的主要方式來看，已經(jīng)開始由過去直接的稅收減免優(yōu)惠向間接的稅收鼓勵政策的運(yùn)用轉(zhuǎn)變。但是，我國的中小企業(yè)稅法還存在許多問題：比如：體系不完善，政策措施較為零散，法制化程度低，缺乏長期性和穩(wěn)定性；優(yōu)惠政策的目標(biāo)模糊，針對性、作用性不強(qiáng)，更無系統(tǒng)規(guī)范的專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（三）信貸體制不全

銀行信貸管理體制還不完善，商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險管理以后，在信貸管理中推行的授權(quán)授信制度，以及資信評估制度主要是針對國有大中型企業(yè)而制定的，使信貸資金流向國有企業(yè)和其他大中型企業(yè)的意愿得以強(qiáng)化，由于中小企業(yè)貸款具有金額小、頻率高、時間急等特點(diǎn)，銀行對中小企業(yè)貸款的管理成本相對較高，中小企業(yè)貸款的難度比較大。

四、財(cái)稅政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的方法

（一）加強(qiáng)自身自主創(chuàng)新能力，提高中小企業(yè)的競爭實(shí)力

財(cái)稅政策只是推動企業(yè)創(chuàng)新的手段，企業(yè)才是自主創(chuàng)新的主體，企業(yè)本身的創(chuàng)新積極性和能動性直接影響到創(chuàng)新活動的實(shí)施。因此，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識自主創(chuàng)新的重要性，注重技術(shù)研發(fā)和技術(shù)成果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化，積極采用節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)等技術(shù)，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加大知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度，努力打造擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，全面提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，增強(qiáng)企業(yè)集成創(chuàng)新、聯(lián)合創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力，扶持有條件的企業(yè)提高原始創(chuàng)新能力，鼓勵中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新。開發(fā)適應(yīng)市場變化的新產(chǎn)品，不斷增強(qiáng)中小企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險能力。

（二）建立健全稅收政策，激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新

近年來，國家雖然出臺了許多有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但是對于中小企業(yè)來說，創(chuàng)新改革的意義并不大，要想真正激發(fā)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，必須在稅收政策的實(shí)施方面加大對扶持對象的稅收優(yōu)惠力度，只有在這種差別待遇的稅收優(yōu)惠政策下，中小企業(yè)的自主創(chuàng)新積極性才能得到更好的發(fā)揮。比如，在當(dāng)前的形式下，可以考慮在中小企業(yè)的所得稅計(jì)算方面加大費(fèi)用扣除力度，加速資本折舊力度，減少企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅；在增值稅和營業(yè)稅方面，增加扣除，縮小稅基，減少應(yīng)納稅額，減輕企業(yè)稅負(fù)，做到讓利于企業(yè)，增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力，提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

（三）政府采取切實(shí)有效措施，加大對中小企業(yè)的支持力度

創(chuàng)新是企業(yè)的靈魂所在，政府扶持企業(yè)經(jīng)濟(jì)的同時，應(yīng)該著眼于兩個方面：一是政府要出臺支持科技創(chuàng)新人才的培養(yǎng)、建立有力于激勵自主創(chuàng)新的人才獎勵制度，為提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力提供人才支持；二是擴(kuò)大省級中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)模，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，帶動社會資金支持中小企業(yè)發(fā)展，為這些企業(yè)設(shè)立專項(xiàng)扶持資金，并且向金融機(jī)構(gòu)推薦市場前景良好的中小企業(yè)。

（四）完善銀行信貸制度，更好的服務(wù)于中小企業(yè)

金融機(jī)構(gòu)要及時整合現(xiàn)有資源，針對中小企業(yè)資金運(yùn)作的特點(diǎn)，建立有別于其他客戶的中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)處理流程，簡化業(yè)務(wù)處理流程，適當(dāng)下放信貸審批權(quán)限合理簡化審批程序，提高市場反應(yīng)速度。各商業(yè)銀行要積極為中小企業(yè)（包括國有中小企業(yè)、城鎮(zhèn)集中中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)和個體私營企業(yè)等）提供貸款服務(wù)，各家商業(yè)銀行要設(shè)立小型企業(yè)信貸部；城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社要把主要的信貸資金用于支持各種中小企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)單位的發(fā)展。