對企業(yè)實行全面預(yù)算管理的可行性分析

張 麗

一、全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的經(jīng)營、資本和財務(wù)等方面進行總體的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。

（一）合理配置資源的需要

全面預(yù)算管理就是要根據(jù)企業(yè)各個部門的作用和用途，對有限的資源進行合理的規(guī)劃和配置。緊握市場動向，考慮企業(yè)全局，合理挖掘現(xiàn)有資源的潛力，選出一種最佳的預(yù)算方案，減少決策的盲目性，進一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

（二）科學(xué)有效管理的需要

在預(yù)算和控制方面具有較強的靈敏度是全面預(yù)算的一大特點，利用它可以對市場進行預(yù)測，并隨著市場變化不斷進行反饋、適應(yīng)和調(diào)整。同時，全面預(yù)算需要整個企業(yè)的協(xié)調(diào)配合，它考慮了多方面的動態(tài)因素，具有高度的概括能力，涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，并緊緊圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展。

二、全面預(yù)算管理的可行性分析

（一）預(yù)算編制方法過于固定模式化

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。它可以直接影響預(yù)算管理的效果。目前，我國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法原因主要有三個方面：①增量或減量預(yù)算的編制簡便；②承認(rèn)歷史水平的合理性；③給預(yù)算確定中的討價還價行為留下空間。這些編制方式都過于死板，為此，可以采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。先由高層管理者提出企業(yè)年度總預(yù)算目標(biāo)，各部門依據(jù)此來制定本單位的預(yù)算方案，然后上報專業(yè)主管部門，專業(yè)主管部門再根據(jù)各基層單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，最后報企業(yè)預(yù)算委員會，預(yù)算委員會審查各專業(yè)主管部門預(yù)算草案，在進行充分溝通和綜合平衡后，擬訂企業(yè)的預(yù)算方案。預(yù)算方案再反饋回各專業(yè)管理部門、各基層單位征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。

（二）企業(yè)的實際情況和市場經(jīng)濟形勢

全面預(yù)算編制要緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來進行規(guī)劃。充分考慮企業(yè)的有機重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、資產(chǎn)整合、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等因素。充分考慮市場經(jīng)濟形勢帶來的風(fēng)險、機遇和挑戰(zhàn)。

（三）科學(xué)地監(jiān)控和調(diào)整財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算過程監(jiān)控是一個動態(tài)管理，需要對國家宏觀經(jīng)濟政策、企業(yè)生產(chǎn)進展情況等進行動態(tài)監(jiān)測。及時了解掌握最新情況，提出意見和建議，確保全年預(yù)算的順利完成。定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾偏，調(diào)整預(yù)算，避免出現(xiàn)管理脫離實際的情況。可以根據(jù)自身管理條件和現(xiàn)狀，滾動修訂，均衡控制，做到預(yù)算執(zhí)行的過程監(jiān)控。過程監(jiān)控相對容易實現(xiàn)，但滾動調(diào)整預(yù)算難度較大，需要相關(guān)部門的配合，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、特點、產(chǎn)品種類、經(jīng)營期限短、信息搜集渠道、信息質(zhì)量及企業(yè)管理現(xiàn)狀等，選擇適合本單位實際情況的監(jiān)控管理和預(yù)算調(diào)整方法。

（四）全面預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)日常工作

以預(yù)算指標(biāo)為控制標(biāo)準(zhǔn)加強預(yù)算控制。加強事中控制。對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)濟行為，采取常規(guī)的財務(wù)監(jiān)控措施，主要通過流程控制來防止偏差和錯誤的產(chǎn)生，使公司的經(jīng)濟活動與資金運動按既定方向、規(guī)模、速度運行。對預(yù)算外的經(jīng)濟行為必須采取嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控措施，按照例外管理的原則，履行相關(guān)的審批程序，及時處理，嚴(yán)加控制。加強事后控制。根據(jù)公司自身工作要求對公司進行定期或不定期的預(yù)算執(zhí)行情況檢查和分析，測定預(yù)算指標(biāo)的實際完成數(shù)據(jù)，并與控制標(biāo)準(zhǔn)進行對比、檢查，考核其執(zhí)行情況。

全面預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的一個組成部分，二者是相互統(tǒng)一的。

第一，實行資金收支兩條線管理。預(yù)算控制是以成本控制為基礎(chǔ)，以資金控制為核心。只有通過控制資金、成本，才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出。

第二，對標(biāo)找差距，挖潛增效益。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心任務(wù)，即獲取最大利潤。因此，必須進一步深化企業(yè)內(nèi)部管理，從企業(yè)實際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)同行業(yè)先進水平，制定降本增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，積極依靠管理創(chuàng)新、科技創(chuàng)新降低成本，加強成本、費用指標(biāo)的控制，以確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。

第三，落實管理制度、強化預(yù)算的控制。建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，實行制度控制。預(yù)算管理要求企業(yè)一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在各項活動中要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展工作。企業(yè)各部門按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每月預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)、分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，把先進的企業(yè)管理方法融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全位的預(yù)算管理。

第四，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格預(yù)算考核。為了確保預(yù)算各項主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。如實行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到考核結(jié)果獎懲到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任人的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而最大限度地調(diào)動各方面的積極性。

企業(yè)的預(yù)算工作是整個企業(yè)的基礎(chǔ)性工作，其工作質(zhì)量反應(yīng)了一個企業(yè)的管理水平，也在很大程度上決定著企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此任何企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，并保證其能夠正確行使職權(quán)，才能為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化打好基礎(chǔ)。

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