小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制新體制創(chuàng)新思考

王瑩屏

一、引言

當前社會，小企業(yè)在重大問題的決策上是有較大的風險的，尤其是面對與日劇烈的生存競爭環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理相對于常規(guī)內(nèi)部管理工作而言，其資產(chǎn)安全性與記錄正確性顯得更加重要。內(nèi)部財務(wù)問題一旦出現(xiàn)，資產(chǎn)和記錄都會受到大的影響。這種情況發(fā)生的時候，企業(yè)必須要求內(nèi)部控制機構(gòu)，不單要把視角放在某幾個關(guān)鍵控制點上，同時也要放在那些可能誘發(fā)和產(chǎn)生風險的所有經(jīng)營管理作業(yè)活動上。小企業(yè)要努力構(gòu)建體現(xiàn)全面的內(nèi)部財務(wù)控制新機制，使整個企業(yè)系統(tǒng)能夠高效運作，增加小企業(yè)的效益。

二、現(xiàn)代小企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)面臨的問題分析

（一）小企業(yè)財務(wù)問題

小企業(yè)財務(wù)問題主要有小企業(yè)運用資金時出現(xiàn)的問題。小企業(yè)財務(wù)管理的目標受其本身特點的制約，同時又取決于企業(yè)管理的總目標，因此，小企業(yè)要實現(xiàn)兩個成本最小化（用戶成本最小化、小企業(yè)成本最小化）與兩個價值最大化（用戶價值最大化、小企業(yè)價值最大化）的管理目標。小企業(yè)的快速發(fā)展會使其出現(xiàn)潛在的資金風險，而這些資金風險會影響小企業(yè)政策的運行以及財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。由于小企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標以及行業(yè)的迅速發(fā)展，使得企業(yè)對市場有過高的預(yù)期，所以，必須形成小企業(yè)的規(guī)模化，從而改變小企業(yè)資金缺乏，管理片面性和短期行為的狀況。

小企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)分為不同的模塊，又體現(xiàn)著流程的特點，小企業(yè)作業(yè)管理體現(xiàn)著系統(tǒng)的思想。由于小企業(yè)管理水平問題，在設(shè)計系統(tǒng)時，可能會缺乏完備性。從而使得整個企業(yè)系統(tǒng)最終缺乏效率。

（二）小企業(yè)系統(tǒng)化的問題

1.與客戶之間的法律責任主要體現(xiàn)于雙方所簽的合同，而一些大的客戶目前在簽署這類合同時憑借自己雄厚的經(jīng)濟實力，往往提出一些特別的要求與苛刻的條件，而小企業(yè)受迫于商業(yè)上的壓力，從而接受這些“無理”的條款。在這些合同中，此類不合理的條款，一旦發(fā)生糾紛，很可能直接導致小企業(yè)的破產(chǎn)。

2.與分包商合同的責任風險。小企業(yè)是整個供應(yīng)流程的組織者，有的是自己負責，而有的是分包商來具體實施。企業(yè)運作模式中，貨主企業(yè)和小企業(yè)存在委托代理關(guān)系。在運作流程中，由于交易雙方存在信息不對稱，供應(yīng)方無法觀測到小企業(yè)的運作行為，只能觀測到最終的結(jié)果，就可能產(chǎn)生道德風險。與資信好的分包商合作，不但可以降低企業(yè)經(jīng)營的成本，還可以使小企業(yè)的責任風險降到最低。反之，如與資信差的分包商合作，小企業(yè)的損失就無法得到彌補。

3.與信息系統(tǒng)提供商合同的責任風險。小企業(yè)要想開展企業(yè)服務(wù)離不開信息技術(shù)，一旦信息系統(tǒng)發(fā)生故障，小企業(yè)的業(yè)務(wù)將無法正常進行，不能及時的提供給客戶信息，資料全部丟失等，損失相當嚴重。所以，小企業(yè)在與信息系統(tǒng)提供商簽訂合同時應(yīng)明確雙方的責任，明確信息系統(tǒng)提供商在何種情況下需承擔多大的責任是十分重要的。

4.第三者法律責任。小企業(yè)除以上責任外，一旦侵權(quán)要承擔第三者法律責任，這一責任引起的賠償也是巨大的。

三、構(gòu)建全面完善的小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體制

（一）構(gòu)建原則

1.全面管理的原則。內(nèi)部財務(wù)體制應(yīng)使管理的目標和要求滲透到各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制要實現(xiàn)全體員工對管理的參與；全方位風險管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風險，還要包括法律風險、技術(shù)風險；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實行風險控制等。

2.獨立性原則。管理部門、監(jiān)察部門以及經(jīng)營部門等要互相保持獨立，從而保證內(nèi)部新機構(gòu)的權(quán)威性。

3.協(xié)調(diào)與效率原則。要保證各個部門之間的分工明確、清晰，便于操作；各個部門之間的信息溝通方便、準確，從而保證經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。

（二）內(nèi)部財務(wù)新體制的構(gòu)建

構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機制。可以設(shè)立管理委員會，負責內(nèi)部管理的主要決策機構(gòu)。與此同時，還可以設(shè)立審計委員會，主要負責企業(yè)的財務(wù)狀況，監(jiān)督管理各個部門，并給予他們評價，督促管理層解決內(nèi)部存在的問題。這兩個委員會相互配合，共同實現(xiàn)全面的管理新要求。

構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，改善現(xiàn)有的規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的同步。加強對規(guī)章制度執(zhí)行和財務(wù)情況的自查，形成定期檢查的長效制度。業(yè)務(wù)主管部門要對規(guī)章制度進行加強和完善，對業(yè)務(wù)流程的進行從新的整合。內(nèi)審部門的作用也很是重要，其要充分發(fā)揮審計的幫促作用，建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標準的管理新制度。

構(gòu)建切合實際的內(nèi)部財務(wù)評價機制。它是一個完善的內(nèi)部控制體系不可缺少的部分，評價機制主要負責企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷、不足，并且對它們進行改善。

發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)存在的問題，要根據(jù)實際情況，通過確定控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門崗位管理職責，并對其財務(wù)狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員防范的意識和能力，從而全面健全經(jīng)營體制。這樣可以進一步推進全面管理，推進小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提高。

四、小企業(yè)財務(wù)的管理

1.規(guī)范與協(xié)調(diào)行業(yè)管理

企業(yè)行業(yè)在不斷發(fā)展，其市場的主體不斷增加，競爭不斷加劇，企業(yè)行業(yè)協(xié)會對企業(yè)市場的規(guī)范與協(xié)調(diào)也越來越重要。營造一個健康完善的企業(yè)市場，才能使企業(yè)行業(yè)的經(jīng)營變得規(guī)范化，競爭變得合理性，促進企業(yè)業(yè)的發(fā)展。

2.加強小企業(yè)合同管理

現(xiàn)代企業(yè)不是以往簡單的運輸、保管等合同的簽訂。它提供是按一定流程管理的一整套設(shè)計方案，該流程要幫助企業(yè)解決各種疑難問題，達到降低成本、簡化程序、提高管理水平和市場競爭能力的效果，合同涉及程序、時間都比較復(fù)雜。在簽訂合同的時候一定要注意合同的可行性、合理性以及完善性，不然會直接導致經(jīng)濟上的損失。

3.提升保險的利用、優(yōu)化

現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)的保險已在逐步開展，傳統(tǒng)的小企業(yè)還只停留在投保貨運代理責任險的階段。一些專門從事現(xiàn)代企業(yè)的小企業(yè)應(yīng)慎重考慮投保自己的責任險。同時，利用各種條件，既可以減少損失、又可以降低成本。

綜上所述，當今社會，隨著小企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理相對于常規(guī)內(nèi)部管理工作而言，其資產(chǎn)安全性與記錄正確性顯得更加重要。小企業(yè)的快速發(fā)展會使其出現(xiàn)潛在的資金風險，而這些資金風險會影響小企業(yè)政策的運行以及財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。構(gòu)建切合實際的小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部新體制，才能使得小企業(yè)在健康的發(fā)展過程中獲得更多的利益，使得小企業(yè)迅速的發(fā)展。