淺議內(nèi)部審計存在的問題及對策

摘要隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，企業(yè)間的競爭愈加激烈。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)需平等競爭、自我發(fā)展、自我完善，建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部審計，否則便無法在激烈的競爭中立足。

關(guān)鍵詞內(nèi)部審計 監(jiān)督 經(jīng)濟效益 審計風(fēng)險

中圖分類號:F239文獻標(biāo)識碼:A

內(nèi)部審計是現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要組成部分，嚴謹科學(xué)的內(nèi)部審計工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益和加強企業(yè)風(fēng)險控制的保障。然而從我國內(nèi)審的實踐來看，內(nèi)部審計工作存在很多問題，嚴重影響了審計職能的發(fā)揮。

1 企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

1.1 內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，然而實際工作中，不論是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)還是內(nèi)部審計人員都缺乏獨立性。我國相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的必要性缺乏足夠的認識和了解，認為建立內(nèi)部審計機構(gòu)僅僅是“官方的需要”。由于受審計環(huán)境及某些因素影響，某些主管部門對查出的問題知而不舉，查而不究，更有甚者，許多主管部門或主要領(lǐng)導(dǎo)出面說情，阻撓下屬部門查處違紀問題，使審計人員無法獨立工作。同時，內(nèi)部審計沒有法律權(quán)威性的保證，這在根本上制約了內(nèi)部審計的獨立性。

1.2 內(nèi)部審計工作范圍較窄

目前，我國內(nèi)部審計基本停留在事后監(jiān)督方面，而且主要對企業(yè)經(jīng)營運作行為合規(guī)性、合法性進行審計，著重揭露經(jīng)營管理中的違紀違規(guī)問題，沒有把評價企業(yè)內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理狀況、建立和健全各項政策和規(guī)章制度、完善企業(yè)的經(jīng)營管理作為審計的重點，從而影響了審計職能的有效發(fā)揮。

1.3 內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較低

內(nèi)部審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度，不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要。另外，內(nèi)審人員普遍缺乏利用信息技術(shù)的審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。內(nèi)部審計工作本身是一項綜合性很強的工作，需要內(nèi)部審計人員熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、制度，掌握審計、財會方面的知識，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，同時，還應(yīng)有高度負責(zé)的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

1.4 內(nèi)部審計工作不規(guī)范

當(dāng)前內(nèi)部審計工作不規(guī)范集中表現(xiàn)在:審計方案考慮不周，組織實施中分工銜接不好，致使審計內(nèi)容遺漏;會計核算基礎(chǔ)工作差，被審計單位提供的會計等有關(guān)資料不完善、不真實，甚至故意隱匿有關(guān)資料;被審計單位內(nèi)控制度松懈、錯弊叢生、容易出現(xiàn)審計風(fēng)險等。目前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險越來越大，如何控制、規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，維護審計權(quán)威，是內(nèi)部審計需要面對的課題。

2 加強內(nèi)部審計，降低審計風(fēng)險的對策

2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想，提高認識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要正確認識內(nèi)部審計，充分重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，不斷開拓企業(yè)內(nèi)部審計的新思路、新理念，促使內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，以達到提高審計效果的目的。著名企業(yè)家李嘉誠先生曾談到“他是靠一支精明強干的200多人的內(nèi)部審計隊伍來有效地管理公司”。我國許多現(xiàn)代企業(yè)之所以能夠高效安全地運行，成功實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，很大程度上依賴于內(nèi)部審計的出色工作。

2.2 提高審計機構(gòu)地位，保持內(nèi)審人員的獨立性

內(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上的獨立性是內(nèi)部審計人員保持客觀公正的職業(yè)態(tài)度的前提，企業(yè)必須提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，保持內(nèi)部審計人員一定程度的獨立性。獨立的組織地位要求內(nèi)部審計部門必須獨立或不隸屬于組織機構(gòu)中其他的職能部門，以保持內(nèi)部審計人員在部門關(guān)系上與被審計的部門、單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離，另外，內(nèi)部審計部門的負責(zé)人應(yīng)該具有較深的資歷和較高的位置，在組織中享有充分的權(quán)威，能夠保證內(nèi)部審計人員自由地、不受阻撓地實施廣泛的審計業(yè)務(wù)。

2.3 逐漸完善內(nèi)部審計的組織形式

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們必須遵循科學(xué)性、適應(yīng)性和操作性原則，對內(nèi)部審計組織形式進行改革。在大型專業(yè)化經(jīng)營程度較高的公司或企業(yè)，可以采用董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會模式。在這種模式下，由董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會，對董事會負責(zé)并報告工作。它既可以受所有者委托，對所有者與經(jīng)營者之間第一層次的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督，同時可以對高層管理者與其下屬之間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督，也能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的相對獨立性。在一般的中小型企業(yè)公司，可采用廠長(總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的審計部模式。在這種模式下，企業(yè)中設(shè)立的審計部門直接受廠長(總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)，向廠長(總經(jīng)理)負責(zé)并報告工作，接受廠長(總經(jīng)理)委托對下屬各管理層的工作進行監(jiān)督并為之服務(wù)。這樣既能保證其有較高的獨立生，同時可以保證內(nèi)部審計在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效開展工作。

2.4 提高內(nèi)部審計的效能

隨著企業(yè)走向市場，內(nèi)部審計也有了很大的變化。首先，內(nèi)部審計領(lǐng)域要不斷拓寬、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)要有所突破。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要以查錯防弊為主，發(fā)揮保護和(下轉(zhuǎn)第82頁)(上接第78頁)制約作用，其工作重點放在財務(wù)審計上，而這種審計在資源日益缺乏和市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，已不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力。為適應(yīng)形勢的變化和企業(yè)的新要求，急需將內(nèi)部審計工作重心從以往的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計上來。其次，要加強審計調(diào)查研究，使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)經(jīng)營工作的全局。內(nèi)審工作中應(yīng)加強對審計計劃、審計作業(yè)、審計取證、審計報告的控制，避免、消除和減少風(fēng)險發(fā)生的機會。及時分析和把握企業(yè)經(jīng)濟活動的動向，經(jīng)常為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供一些有份量，有價值的財務(wù)信息和經(jīng)營管理信息，為宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)，努力當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。再次，內(nèi)部審計應(yīng)遵循“客觀需要、被審計單位信服、領(lǐng)導(dǎo)滿意、促進管理”的原則保證企業(yè)有一個良好的經(jīng)濟秩序，使企業(yè)的經(jīng)濟活動處于正常的運行之中，從而有效提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。

2.5 大力提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員隊伍是內(nèi)部審計工作順利有效進行的保證。提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，首先要改變用人機制，選派一些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力強的人員充實內(nèi)審隊伍;其次，內(nèi)部審計機構(gòu)要建立健全激勵和約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績;第三是加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們不僅要精通審計業(yè)務(wù)知識、財會知識，還要熟練掌握企業(yè)管理、制度建設(shè)、風(fēng)險控制、工程技術(shù)、計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的知識技能;第四是加強內(nèi)部審計人員思想道德素質(zhì)的教育，培養(yǎng)內(nèi)審人員實事求是、客觀公正、忠于職守、保守秘密、廉潔奉公的職業(yè)道德，從而達到主動控制風(fēng)險的目的。

3 結(jié)束語

處在市場經(jīng)濟環(huán)境中的每個企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展，必須要充分重視內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須積極行動起來，努力擴充自己的相關(guān)知識，提高職業(yè)水平，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，不僅要參與具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還要能比較客觀地評價企業(yè)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)營管理的業(yè)績與弊端，并結(jié)合實際提出改進措施、促進規(guī)范管理、減少漏洞，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

參考文獻

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