UFO報表系統在輔助生產費用代數分配法上的應用

[摘 要]輔助生產費用采用代數分配法分配的結果最準確，但企業輔助生產車間較多時，這種方法計算過程就顯得比較復雜，對會計人員的素質要求比較高，因此，該方法在實際工作中應用比較少。為了提高會計核算的準確性，應該推廣使用代數分配法分配輔助生產費用，但推廣的前提條件是必須解決代數分配法計算過程比較復雜的問題。筆者根據自己多年的教學實踐，依托用友UFO報表系統強大的數據處理功能，對利用報表系統解決代數分配法的復雜計算過程進行了有益的嘗試，取得較好的效果。

[關鍵詞] UFO報表;克萊姆法則;代數分配法;函數

doi : 10 . 3969 /j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 17. 004

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)17- 0009- 06

輔助生產車間生產產品或提供勞務所耗費的各項生產費用稱為輔助生產費用，它們構成了輔助生產車間的產品和勞務的成本，輔助生產費用必須按受益對象和受益數量分配，轉入生產成本、制造費用和管理費用。因此，正確、及時地組織輔助生產費用的歸集和分配，對于正確及時計算產品成本、節約費用、降低成本有著重要的意義。輔助生產費用分配的方法通常有:直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法和計劃成本分配法。其中代數分配法分配的結果最準確，但企業輔助生產車間較多時，這種方法計算過程就顯得比較復雜，對會計人員的素質要求比較高，因此，該方法在實際工作中應用比較少。為了提高會計核算的準確性，我們應該推廣使用代數分配法分配輔助生產費用，但推廣的前提條件是必須解決代數分配法計算過程比較復雜的問題。筆者根據自己多年的教學實踐，依托用友UFO報表系統強大的數據處理功能，對利用報表系統解決代數分配法的復雜計算過程進行了有益的嘗試，取得了較好的效果。

一、輔助生產費用代數分配法的原理

代數分配法，是指運用代數中多元一次聯立方程的原理進行輔助生產費用分配的方法。采用這種方法，首先根據輔助生產車間之間相互提供產品或勞務的關系，建立多元一次方程組;其次求解方程組，確定輔助生產車間產品或勞務的單位成本(分配率);然后根據單位成本及各受益單位(包括輔助生產車間和輔助生產車間以外的全部受益對象)耗用的產品或勞務數量分配輔助生產費用。因此，采用代數分配法的關鍵是如何正確計算各輔助生產車間所提供產品或勞務的實際單位成本，即分配率。假定某企業輔助生產車間有供電車間、供水車間和機修車間;基本生產車間有兩個，各輔助生產車間提供的勞務和各部門消耗的勞務情況見表1。

表1中所列示Mα(α=1，2，3)為本期待分配輔助生產費用，Xβ (β=1，2，3)為實際單位成本(即分配率)，Aα β(α、 β=1，2，3)為第α個輔助生產車間應負擔第β個輔助生產車間的勞務數量，當α=β時表示第α個輔助生產車間供應勞務數量總和。根據代數分配法的原理，對照表1中關系可建立如下線性方程組:

M1+A12X2+A13X3=A11X1M2+A21X1+A23X3=A22X2M3+A31X1+A32X2=A33X3

對方程組移項整理后得到:

二、UFO報表系統在代數分配法上的應用

根據上述原理，可以利用UFO報表系統實現輔助生產費用代數分配法，假定賬套代碼為001，其他資料見表1，具體操作步驟如下。

1. 在UFO報表系統中設置輔助生產費用代數分配表

分配表格式見圖1。

2.設置運算公式

首先依據代數分配法原理，利用克萊姆法則解線性方程的思路設置行列式單元格公式，具體公式如下:

設置上述單元公式主要目的是為了讓UFO報表系統能夠自動計算實際單位成本(分配率)X1、X2、X3。

其次設置其他單元公式，如下:

通過上述步驟的設置，在UFO報表系統的數據處理狀態下，只要輸入各車間各部門本期所耗用輔助生產車間的勞務數量，計算機就會自動得出計算實際單位成本(分配率)的行列式，見圖2。

由于用友軟件UFO報表系統中沒有計算行列式值的函數，可以借助Excel的“MDETERM”函數來計算得到行列式的值，從而進一步由計算機自動計算得到實際單位成本(分配率)。具體操作步驟:首先，在UFO報表系統數據處理狀態，“點擊編輯菜單—插入新對象—新建—MicrosoftOffice Excel 工作表” ，見圖3。

其次，將UFO報表中“A22:E36”區域即行列式“D、D1、D2、D3”復制到剛插入的Excel工作表的“A1:E16”區域中，并在該工作表中的“F2、F6、F10、F14”單元中輸入公式“F2=MDETERM(B1:D3)、F6=MDETERM(B5:D7)、F10=MDETERM(B9:D11)、F14=MDETERM(B13:D15)”，這樣即可得到行列式“D、D1、D2、D3”的值。最后將由Excel工作表計算到的行列式的值即“F1:F15”的數據復制到UFO報表的“F22:F36”單元中，報表就會自動計算得出輔助生產車間的實際單位成本(分配率)X1、X2、X3，見圖4。

3.設置輔助生產費用分配的自動轉賬憑證

用友軟件所提供的自動轉賬憑證功能，其數據來源可以從報表系統取數，從而實現電算化后的賬表一體化，見圖5。

定義自動轉賬憑證從報表系統中取數時要確定3個要素:報表、表頁、單元(行列)。這里需要注意的是UFO報表系統中確定單元位置的要素是行和列，列用英文字母表示，行用阿拉伯數字表示，但在自定義轉賬憑證取數公式這里，行和列都用阿拉伯數字表示，見圖6。

圖7設置的是輔助生產費用分配的自定義轉賬憑證的分錄。其金額公式中第一個公式的含義是指取D盤根目錄下報表名稱為“代數分配法”的第一頁第7行第7列的數據，即供電車間應負擔的供水車間及機修車間的費用;第二個公式中的“9”是指取第9行的數據，即供水車間應負擔的供電車間及機修車間的費用;第四個公式中的“13”是指取第13行的數據，即一車間產品應負擔的供電車間、供水車間及機修車間的費用;其他公式的含義以此類推。

三、應注意的問題

若輔助生產車間及其提供的勞務在3個以上，則要建立多元一次方程組，相應地在UFO報表中增加行列區域即可。另外應用UFO報表系統進行輔助生產費用分配時，應首先編制分配表，然后根據分配表由計算機編制輔助生產費用分配的記賬憑證，不能顛倒次序。

主要參考文獻

[1]申屠新飛.報表系統在輔助生產費用分配上的應用[J].中國會計電算化，2003(11).

[2]周國鋼.電算化輔助生產費用交互分配法的原理和實現[J].中國會計電算化，2001(9).