淺論現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理

摘要:商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行對(duì)信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，隨著國有專業(yè)銀行向市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，由國有獨(dú)資銀行向國有商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)化，銀行經(jīng)營與管理的內(nèi)容也發(fā)生了深刻的變化。財(cái)務(wù)管理的目的逐漸由簡單的管賬型和算賬型向理賬型和分析決策型轉(zhuǎn)化，成為以追求利潤最大化為目的的現(xiàn)代商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:信貸資產(chǎn);財(cái)務(wù)管理;利潤最大化

中圖分類號(hào):F830.33文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1002-2589(2010)30-0052-02

在現(xiàn)代社會(huì)中資商業(yè)銀行與外資商業(yè)銀行的競爭日趨激烈，世界經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)全球化、金融化與虛擬化大勢(shì)加快了金融改革的創(chuàng)新與競爭，促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。把“利潤最大化”和“股東財(cái)富最大化”作為宗旨，現(xiàn)代商業(yè)銀行正在不斷更新經(jīng)營觀念、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷增強(qiáng)我國商業(yè)銀行的競爭力。

一、商行現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制的缺陷

(一)追求最大化的利潤與低下的信貸資產(chǎn)質(zhì)量間的矛盾

作為金融企業(yè)的商業(yè)銀行，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營目標(biāo)，從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是通常提及的盈利性、安全性和流動(dòng)性的高度統(tǒng)一。但商業(yè)銀行目前大多是按行政區(qū)劃設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，特別是國有四大商業(yè)銀行，容易受當(dāng)?shù)攸h政部門的干預(yù)。造成相當(dāng)一部分被動(dòng)發(fā)放的“長官貸款”、“救濟(jì)貸款”;原本在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下由撥改形成的大量貸款已基本成為信貸資金財(cái)政化;商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行中，仍未完全脫去原體制下的粗放型管理模式，新增貸款無法真正選擇優(yōu)質(zhì)客戶，從而造成新的沉淀。反映在財(cái)務(wù)上就是追求最大化的利潤與貸款質(zhì)量低下所造成的應(yīng)收未收利息龐大的矛盾。

(二)銀行在盲目追求存款增量與不斷上升的籌資成本間的矛盾

和所有的銀行一樣，自從商業(yè)銀行實(shí)行了存貸比例管理的措施以來，商業(yè)銀行就面臨一個(gè)同樣尷尬的問題，即存款的增量與貸款的規(guī)模的相互制約。20世紀(jì)90年代各家銀行就達(dá)成了“存款興行”的共識(shí)，但由于缺乏具有公平有序的競爭機(jī)制的大環(huán)境，沒法進(jìn)行科學(xué)的量、本、利分析，相關(guān)機(jī)構(gòu)趁機(jī)一擁而上，導(dǎo)致各家銀行飲鴆止渴，高息攬存，甚至有些機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的成本與其存款額度不成比例，從而人為地加大了銀行成本，將自己陷入了不能自拔的境地。由于近幾年來銀行連續(xù)降息，造成存貸款利率政策的不相匹配的問題，這種存款政策造成近年來部分存貸利差持平甚至于倒掛的現(xiàn)象依然存在。

(三)銀行缺乏設(shè)置科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

目前銀行業(yè)財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏實(shí)用的財(cái)務(wù)考核與監(jiān)測(cè)指標(biāo)，只把賬面利潤作為考核的最終目標(biāo)，而沒有將應(yīng)收未收利息滲透到利潤指標(biāo)合并一起進(jìn)行考核;促進(jìn)資產(chǎn)和資源有效安全配置的指標(biāo)沒有具體設(shè)置;只考慮到考核資金流動(dòng)性指標(biāo)，而缺乏更寬泛、更周密的考慮，現(xiàn)實(shí)工作中的各項(xiàng)利潤指標(biāo)雖然完成得較好，但銀行賬上卻有各類掛賬利息不斷增加的怪現(xiàn)象，究其原因，是銀行人員為了掩飾他們的低資產(chǎn)質(zhì)量，而去追求良好的資產(chǎn)質(zhì)量賬面指標(biāo)的不良結(jié)果。

二、改進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)體制的措施

(一)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例指標(biāo)的管理

針對(duì)目前目前主要是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分布、貸款結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)緩釋量、表外業(yè)務(wù)保證金比例以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)盈利能力等因素，在影響著各商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比重，我們應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況可以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例指標(biāo)管理。提高信貸資金存量、緩解存貸比例，降低高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例。目前影響銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)公布的主要因素是信貸資金的充沛度，而存貸比則成為這一因素的外延表現(xiàn)。相對(duì)來說，如果銀行的存貸比越高，則其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比重就越高，兩者所呈現(xiàn)的正相關(guān)關(guān)系還是較為密切的。從某種意義上來講，單純控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例的意義并不大，因?yàn)榘凑铡案唢L(fēng)險(xiǎn)、高收益”的原則，如果一筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的更高的風(fēng)險(xiǎn)度相比是可接受的，因其收益率高，這是提高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率指標(biāo)的根本驅(qū)動(dòng)力。所以按《辦法》規(guī)定，應(yīng)歸入核心資本，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益事項(xiàng)中出現(xiàn)的未分配利潤，是商業(yè)銀行充實(shí)資本的重要來源。在資本的核心層，只有增加利潤才可以彌補(bǔ)核心資本的不足，從而最大程度的緩沖資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大對(duì)股本、資本公積等其他核心資本的占用。如何使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)，我們可以建立資產(chǎn)業(yè)務(wù)測(cè)算模型，通過模擬測(cè)算，分析出風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資產(chǎn)收益率，并將其模擬值與目標(biāo)值進(jìn)行比較，在量化后的基礎(chǔ)上作出相應(yīng)的決策，從而達(dá)到提高銀行人員管理水平的目的。一要確定最佳目標(biāo)值，再算出必需達(dá)到的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率，公式為考核利潤計(jì)劃/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)劃，測(cè)算結(jié)果必須由總行確認(rèn)，在工作中才具有一定的指導(dǎo)性。二要建立一個(gè)簡單可行的測(cè)算模型。通過上浮貸款利率以及增加生存款等方式提高收益率。

(二)加強(qiáng)資金成本管理策略

1.資金成本管理要加強(qiáng)。首先，銀行應(yīng)在貨幣市場(chǎng)的基準(zhǔn)利率平臺(tái)上，以合理的期限結(jié)構(gòu)為主體，并通過內(nèi)部資金市場(chǎng)來充分實(shí)現(xiàn)存貸款市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的有機(jī)互動(dòng)，在資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的橫向流動(dòng)及在機(jī)構(gòu)間的縱向流動(dòng)過程中來提高資金的效率，從而降低資金閑置成本。其次，加強(qiáng)集中管理與統(tǒng)一配置。要在集中管理與統(tǒng)一配置達(dá)成共識(shí)，客觀評(píng)價(jià)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、資金營運(yùn)等，以提高資金效率利用的積極性。

2.提升貨幣市場(chǎng)運(yùn)作水平，增加資金投資收益。要利用外幣貨幣市場(chǎng)，本幣貨幣市場(chǎng)開通市場(chǎng)資金運(yùn)營渠道，為提高資金投資收益水平提供基礎(chǔ)保障。各商業(yè)銀行必須加快貨幣市場(chǎng)投資技術(shù)的引進(jìn)與開發(fā)，更要加快貨幣市場(chǎng)資金需求與價(jià)格的預(yù)測(cè)技術(shù)開發(fā)，還要在上述管理基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)外部資金營運(yùn)效益的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，建立相應(yīng)有效的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制等，只有不斷加強(qiáng)資金成本管理機(jī)制，才能有效提高資金收益率。

3.最后在產(chǎn)品定價(jià)的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)利率浮動(dòng)管理，提高單位資金的收益水平。隨著利率市場(chǎng)化的發(fā)展，產(chǎn)品定價(jià)權(quán)必將回歸于各商業(yè)銀行自身，其中利率浮動(dòng)的管理對(duì)于強(qiáng)化資金的價(jià)值貢獻(xiàn)具有極為重要及深刻的意義。商業(yè)銀行要在綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向與企業(yè)本身信用狀況、資金供求關(guān)系的層面上，盡快創(chuàng)建產(chǎn)品定價(jià)模型，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的產(chǎn)品定價(jià)。要善于借助于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格等杠桿機(jī)制，調(diào)動(dòng)營銷人員對(duì)于由規(guī)模增長向效益增長轉(zhuǎn)變的積極性，要加強(qiáng)銀行中間業(yè)務(wù)的管理，防止以小換大，即以犧牲利差收入換取中間業(yè)務(wù)收務(wù)的有損害銀行整體利益的行為。最后還要逐步建立各種產(chǎn)品之間的業(yè)績度量與換算體系，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品這間的良性發(fā)展。

(三)成熟運(yùn)用費(fèi)用成本管理策略

大約占整個(gè)商業(yè)銀行營業(yè)收入的32%左右的費(fèi)用成本，已成為各商業(yè)銀行的第二大成本支出。在對(duì)費(fèi)用成本的管理過程中，應(yīng)通過強(qiáng)化費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化的管理，建立健全相關(guān)的費(fèi)用配置的預(yù)算、評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)費(fèi)用對(duì)收入的激勵(lì)約束效應(yīng)。以經(jīng)營管理指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算、評(píng)價(jià)在費(fèi)用管理中的核心地位，提高費(fèi)用的激勵(lì)約束效應(yīng)。費(fèi)用管理，作為目前調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門拓展業(yè)務(wù)最大的激勵(lì)因素，在預(yù)算、評(píng)價(jià)過程中必須構(gòu)建一致的標(biāo)準(zhǔn)，相互關(guān)聯(lián)，使其成為一個(gè)有機(jī)整體。第一應(yīng)根據(jù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與管理標(biāo)準(zhǔn)，分科目制定費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)不同產(chǎn)品不同部門制定不同的費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制管理機(jī)構(gòu)費(fèi)用規(guī)模與支出，以使費(fèi)用管理更加精細(xì);第二應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用評(píng)價(jià)管理，通過對(duì)作業(yè)成本和投入產(chǎn)出更好的管理，實(shí)施對(duì)收入、利潤的費(fèi)用貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)，盡量消除無效費(fèi)用的支出，提高低費(fèi)用效率，提升高效費(fèi)用的占比。

(四)加強(qiáng)稅務(wù)成本管理策略

稅務(wù)成本在表面看來完全是受固定稅率的約束，但實(shí)際上還是存在著一定的優(yōu)化空間，這就要求對(duì)稅務(wù)成本管理更要進(jìn)一步加強(qiáng)成本意識(shí)，充分挖掘其政策潛力，從而在“依法納稅”的前提下，更恰如其分地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其應(yīng)深入研究不同地區(qū)、不同稅種之間的差異，以及以往經(jīng)營年度的盈虧狀況，建立相關(guān)稅務(wù)優(yōu)化模型;其次還要在客觀、公正、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)業(yè)績的基礎(chǔ)上，合理利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移支付的手段，進(jìn)行跨地區(qū)的收入調(diào)配，從而建立合規(guī)的內(nèi)部稅務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制。這樣才能更好利用國家關(guān)于不良資產(chǎn)處置方面的稅收優(yōu)惠政策，建立規(guī)范的政策性稅收專項(xiàng)治理機(jī)制。

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