關于加強我國稅源監控工作的思考

摘要:稅源監控是稅收征管的核心。針對我國稅源監控工作中存在的制度乏力和手段落后問題，提出了加強我國稅源監控工作的幾點建議:優化稅源管理人員隊伍，提高人員綜合素質;完善稅源監控制度，實現制度精細化;強化稅源信息化管理，提高稅源監控的科技含量。

關鍵詞:稅源監控;納稅評估;信息化管理

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)14-0068-02

稅源監控是指稅務機關根據有關法律、法規，通過一系列規范的、現代的方法和手段，對稅收與經濟之間的關系進行全方位的信息跟蹤和納稅控制，掌握稅基的規模和分布，分析預測稅源發展變化趨勢，發現稅收征管工作中的薄弱環節，從而有針對性地采取措施，確保稅收管理目標實現的一種活動。稅務管理從收入的角度來看，就是要掌握稅源并促使稅收從潛在稅源依法轉化為現實稅收收入的過程。稅源監控是稅收征管的核心，是稅收職能實現的前提條件，是稅收征管工作的重中之重。

一、我國稅源監控工作中存在的問題

(一)稅源監控制度乏力，造成稅款流失

1.稅務機關崗位銜接與職責劃分不科學。基層稅收征管部門設置的計劃征收科，雖然賦予了征收和稅源監控雙重職能，但由于投入到征收中的精力過大，加上思想認識上的偏差，將稅收任務作為衡量稅務工作好壞的主要標準，忽視了稅源監控和征管質量的重要性。同時，出于加強廉政建設、分權制約的考慮，實行多人多崗共同負責，缺乏必要的考核制約機制，使得稅源管理的直接責任人缺位，事實上形成了重征收、輕監控，甚至出現對稅源監控幾乎無人問津的局面。

2.稅務干部對前一時期“集中征收，重點稽查”的模式理解上存在誤區，以為只要設立了辦稅服務廳，納稅人就能按期如實自行申報納稅。稅務人員深入基層少，難以了解納稅人的真實信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，形成稅源底數不清和漏征漏管等問題。稅源監控出現了遠離企業、坐看報表的靜態管理狀態。

3.基層稅務部門實際應用納稅評估的效果普遍不佳。由于我國納稅評估的效能定位不明確、基礎信息不充分、評估分析手段不完善等問題，造成基層納稅評估工作質量不高，流于形式。同時，我國的稅務代理行業起步較晚，稅收籌劃與代理服務水平還停留在較低層次。

4.稅務稽查缺乏科學選案的手段。由于基層稅務機關對征管部門日常性檢查與稽查局稅務稽查的職能定位及檢查計劃的安排缺少有效的統籌、協調和管理，導致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力，征管部門在日常管理和納稅評估中發現的納稅人有關偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時與稽查部門共享，征管與稽查之間資源整合和優勢互補不到位，在一定程度上影響了事后“打擊型”監控的效果。

5.稅收分析與征管脫節。目前，各級稅務機關對稅收分析報告最關心的是實際完成進度情況，稅收分析局限于對稅收計劃完成情況、收入增減情況和少數稅源變化對收入計劃影響的簡單對比分析上，缺乏對企業生產經營過程及行業發展和轄區經濟發展的全面系統的精細化的調研和分析，更缺乏稅收經濟關系的前瞻性的科學分析和預測，導致對稅源全程動態監控機制的缺失。

(二)稅源監控手段落后，信息化程度低

1.稅務機關對稅源的發展狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。盡管近年來稅務系統不斷加大對計算機硬件的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前的稅源監控工作基本上還處于手工操作階段，所掌握的稅源信息零散、匱乏、流失量大，稅收征納雙方信息不對稱。

2.市場經濟條件下大量的現金交易，逃避了稅源監控。由于我國目前對現金支付處于失控狀態，現金交易在私營、個體乃至其他經濟形式中大量使用，現金支付數額過于龐大，使大量的現金交易信息游離于監控之外，為偷稅、洗黑錢、行賄受賄等經濟犯罪提供了便利。

3.稅務部門未能與有關部門建立廣泛的信息共享體系和嚴格的信息資料交換制度，不能及時獲得國民經濟主要指標和分析材料。稅務機關內部廣域網處于封閉狀態，未能與工商、銀行、海關、外管等部門實施聯網，社會公眾網絡資源得不到有效利用，不能及時準確地掌握納稅人的有關涉稅信息，使組織收入工作陷于被動。同時，在經濟全球化的大環境下，跨國納稅人大量出現，國際間經濟業務交往加大，避稅情況日顯突出，使稅源監控面臨更大的挑戰。

二、加強我國稅源監控工作的幾點建議

(一)優化稅源管理人員隊伍，提高人員綜合素質

1.充實稅源管理人員隊伍，引導稅源管理人員樹立全新的稅源監控理念。優化整合稅源管理干部隊伍，做到稅源管理人員數量與稅源規模相匹配、稅源管理素質與稅源管理難度相匹配。增強稅源管理人員的大局、法治、創新、效率、服務、責任等意識，充分發揮每個人的聰明才智，共同致力于搞好稅源監控工作。

2.開展全方位的稅源管理人員學習培訓工作。積極引導他們不斷更新知識，使其具備較強的政策理論和稅收、財經、法律、計算機等各項知識儲備，做到專博結合，以適應納稅人點多面廣的特點。

(二)完善稅源監控制度，實現制度精細化

1.建立稅源監控責任制，推行分類管理模式。科學設定稅源監控崗位，將工作的具體要求作詳細規定，將稅源監控的職責明確落實到具體的組織或部門承擔。同時，針對不同類型的納稅人，稅務機關應根據其生產經營狀況和納稅信譽的好壞程度，進行科學合理的分類，并實施與之相對應的監控辦法。

2.建立財務核算監控機制，控制和規范現金支付。在稅收實踐中，對新開業的企業須要求其按規定建賬建制，對已開業的企業要責令企業報送財務會計報告，嚴格核查企業賬賬、賬證、賬實間的配比關系。全面推行非現金支付制度，通過國家立法明確限制現金的支付范圍，禁止大額現金流通，限制小額現金流通，堅持存款實名制，實現所有金融機構聯網通兌，徹底解決納稅人普遍存在的多頭開戶、用假名開戶的問題。同時，全面推行并使用稅控裝置，監控納稅人的真實稅基及其變動。嚴把普通發票驗舊購新關，加強對普通發票的檢查。

3.強化納稅評估和風險預警工作。稅務機關應廣泛收集、充分運用各種涉稅信息，將納稅人的財務資料、納稅申報資料及其它相關涉稅信息進行綜合分析比對，全面推廣應用稅負對比法、能耗測算法、投入產出法等納稅評估方法，建立各種納稅評估標準模型，優化、細化納稅評估流程，將定性分析方法與定量分析方法有機結合，找出納稅人實際納稅與應納稅額的差距，增強日常稅源監控的實效性。在此基礎上建立稅負預警制度，評估總體稅源管理水平。

4.強化稅務稽查和反避稅工作。將從納稅評估中篩選出有偷逃稅和避稅嫌疑的納稅人交稽查部門檢查處理，對有避稅嫌疑的納稅人進行反避稅調查，為稅務稽查和反避稅提供有效的、針對性的案源及審理思路，提高稽查和反避稅選案的準確度。真正實現以管助查、以查促管的良性循環互動，提高法律的威懾力。

5.加強稅收經濟分析。稅務機關應根據稅源監控指標體系開展地區、行業、納稅人不同層面的稅收經濟關系分析，深入探析稅收和經濟變動之間的合理性、協調性及其內在規律，反映和說明影響稅收經濟關系變動的經濟結構、稅制結構、征管等因素的影響程度，查找稅源監控中存在的問題和薄弱環節。

6.加大對稅務代理行業的激勵與懲罰力度。稅務機關應加大同稅務代理機構的交流與合作，開拓交流渠道，了解其最新動向，聽取他們的意見，改進管理方法。同時要建立健全對該行業的監管力度，加強對惡意稅收籌劃的監控，建立責任追究機制。

(三) 強化稅源信息化管理，提高稅源監控的科技含量

1.建立稅源信息數據庫，實行全程監控管理。推行納稅人統一代碼制度，全面建立健全稅源戶籍檔案。對重點稅源實行分級網絡監管，分戶建立重點稅源電子資料檔案卡和新增項目稅源監控管理卡。定期對納稅人的戶籍信息、稅源構成和相關納稅信息等開展調查分析，做到稅源戶籍總數明了，稅源結構分布清楚，戶籍信息完整準確。

2.建立縱向連通的信息共享網絡，加快稅務機關內部信息資源整合步伐。加強各稅務機關各部門信息交換和信息比對，提高數據采集質量，建立協同運作的應用格局，實現業務流程的高度自動化。規范各類應用軟件的操作標準，做到基礎數據一致，統計口徑相同，稅務機關與其他經濟指標統計部門應用軟件數據能對接。

3.建立橫向連通的信息共享網絡，完善社會協稅護稅體系。逐步建立征稅人、納稅人、協稅人三位一體的人工和網絡并行的覆蓋廣泛的信息網絡共享體系，與工商、銀行、國地稅之間以及房管、土地、統計、公安等部門實現各個系統之間必要的橫向信息共享，進行定期不定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協稅護稅義務及法律責任。此外，還應當充分利用互聯網、報紙、期刊等信息資源搜集各類重點稅源戶的涉稅信息，加強重點稅源戶的信息儲備，提高對重點稅源的監控和管理能力。同時，要充分調動社會各階層人員的積極性，建立完善涉稅舉報系統，全面提高對納稅人的規范和監控力度，形成全方位協稅護稅的社會氛圍和社會環境。

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