淺談事業單位固定資產的內部控制

摘要:固定資產是事業單位的重要資源，是開展各項業務活動的經濟基礎，是運行事業單位職能、維持事業單位正常運轉的物質條件。因此，加強事業單位固定資產的管理，對事業單位固定資產實施合理、有效的內部控制，使其在充分滿足社會需要的同時又能實現社會資源的高效利用，形成巨大的經濟效益，無疑具有重要的意義。

關鍵詞:事業單位;固定資產;內部控制

中圖分類號:F273.4 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)11-0132-02

一、事業單位固定資產管理的現狀

事業單位的固定資產主要來源于財政性資金，尤其是醫院這種社會福利性事業單位，有些固定資產是從上級和主管部門無償調入和配置的，客觀上形成了事業單位重錢不重物的思想。事業單位對固定資產的管理普遍存在以下一些問題:

(一)入賬不規范，賬實不符

1.一些單位沒有設置固定資產明細賬和固定資產卡片，不僅給管理造成很大困難，而且賬實不符現象時有發生，即會計賬簿記錄與實物不相符。

2.對于接受捐贈、盤盈的固定資產入賬不及時，時間久了，無法入賬的情況經常發生。

3.對于出租、出借的固定資產，手續簡單不全，有的甚至沒有任何程序，僅憑領導一句話。對這樣的資產也不進行被查登記。

(二)固定資產實物管理不規范

1.固定資產的購置計劃性不強，盲目購置貴重、專用設備，資產閑置，使用效率低，造成資源浪費，不能形成經濟效益。

2.實際工作中，很多事業單位缺乏健全的內部控制措施，財務部門與資產管理和使用部門之間關系混亂，沒有獨立分開;一個人既管賬，又管物，很容易產生“監守自盜”，給國家資產造成損失。

3.管理意識淡薄，監管力度不足。一般來講，事業單位的管理層更注重資金的收入與支出以及資產的購置，缺乏對固定資產的管理意識，尤其對一些大型的、使用頻率較低的專用設備關注不夠;另外，對固定資產的報廢、處置也監管不夠。導致了固定資產利用效率的降低，更容易造成國有資產的流失，給單位、國家造成損失。

(三) 賬外資產比比皆是

目前事業單位固定資產來源已具有多樣性，除了按年度預算購置外，還有無償調撥、捐贈等等，這些資產取得后必須登記入賬。由于有些事業單位對這些資產重視不夠，疏于管理，就出現了賬外資產，而這些資產得不到及時的管理、良好的監督。

二、建立內部控制，加強有效管理

隨著經濟和社會的發展，事業單位添置了大量通用設備、專業設備，固定資產總量和總額不斷加大。加強對事業單位固定資產的有效管理勢在必行。這樣，不僅有利于推進公共機構的節能，貫徹節約能源法，更有利于加強事業單位固定資產管理制度建設，實現國有資產的保值增值，把我國事業單位固定資產的管理納入規范化、制度化、信息化軌道。

對此，國家已出臺了《事業單位固定資產管理系統》，形成了良好的外部監管環境。企業內部更應該建立健全的固定資產內部控制制度，完善相應監管機制，加強有效管理，解決事業單位固定資產管理的問題。

(一)提高會計人員的素質

最終將固定資產的價值完整而準確地反映在賬簿上的是會計人員，因此會計人員素質的高低，專業能力的強弱，責任心的有無成為固定資產正確結算的基礎。在加強會計人員準入的同時，會計管理部門要對會計人員進行經常性的專業知識培訓，增強其專業技能和工作責任心。

(二)建立崗位責任制

按照不相容職務相分離的要求，合理設計會計、資產管理等相關崗位，分清工作權限，明確責任，形成相互監督、相互制衡機制。不允許一個部門或一個人辦理固定資產的全部業務，實行賬務分管，形成“誰管理，誰負責”的機制，使責權分清。

(三)建立健全完善的內部控制制度

財務部門、資產管理部門、資產使用部門要制定獨立的規章制度，對自己部門的職責、權利進行規定。同時，各個部門要及時溝通聯系，防止交叉管理或出現管理不到位的情況。尤其是固定資產管理部門，要建立完善合理的資產審批制度、采購制度、驗收制度、保險制度、維護維修制度、處置制度，使單位對固定資產的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究” 最大限度地實現事業單位固定資產的合理、節約、有效使用和資產的保全。管理層也應該制定相應的監督控制措施，加強對各部門業務活動的監管，抓緊每個環節，不容疏忽任何一個細小程序，使各部門和領導層用科學的管理機制保障固定資產管理的運行質量。

(四)建立固定資產盤點制度

企業會計制度規定，企業應定期對固定資產進行清查盤點。事業單位也應該吸收企業會計的做法，建立相應的固定資產盤查制度。應組成固定資產盤查小組，定期或不定期對固定資產進行盤查，尤其在每年年末，要進行全面的清查。如發現賬實不符的情況，要及時作出相應的處理，并編制固定資產盤盈、盤虧表。財務部門，資產管理部門，資產使用部門要分析檢查出現問題的原因，提出初步處理意見，經管理層或單位負責人批準后作出相應的處理。

誠然，建立完善可行的內部控制體系是管理好、利用好固定資產的前提及基礎;而發揮人的主觀能動性，切實貫徹落實固定資產的管理制度則是關鍵。再好的制度，得不到落實也是空的，不實際的。可以將事業單位固定資產的管理作為員工及管理層考核的一項內容，建立相應的獎懲制度，明確相關責任人的責任范圍，將資產管理責任落實到人，定期考核責任履行情況。提高相關人員的重視程度及參與意識，把切實維護好國有資產的利益、利用好社會資源作為個人的責任，將對固定資產的管理起到良好的促進作用。

另外，社會監督、輿論監督也是必不可少的。國家相應的監管機構應該發揮其監督、管理的作用，在指導工作的同時又不放松對其的監督，及時發現問題，分析問題，解決問題，促進事業單位在固定資產管理方面加強自我約束，強化內部管理，嚴格遵守執行內部控制機制。使事業單位的固定資產利用效率得到提高，形成強大的經濟效益、社會效益，促進事業單位的和諧發展。

Discussion about the fixed assets internal control of the institution

LI Hui-di 1，JIN Guo-wei 2

(1.Oral cavity disease treatment centers in Heilongjiang province，Harbin 150000，China;

2.Heilongjiang province red cross disaster prepareaness center，Harbin 150000，China)

Abstract: Fixed assets is an important resource for institutions is to carry out the economic base of the business activities， is to run public institutions function to maintain the normal operation of the material conditions and institutions. Therefore， the strengthening of the Fixed Assets management， fixed assets of the institutions to implement reasonable and effective internal control， to fully meet the social needs while achieving the efficient use of community resources to create huge economic benefits， is undoubtedly important significance.

Key words: nstitution; fixed assets; internal control