農村信用社在金融危機中加強財務管理的探討

摘要:在當前金融體制下，農村信用社是集體所有制的合作金融組織，是中國金融體系的重要組成部分。金融危機對世界格局有著深遠的影響，對信用社的發展也有著實質性的影響。加強財務管理對實現農村信用社的經營方針具有十分重要的意義。從所有者的角度出發，完善信用社的法人治理結構，提出以股東(社員)財富最大化作為目標的財務管理的新模式。

關鍵詞:農村信用社;金融危機;財務管理;新模式

中圖分類號:F830.61 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)10-0058-02

收稿日期:2010-02-27

作者簡介:劉長洲(1962-)，男，江蘇贛榆人，本科，從事財務管理研究。

中國正處于應對金融危機的關鍵時期，農村信用社如何適用財務管理改革與發展變化的趨勢，是當前農村信用社財務管理面臨的基本形勢。財務管理是農村信用社經營管理的重要組成部分，它貫穿業務經營的全過程，在當前金融危機中強化財務管理對實現農村信用社的經營方針具有十分重要的意義，三次金融體制改革，使農村信用社逐步走上迅速發展的快車道，隨著信用社的快速發展，農村信用社財務管理的弊端也逐漸暴露出來。

一、目前農村信用社財務管理存在的弊端

1.農村信用社高管的天價年薪。近期披露的金融機構高管天價薪酬，引起了決策高層的關注。有關決策層到銀監會調研，與銀監會領導交流了這種現象的根源與相關政策。天價年薪究竟高到什么地步呢?在已經披露的銀行年報中，某商業銀行董事長年薪是2 285萬元(上年其年薪還只是995萬元)，其他數家商業銀行的高管也動輒數百萬元。天價的年薪也并非商業銀行，農村金融機構也存在這樣現象，如某位農村金融機構的領導一次獎金是該社職工平均獎金的100倍。

2.農村信用社沉重的歷史包袱。某農村信用社和農業銀行分家時，農村信用社由農業銀行代管，農業銀行劃給農村信用社的不良貸款高達3 000萬元(當時農村信用社的各項存款余額為2.9億元)，獨立核算后，某城市信用社因經營管理不善，當地的縣政府和管理部門又強制農信聯社收購城市信用社，農村信用社又背負了城市信用社的爛攤子。后又因政策原因收購基金會，三次信用社共擔負了近1.5億元的不良貸款，三次，就像壓在信用社頭上的三座大山，使信用社多年喘不過氣來。

3.業務發展單純依靠信貸規模的擴張。據統計某農村信用社2008年年末各項收入達1.97億元，其中貸款利息收入達到1.95億元，金融機構往來利息收入，中間業務其他收入僅為0.2億元，遠低于其他縣市水平。

4.農村信用社財務管理水平較低。財會人員素質不高，會計基礎薄弱，無法提供準確、及時、高效的信息資源。主要表現在:一方面財會人員許多都是半路出家，沒有經過專業學習，工作受外界因素制約，難以堅持原則，財會工作真實性受到影響。另一方面賬務處理不規范入賬現象嚴重;有的科目不當，印記不全，使賬賬不符、賬證不符、賬實不符情況嚴重;選用的標準過于簡單，目前所披露業績基本上都是以歷史成本為計量模式的傳統損益表，信息披露不完全，一般只提供過去的財務狀況，經營成果，缺乏相關性，不能為管理者提供預警信號。

二、造成農村信用社財務管理存在弊端的原因

1.農村信用社產權模糊。信用社產權形成因素十分復雜，既有國家政策的扶持，又有國家銀行支持，還有農村信用社職工的勞動積累，其產權關系十分模糊，很難說信用社是誰的，應該誰說了算，是造成農村信用社財務管理存在弊端的主要原因。

2.農村信用社所有者缺位。在當前金融危機情況下，所有者缺位造成了農村信用社不能形成合理的內部治理結構，對經營者無法形成有效的監督，根據現代企業“法人治理結構”和委托代理理論，信用社主任和財務人員是代理者，由于契約的不完備和制度規范的缺失，委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權人、經營者、監管者多方博弈中，由于信息不對稱，監督約束機制弱化，代理人為了追求地位、權力、個人收入，很少考慮委托人的利益，更談不上認真履行委托代理契約，出現了部分信用社高級管理人員“道德風險”行為和逆向選擇。

3.缺乏靈活有效的用人機制和激勵機制。因信用社產權模糊，所有者缺位造成了信用社用人機制的僵化，人才進出渠道不暢，以致信用社內部職工近親繁殖，形成一個個既得利益團體，導致高素質的人才進不來，低素質的人出不去，導致理財者素質無法提高。激勵產生效益，在農村信用社中，激勵更側重于短期福利和職務的提升，而缺少長期的、激發團隊精神的激勵，這種短期目標的激勵不利于信用社長久發展，它們將會在職工中形成你爭我奪、相互芥蒂等問題。

4.信用社監督機制薄弱，無法對信用社高級管理人員進行有效的監督。信用社的內部治理是通過股東大會、理事會、監事會對信用社主任進行監督，即“用手投票”的機制。但農村信用社作為合作制金融機構實行“一人一票制”，社員眾多，投票權分散，不能對信用社主任形成有效的約束。信用社的內部審計部門并不是對所有者直接負責，而是對主管部門負責，這就使這些部門的設立很大程度上成為上層主管的控制工具。其審計過程也不過就是走形式、走過場。這種不合理造成了高級管理人員的道德風險和逆向選擇。

三、提高農村信用社財務管理水平的途徑

(一)明確信用社產權，完善法人治理結構

1.在當前金融危機情況下，明晰信用社產權，提高入股額度，盡量減少社員(股東)人數解決股權分散的現象是當務之急，就是要引進股份制，把農村信用社改造成股權結構多樣化、投資主體多元化的原則，在合作制和股份制的基礎上解決傳統合作制所有者缺位的問題，使信用社產權關系得到明晰，監督約束機制得到強化，實現平穩過渡前提下的制度創新。

2.規范股本結構，清理不規范小額股本，按股本金來源和歸屬分為自然人股和法人股。投資入股的股東應符合銀監會規定的向金融機構投資入股條件。

3.完善法人治理結構，實行“三會” 是指調整信用社的所有者、經營者、債權人、投資人、監督者等利益相關者之間的權利和義務關系的一系列制度安排。“三會”制度、“三長”制度的含義可以從兩個方面理解:內部的公司治理是通過一種內部制度安排，合理配置所有者與經營者的責、權、利，即通過股東大會、董事會、監事會及管理層的設置，實現公司決策權、經營權、監督權之間的權力制衡，防止信用社高級管理人員在人事、財務管理上的道德風險和逆向選擇。

4.強化監事會職能，規范信用社的財務管理行為。建立監事會定期辦公制度，賦予監事會對信貸、財務的審計權，對管理層的監察權，對理事長、主任重大決策的否決權等，負責對農村信用聯社服務方向、信貸風險控制和財務管理的監督，使監事會行使的職責不受制于理事長和主任，防止“內部人”控制。同時，監事會應廣泛聽取和收集社員的建議，聽取各界對農村信用聯社的反映，特別是財務管理的效果及問題，及時向理事會和主任提出改進建議，對社員代表大會和全體社員負責。

5.引入外部審計，健全監督機制，尤其是加強對信用社高級管理人員的監督，適當引入外部審計力量，避免信用社高級管理人員在財務管理的逆向選擇和道德風險。因為信用社的內部審計部門并不是對所有者直接負責，而是對主管部門負責，這就使這些部門的設立很大程度上成為上層主管的控制工具，股東可借用社會審計力量對信用社的高級管理人員進行年度績效審計，加強對信用社高級管理人員的監督。

(二)引進靈活有效的用人機制和激勵機制

在當前全球金融危機中如沒有靈活有效的用人機制和激勵機制，提高信用社財務管理人員的素質，轉變財務管理人員的思想觀念，轉變信用社的財務管理模式，就是一句空話。

1.暢通人才進出通道。在信用社有明晰的產權，完善的法人治理結構前提下，信用社按照市場規則的要求充分引進優秀人才，暢通信用社人才進出通道，減少用人方面干擾，避免信用社內部職工近親繁殖，提高會計人員素質，走出財務管理低效的困境。

2.完善經營者的薪酬制度和激勵機制。農村信用社一般采取發獎金、分紅、職務提拔等方式對經營者進行獎勵，但經營者并不享有農村信用社的“剩余索取權”，這容易造成經營者經營上的短期行為，不利于維護股東的長遠利益。應建立有效的激勵機制，對信用社高級管理人員的獎金分配可配給適當股份、使經營者對企業有“恒心”，在對信用社的高級管理人員進行業績考核時應增加衡量信用社綜合發展能力的指標，避免經營者為眼前多得獎金而追求短期效益，進而損害股東利益。

(三)將股東財富最大化作為農村信用社財務管理的目標

在當前金融危機情況下沒有效益信用社就沒有發展，信用社支農將是一句空話。所謂股東財富最大化是指信用社通過財務上的合理經營，為股東帶來更多的財富。股東財富最大化有其積極的方面:

(1)科學地考慮了信用社財務風險因素;(2)股東財富最大化一定程度上能夠克服信用社的高級管理人員在追求利潤上的短期行為;(3)股東財富最大化作為信用社財務管理的目標比較容易量化，便于對信用社高級管理人員的考核和獎懲。

四、結語

當前是農村信用社經營發展轉型的關鍵時期，加強農村信用社財務管理，是應對金融危機，防范金融風險的內在要求。通過明晰農村信用社的產權、完善法人治理結構、引進靈活有效的用人機制和激勵機制，將股東財富最大化作為農村信用社財務管理的目標等一系列措施，可使農村信用社走上一條可以持續健康發展的道路。

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[責任編輯 陳麗敏]