農(nóng)村信用社在金融危機(jī)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的探討

摘要:在當(dāng)前金融體制下，農(nóng)村信用社是集體所有制的合作金融組織，是中國(guó)金融體系的重要組成部分。金融危機(jī)對(duì)世界格局有著深遠(yuǎn)的影響，對(duì)信用社的發(fā)展也有著實(shí)質(zhì)性的影響。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)方針具有十分重要的意義。從所有者的角度出發(fā)，完善信用社的法人治理結(jié)構(gòu)，提出以股東(社員)財(cái)富最大化作為目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理的新模式。

關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社;金融危機(jī);財(cái)務(wù)管理;新模式

中圖分類號(hào):F830.61 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)10-0058-02

收稿日期:2010-02-27

作者簡(jiǎn)介:劉長(zhǎng)洲(1962-)，男，江蘇贛榆人，本科，從事財(cái)務(wù)管理研究。

中國(guó)正處于應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的關(guān)鍵時(shí)期，農(nóng)村信用社如何適用財(cái)務(wù)管理改革與發(fā)展變化的趨勢(shì)，是當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理面臨的基本形勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它貫穿業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在當(dāng)前金融危機(jī)中強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理對(duì)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)方針具有十分重要的意義，三次金融體制改革，使農(nóng)村信用社逐步走上迅速發(fā)展的快車道，隨著信用社的快速發(fā)展，農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的弊端也逐漸暴露出來(lái)。

一、目前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的弊端

1.農(nóng)村信用社高管的天價(jià)年薪。近期披露的金融機(jī)構(gòu)高管天價(jià)薪酬，引起了決策高層的關(guān)注。有關(guān)決策層到銀監(jiān)會(huì)調(diào)研，與銀監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)交流了這種現(xiàn)象的根源與相關(guān)政策。天價(jià)年薪究竟高到什么地步呢?在已經(jīng)披露的銀行年報(bào)中，某商業(yè)銀行董事長(zhǎng)年薪是2 285萬(wàn)元(上年其年薪還只是995萬(wàn)元)，其他數(shù)家商業(yè)銀行的高管也動(dòng)輒數(shù)百萬(wàn)元。天價(jià)的年薪也并非商業(yè)銀行，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)也存在這樣現(xiàn)象，如某位農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)一次獎(jiǎng)金是該社職工平均獎(jiǎng)金的100倍。

2.農(nóng)村信用社沉重的歷史包袱。某農(nóng)村信用社和農(nóng)業(yè)銀行分家時(shí)，農(nóng)村信用社由農(nóng)業(yè)銀行代管，農(nóng)業(yè)銀行劃給農(nóng)村信用社的不良貸款高達(dá)3 000萬(wàn)元(當(dāng)時(shí)農(nóng)村信用社的各項(xiàng)存款余額為2.9億元)，獨(dú)立核算后，某城市信用社因經(jīng)營(yíng)管理不善，當(dāng)?shù)氐目h政府和管理部門又強(qiáng)制農(nóng)信聯(lián)社收購(gòu)城市信用社，農(nóng)村信用社又背負(fù)了城市信用社的爛攤子。后又因政策原因收購(gòu)基金會(huì)，三次信用社共擔(dān)負(fù)了近1.5億元的不良貸款，三次，就像壓在信用社頭上的三座大山，使信用社多年喘不過(guò)氣來(lái)。

3.業(yè)務(wù)發(fā)展單純依靠信貸規(guī)模的擴(kuò)張。據(jù)統(tǒng)計(jì)某農(nóng)村信用社2008年年末各項(xiàng)收入達(dá)1.97億元，其中貸款利息收入達(dá)到1.95億元，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，中間業(yè)務(wù)其他收入僅為0.2億元，遠(yuǎn)低于其他縣市水平。

4.農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理水平較低。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法提供準(zhǔn)確、及時(shí)、高效的信息資源。主要表現(xiàn)在:一方面財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅(jiān)持原則，財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范入賬現(xiàn)象嚴(yán)重;有的科目不當(dāng)，印記不全，使賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符情況嚴(yán)重;選用的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單，目前所披露業(yè)績(jī)基本上都是以歷史成本為計(jì)量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者提供預(yù)警信號(hào)。

二、造成農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在弊端的原因

1.農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)模糊。信用社產(chǎn)權(quán)形成因素十分復(fù)雜，既有國(guó)家政策的扶持，又有國(guó)家銀行支持，還有農(nóng)村信用社職工的勞動(dòng)積累，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分模糊，很難說(shuō)信用社是誰(shuí)的，應(yīng)該誰(shuí)說(shuō)了算，是造成農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在弊端的主要原因。

2.農(nóng)村信用社所有者缺位。在當(dāng)前金融危機(jī)情況下，所有者缺位造成了農(nóng)村信用社不能形成合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)法形成有效的監(jiān)督，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)“法人治理結(jié)構(gòu)”和委托代理理論，信用社主任和財(cái)務(wù)人員是代理者，由于契約的不完備和制度規(guī)范的缺失，委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)管者多方博弈中，由于信息不對(duì)稱，監(jiān)督約束機(jī)制弱化，代理人為了追求地位、權(quán)力、個(gè)人收入，很少考慮委托人的利益，更談不上認(rèn)真履行委托代理契約，出現(xiàn)了部分信用社高級(jí)管理人員“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為和逆向選擇。

3.缺乏靈活有效的用人機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。因信用社產(chǎn)權(quán)模糊，所有者缺位造成了信用社用人機(jī)制的僵化，人才進(jìn)出渠道不暢，以致信用社內(nèi)部職工近親繁殖，形成一個(gè)個(gè)既得利益團(tuán)體，導(dǎo)致高素質(zhì)的人才進(jìn)不來(lái)，低素質(zhì)的人出不去，導(dǎo)致理財(cái)者素質(zhì)無(wú)法提高。激勵(lì)產(chǎn)生效益，在農(nóng)村信用社中，激勵(lì)更側(cè)重于短期福利和職務(wù)的提升，而缺少長(zhǎng)期的、激發(fā)團(tuán)隊(duì)精神的激勵(lì)，這種短期目標(biāo)的激勵(lì)不利于信用社長(zhǎng)久發(fā)展，它們將會(huì)在職工中形成你爭(zhēng)我奪、相互芥蒂等問(wèn)題。

4.信用社監(jiān)督機(jī)制薄弱，無(wú)法對(duì)信用社高級(jí)管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。信用社的內(nèi)部治理是通過(guò)股東大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)信用社主任進(jìn)行監(jiān)督，即“用手投票”的機(jī)制。但農(nóng)村信用社作為合作制金融機(jī)構(gòu)實(shí)行“一人一票制”，社員眾多，投票權(quán)分散，不能對(duì)信用社主任形成有效的約束。信用社的內(nèi)部審計(jì)部門并不是對(duì)所有者直接負(fù)責(zé)，而是對(duì)主管部門負(fù)責(zé)，這就使這些部門的設(shè)立很大程度上成為上層主管的控制工具。其審計(jì)過(guò)程也不過(guò)就是走形式、走過(guò)場(chǎng)。這種不合理造成了高級(jí)管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

三、提高農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理水平的途徑

(一)明確信用社產(chǎn)權(quán)，完善法人治理結(jié)構(gòu)

1.在當(dāng)前金融危機(jī)情況下，明晰信用社產(chǎn)權(quán)，提高入股額度，盡量減少社員(股東)人數(shù)解決股權(quán)分散的現(xiàn)象是當(dāng)務(wù)之急，就是要引進(jìn)股份制，把農(nóng)村信用社改造成股權(quán)結(jié)構(gòu)多樣化、投資主體多元化的原則，在合作制和股份制的基礎(chǔ)上解決傳統(tǒng)合作制所有者缺位的問(wèn)題，使信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系得到明晰，監(jiān)督約束機(jī)制得到強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡前提下的制度創(chuàng)新。

2.規(guī)范股本結(jié)構(gòu)，清理不規(guī)范小額股本，按股本金來(lái)源和歸屬分為自然人股和法人股。投資入股的股東應(yīng)符合銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的向金融機(jī)構(gòu)投資入股條件。

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行“三會(huì)” 是指調(diào)整信用社的所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、投資人、監(jiān)督者等利益相關(guān)者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的一系列制度安排。“三會(huì)”制度、“三長(zhǎng)”制度的含義可以從兩個(gè)方面理解:內(nèi)部的公司治理是通過(guò)一種內(nèi)部制度安排，合理配置所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、權(quán)、利，即通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)公司決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)之間的權(quán)力制衡，防止信用社高級(jí)管理人員在人事、財(cái)務(wù)管理上的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

4.強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能，規(guī)范信用社的財(cái)務(wù)管理行為。建立監(jiān)事會(huì)定期辦公制度，賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)信貸、財(cái)務(wù)的審計(jì)權(quán)，對(duì)管理層的監(jiān)察權(quán)，對(duì)理事長(zhǎng)、主任重大決策的否決權(quán)等，負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村信用聯(lián)社服務(wù)方向、信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，使監(jiān)事會(huì)行使的職責(zé)不受制于理事長(zhǎng)和主任，防止“內(nèi)部人”控制。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)廣泛聽取和收集社員的建議，聽取各界對(duì)農(nóng)村信用聯(lián)社的反映，特別是財(cái)務(wù)管理的效果及問(wèn)題，及時(shí)向理事會(huì)和主任提出改進(jìn)建議，對(duì)社員代表大會(huì)和全體社員負(fù)責(zé)。

5.引入外部審計(jì)，健全監(jiān)督機(jī)制，尤其是加強(qiáng)對(duì)信用社高級(jí)管理人員的監(jiān)督，適當(dāng)引入外部審計(jì)力量，避免信用社高級(jí)管理人員在財(cái)務(wù)管理的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樾庞蒙绲膬?nèi)部審計(jì)部門并不是對(duì)所有者直接負(fù)責(zé)，而是對(duì)主管部門負(fù)責(zé)，這就使這些部門的設(shè)立很大程度上成為上層主管的控制工具，股東可借用社會(huì)審計(jì)力量對(duì)信用社的高級(jí)管理人員進(jìn)行年度績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)信用社高級(jí)管理人員的監(jiān)督。

(二)引進(jìn)靈活有效的用人機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

在當(dāng)前全球金融危機(jī)中如沒(méi)有靈活有效的用人機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，提高信用社財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念，轉(zhuǎn)變信用社的財(cái)務(wù)管理模式，就是一句空話。

1.暢通人才進(jìn)出通道。在信用社有明晰的產(chǎn)權(quán)，完善的法人治理結(jié)構(gòu)前提下，信用社按照市場(chǎng)規(guī)則的要求充分引進(jìn)優(yōu)秀人才，暢通信用社人才進(jìn)出通道，減少用人方面干擾，避免信用社內(nèi)部職工近親繁殖，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，走出財(cái)務(wù)管理低效的困境。

2.完善經(jīng)營(yíng)者的薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制。農(nóng)村信用社一般采取發(fā)獎(jiǎng)金、分紅、職務(wù)提拔等方式對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，但經(jīng)營(yíng)者并不享有農(nóng)村信用社的“剩余索取權(quán)”，這容易造成經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)上的短期行為，不利于維護(hù)股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。應(yīng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)信用社高級(jí)管理人員的獎(jiǎng)金分配可配給適當(dāng)股份、使經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)有“恒心”，在對(duì)信用社的高級(jí)管理人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)應(yīng)增加衡量信用社綜合發(fā)展能力的指標(biāo)，避免經(jīng)營(yíng)者為眼前多得獎(jiǎng)金而追求短期效益，進(jìn)而損害股東利益。

(三)將股東財(cái)富最大化作為農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

在當(dāng)前金融危機(jī)情況下沒(méi)有效益信用社就沒(méi)有發(fā)展，信用社支農(nóng)將是一句空話。所謂股東財(cái)富最大化是指信用社通過(guò)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，為股東帶來(lái)更多的財(cái)富。股東財(cái)富最大化有其積極的方面:

(1)科學(xué)地考慮了信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素;(2)股東財(cái)富最大化一定程度上能夠克服信用社的高級(jí)管理人員在追求利潤(rùn)上的短期行為;(3)股東財(cái)富最大化作為信用社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)比較容易量化，便于對(duì)信用社高級(jí)管理人員的考核和獎(jiǎng)懲。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理，是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。通過(guò)明晰農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)、完善法人治理結(jié)構(gòu)、引進(jìn)靈活有效的用人機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，將股東財(cái)富最大化作為農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)等一系列措施，可使農(nóng)村信用社走上一條可以持續(xù)健康發(fā)展的道路。

參考文獻(xiàn):

[1]蔚華.強(qiáng)化資本約束對(duì)商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)金融，2004，(7).

[2]何旭.金融高管們憑什么自定天價(jià)年薪[J].中國(guó)青年報(bào)，2008-04-11.

[3]彭達(dá)勝，陳敏，等.淺談國(guó)有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)下財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建[J].湖北農(nóng)村金融研究，2002，(9).

[4]姚曉民，楊瑞平.企業(yè)理財(cái)環(huán)境變化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇[J].財(cái)政金融研究，2003，(4).

[5]段霞，杜丹，田瑩.財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代理財(cái)環(huán)境中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)月刊，2003，(8).

[責(zé)任編輯 陳麗敏]