如何提高審計機關的審計工作質量

摘要:在新的形勢下，審計工作正面臨著如何適應新勢式、提高審計工作質量的問題。在分析影響審計工作質量的主要因素的基礎上，結合審計機關工作，談了自己對提高審計機關審計工作質量的看法。

關鍵詞:審計機關;審計;工作質量

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0097-03

黨的十六屆六中全會，在全面分析國內外形勢和任務的基礎上，作出了構建社會主義和諧社會重大決定。中國現在經濟和社會事業的發展，是在全面貫徹落實科學發展觀，積極貫徹十六屆六中全會精神。因此，審計工作正面臨著如何適應新形勢、提高審計工作質量的問題。因為審計工作質量是審計的生命線，關系到審計事業的發展。在新的經濟發展階段，如何在全面落實科學發展觀的基礎上，進一步提高依法審計的能力和審計工作質量，已成為各級審計機關面前的一個現實而緊迫的任務。

一、影響審計工作質量的主要因素及表現

審計機關是一個綜合性經濟監督部門，工作涉及到方方面面。可以說，影響審計工作質量的因素有很多，其中既有審計主體方面的，也有審計客體方面的;既有體制、制度方面的，也有人員素質等方面的因素。具體講主要有以下幾種:

1.審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預定結果，它不僅能體現審計為社會經濟發展服務的時代要求，而且影響審計事業自身的發展，在不同的社會發展時期，政府審計的目標定位不同。審計目標是否明確，直接關系到審計工作的開展，目標的偏差，意味著審計內容、手段以及技術的偏差。如果審計目標不具體、不明確，就會使審計監督難以做到有的放矢，影響審計的質量和職能作用的發揮。

2.審前準備是否充分。審前準備是審計機關在實施審計前，必須進行的一項重要工作，包括收集審計資料、編制審計實施方案、選派審計人員等。準備工作是否充分，直接影響審計實施效果和質量。審前準備不充分的主要表現為:審前調查不夠深入，編制審計實施方案時目標不明確、內容不具體、重點不突出;與審計事項相關的法律、法規和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對性地審前培訓，以及審計技術方法準備不充分等。如果審前準備不充分，將在一定程度上造成審計實施中的盲目性，從而影響審計質量。

3.審計實施是否徹底。審計實施是審計人員檢查被審計單位賬目、收集審計證據的過程。審計實施中能否按審計方案檢查被審計單位會計資料，發現的問題線索是否及時查深查透，并取得完整合法、有效的審計證據，都直接影響著審計工作的質量。因此，審計實施徹底與否，是決定審計工作質量的關鍵因素。實際工作中導致審計實施不徹底的原因主要來自兩個方面:一是審計主體方面。如審計人員不能按照要求進行審計抽樣測試和判斷，導致審計重點不突出;沒有按方案要求對會計資料進行全面審計;審計證據收集不夠全面、充分等。二是審計客體方面。如被審單位內部控制薄弱，經濟業務復雜，會計人員業務素質不高，提供審計的會計資料不完整等，都在不同程度上對審計質量產生影響。

4.審計處理是否公正。依法依規、客觀公正、實事求是地評價審計事項，處理審計查明的問題，是保證審計質量的基本要求。在具體審計實踐中，由于受主、客觀方面原因的影響，有些審計處理存在一些偏差，主要表現為:審計定性不準、審計處理適用法律、法規不當，處理處罰偏寬偏嚴等，而直接影響審計質量，導致審計風險。

5.審計對象的復雜程度。審計對象的復雜性必然導致審計監督的復雜性。隨著改革的深化和市場經濟的發展，審計對象的經濟活動變得更加復雜，與恢復審計制度初期相比，有三個明顯的不同:一是企業向集團化和行業向系統化發展。許多企業通過重組、兼并等形式，由零散的小公司，逐步發展成為了集團公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理，發展成為了系統的垂直管理，審計難度明顯加大。二是審計范圍和內容逐步擴大。隨著經濟和審計事業的發展，審計工作由傳統的財務收支審計向管理和效益審計延伸，由單純的審計處理發展為處理和服務并重。特別是開展經濟責任審計后，審計工作已由對“事”的監督轉向了對“人”的監督，審計監督的復雜性明顯加大。三是經濟活動變得更加復雜。隨著市場經濟的發展，特別是加入WTO后，政府和企業的經濟活動都將發生深刻變化，使審計監督的難度和復雜程度加大，進而對審計工作質量產生直接影響。

6.審計人員素質及審計技術方法的局限性。人的因素是最為關鍵的因素，人員素質的低劣和方法技術的落后，必然導致審計質量的低劣。人員素質和技術局限性主要表現為:一是少數審計干部特別是基層審計干部還不能完全適應新形勢發展要求。從人員結構上看，復合型審計人才較少，知識和年齡結構老化的現象在基層審計機關較為普遍，由于經驗和能力均受到一定的局限，使審計監督職能作用的發揮難以達到社會的預期要求;二是審計人員工作責任心和對職業的關注狀況。除了業務能力外，影響審計質量的還有職業精神。如果沒有一個好的精神狀態，就難以高質量地完成審計任務，甚至造成審計過失，而影響審計工作質量;三是審計技術方法還比較落后。隨著國民經濟信息化的快速發展和科技知識的日新月異，一方面，對審計技術方法提出了很高的要求，另一方面，也使經濟活動中的舞弊行為更加隱蔽，傳統的手工查賬方式難以適應新形勢發展要求，制約了審計監督職能作用的發揮和審計工作質量的提高。

7.審計人員的非獨立性。按照《審計法》的規定，審計機關和審計人員依法獨立開展審計工作，這是保障審計工作客觀公正的基本要求。但從實際情況看，影響審計獨立性的因素主要是少數地方還存在行政干預以及審計活動受審計經費不足的制約，從而嚴重制約著審計職能的發揮，最終影響審計工作的質量。

二、關于提升審計工作質量與水平的思考

審計質量控制包括很多個方面，它貫穿于審計工作的全過程，如對審前調查控制、對審計實施方案的控制、對審計實施過程和對審計結果的控制。

為促進審計人員進一步增強精品意識、績效意識、大案要案線索意識、開放性意識和計算機審計意識，提升審計工作質量和水平，更好地為實現審計目標服務，省審計廳從今年開始在全省審計機關倡導開展“五個一”活動，即爭創一個精品審計項目、開展一個績效審計項目、移送一起大案要案線索、公告一個審計項目結果、打造一個計算機審計示范項目。我們要認真落實省廳部署，統一思想，提高認識，將“五個一”納入年度總體工作安排，認真抓好落實，重點把握好以下幾個關鍵問題:

1.強化精品意識。全體審計人員要進一步增強精品意識， 努力推動審計業務質量上層次、上水平。一要注重挖掘審計深度。在全面審計的基礎上，務求突出審計重點，在審計的深度上做文章，緊緊圍繞政府最關心的事情、群眾最切身的利益、社會最關注的問題展開審計，查深查透，這是保證質量、出精品的關鍵。要加大對侵吞國家資產、以權謀私、損害國家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計力度，及時向紀檢監察部門、司法機關移交案件線索。二要拓展審計廣度。進一步開擴思路，拓展視野，將審計視角延伸到我市改革和發展的各項事業中，發現新情況，反映新問題，打造新亮點。要跳出就審計論審計的思維定式，用心琢磨全局性、宏觀性的問題，在審計成果的轉化運用上狠下工夫，大力揭示和反映制度上的漏洞、機制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控，努力在完善制度、改革體制、健全機制和加強科學管理等方面發揮建設性作用。三要提高審計精度。這里要重點強調提高審計公文質量的問題。審計公文體現法定效力，是審計工作的“臉面”。當前審計公文中存在很多具體問題，雖是小節，但影響惡劣。全體人員都要進一步認識到規范公文處理的重要性和必要性，務必樹立嚴謹細致的工作作風，發揚一絲不茍的求真精神，保證審計公文的質量，提高審計公文的權威性、嚴肅性和約束力。

2.健全科學管理機制。審計工作是一項系統工程，如果沒有系統和規范的管理，是難以搞好的。尤其是當前審計任務繁重與力量不足的矛盾比較突出，更要注重加強管理，建立科學有效的工作機制。今年要重點建立四個方面的管理機制:一是建立審計組長責任制。一方面明確審計組長任職基本條件，實行審計組長任職資格管理，另一方面做到審計組長責、權、利三者統一，充分明確審計組長的職責，賦予審計組長相應的權限，并保障多次擔任審計組長且績效顯著人員的權益。二是實行處長負責制。處長是處室工作的第一責任人，對本處所有審計項目負責，并且每年至少擔任本處室二至三個重點項目的審計組長。三是完善審計質量考核體系。對全市審計系統工作目標考評方案進行修訂，使之進一步豐富和規范，更加科學、合理和有效。四是建立公文出錯備案制度。提高審計業務公文規范化水平，規避疏漏和差錯。市局公文擬文稿在審理會上發現錯誤的，由局法制處備案，納入年度業務綜合考核。各縣(市)、區審計局也要結合實際，采取有力措施，切實改進審計公文質量。

3.嚴格審計程序。首先，深化審前調查。目前審計業務工作中，審前調查走形式、走過場的現象還比較突出，直接影響到審計質量和成效，這一點在今年工作中要堅決予以扭轉。每個審計項目都要深入、廣泛地開展審前調查，在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎上，經審計組全體人員認真討論，形成重點突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調查報告。其次，規范審計實施方案的編制。審計實施方案要充分體現出被審計單位的個性特點，緊緊圍繞審計目標確定審計重點，明確審前調查發現的問題線索以及查證落實問題線索找準的審計切入點，真正發揮審計實施方案的指導作用。要對審計實施方案認真審核把關，未經審核的方案審理會不予審議。第三，嚴格審計報告復核程序。要堅持“三級復核”制，從嚴格執行審計工作制度和準則著眼，切實履行好審計報告復核、審核職責，確保審計報告質量。

4.提高審計工作效率。要進一步完善《審計項目時效管理辦法》，以求最大限度地整合審計資源，縮短審計實施時間，提高審計工作效率。與此同時，要加快審計信息化建設步伐，為提高審計工作效率提供技術保障。全市審計機關都要把審計信息化建設作為一項戰略性任務去認識、去要求、去落實，做到標準高、推動快、工作實、效果好。當前，重點推廣應用審計管理和現場審計兩大系統，在現有基礎上進一步提高網上辦公的覆蓋面，認真挖掘和總結計算機輔助審計的經驗和典型實例，有效提高審計業務的信息技術含量。

5.發揮全市審計系統的整體效能。市局要進一步加強與縣級審計機關的溝通和聯系，通過交流、培訓、以審代訓、授權、統一組織審計項目等多種方式，加強對基層審計工作的指導監督，及時總結推廣工作經驗，幫助解決工作中的實際困難和問題。認真抓好審計科研、審計學會的工作，切實加強審計理論研究，積極推進科研成果應用，有效服務審計實踐。同時，進一步加強對內部審計協會工作的指導，強化內審工作作用，從而不斷提高各單位執行財經法規的自律性，不斷增強自我約束、自身免疫的能力，促使全市的財務管理工作進一步走向規范化。

6.努力建設學習型審計機關，為開展“五個一”活動提供人才保障和精神支撐。第一，以建設學習型黨支部為抓手，提高審計隊伍的政治素養。把黨員個人自學與支部集體學習結合起來，確定共同學習目標，進一步完善黨支部學習制度，抓好集中學習，適時開展理論培訓。通過學習不斷凝聚黨員思想，引導黨員堅定理想信念，加強黨性鍛煉，發揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用。第二，創新業務素質教育方式，不斷提高審計隊伍的實戰能力。進一步增強業務培訓的針對性和實用性，分層次、分類別、分專業地開展培訓，引導審計人員把學習作為一種工作模式，學以致用，使學習成為理清審計思路，創新審計技術，挖掘審計成果，提升審計質量的理論武器。第三，狠抓紀律約束，維護良好審計形象。加強對審計權力運用情況的檢查監督，建立健全教育、制度、監督三位一體的廉政建設機制，嚴格執行 “八不準”規定、審前承諾、審后回訪、審計回避和年終考核一票否決等制度，筑牢思想、制度、責任、監督四道防線，著力解決好黨員干部黨性、黨風、黨紀等方面存在的問題。第四，強化精神文明建設，構建和諧審計機關。近年來，我市審計系統精神文明建設整體推進，取得了豐碩成果，但我們要清醒地認識到創建工作和鞏固成果的艱巨性，把取得的成績作為新的起點，進一步加強組織領導，采取有效措施，深化創建內容，鞏固創建成果。要不斷推進以“文明、服務、依法、程序”的理念為核心的審計文化建設，積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動，用先進審計文化感召人、凝聚人、激勵人、約束人，從而構建和諧文明的審計機關。

參考文獻:

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[2]姜新明.收獲來自于審前調查[J].中國審計，2003，(10).[責任編輯 吳迪]