論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要:目前的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督仍存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題可能會(huì)長(zhǎng)期潛伏在企業(yè)內(nèi)部，逐漸腐蝕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和文化。監(jiān)督問(wèn)題的存在可能是許多原因的疊加影響所致，只要在了解原因的基礎(chǔ)上制定出對(duì)策，就能保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與流暢。

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)監(jiān)督;原因;對(duì)策

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)15-0104-02

企業(yè)財(cái)務(wù)即企業(yè)的資金流狀況，包括盈利、成本以及企業(yè)名下所有的資產(chǎn)和負(fù)債現(xiàn)狀。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金流就像人體的血液循環(huán)，是為組織帶來(lái)營(yíng)養(yǎng)和所需的必要性存在。隨著資金流的不斷循環(huán)向前(資金—原、物料—產(chǎn)品—銷售—資金)，資金價(jià)值不斷擴(kuò)大，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)帶來(lái)品牌效應(yīng)等無(wú)形價(jià)值，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。如果企業(yè)的資金流出現(xiàn)問(wèn)題，那無(wú)疑將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響。因此，一個(gè)健康的企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)存在和發(fā)展的必要保證。

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)體制進(jìn)行有效的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并以此為據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。這樣就能保證在企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)制度能夠跟上公司的發(fā)展速度，適應(yīng)公司所處的大環(huán)境，保證資金流的通暢和充足，為企業(yè)生產(chǎn)和營(yíng)銷等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供動(dòng)力和保障。

所以，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括:對(duì)原料成本的審核、確認(rèn)，對(duì)采購(gòu)成本的審核，對(duì)銷售費(fèi)用報(bào)銷的審計(jì)，以及投資回收的利潤(rùn)率。在目前的企業(yè)當(dāng)中，有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督的方面仍不成熟，還存在著許多問(wèn)題有待進(jìn)一步改進(jìn)。

(1)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈。體制的不健全和對(duì)監(jiān)督不重視就會(huì)麻痹大意，甚至出于某些原因視而不見(jiàn)。監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題給公司造成損失，對(duì)原料成本的審計(jì)也沒(méi)有一套嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)的審核程序，使投機(jī)者有隙可乘。(2)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況干系到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性，財(cái)務(wù)問(wèn)題的存在會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下隱患，長(zhǎng)期忽視會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)的虧損。目前企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未意識(shí)到某些財(cái)務(wù)問(wèn)題的危險(xiǎn)性，對(duì)一些財(cái)務(wù)問(wèn)題長(zhǎng)期忽視、縱容、監(jiān)管不到位，致使企業(yè)財(cái)務(wù)積患，破壞了企業(yè)文化和員工風(fēng)氣。(3)不能有效的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部。目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督體制還不完善，對(duì)權(quán)力制約措施的研究不深入，配套的制約體制無(wú)力，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部貪腐事件層出不窮。領(lǐng)導(dǎo)干部往往集人、財(cái)、物權(quán)利于一身，在相關(guān)監(jiān)督體制不健全的情況下，僅僅依靠自身的道德品質(zhì)，出現(xiàn)濫用職權(quán)、玩忽職守就不奇怪了。另外，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)疏于監(jiān)督，同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)又因職權(quán)所限難于監(jiān)督，下級(jí)的部屬就更無(wú)權(quán)也不敢監(jiān)督上級(jí)了。這就形成了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的“三不管”形勢(shì)，導(dǎo)致一大批由領(lǐng)導(dǎo)干部引起的貪腐事件的發(fā)生。(4)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的思想道德薄弱。財(cái)務(wù)監(jiān)督事關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，監(jiān)督人員的意志必須堅(jiān)定，有廉潔奉公的決心。但有的企業(yè)把關(guān)不嚴(yán)，致使個(gè)別思想意志薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)低的人進(jìn)入財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍。這些人執(zhí)法不嚴(yán)，甚至與企業(yè)蛀蟲(chóng)同流合污。有的監(jiān)督人員只關(guān)心大的財(cái)務(wù)問(wèn)題而對(duì)一些小的財(cái)務(wù)問(wèn)題例如差旅費(fèi)、應(yīng)酬開(kāi)銷等則視而不見(jiàn)，甚至收受好處為公款報(bào)銷大開(kāi)綠燈。對(duì)大的財(cái)務(wù)問(wèn)題，監(jiān)督人員的意見(jiàn)容易統(tǒng)一，對(duì)一些小的問(wèn)題則分歧較大，而這些小的問(wèn)題往往是與員工利益直接相關(guān)的，容易導(dǎo)致員工利益失衡，是最容易引起員工不滿的。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)凝聚力下降，工作效率降低，給企業(yè)團(tuán)結(jié)和生產(chǎn)造成傷害。

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)是監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的，為財(cái)務(wù)運(yùn)作發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，并不斷完善之。因此，如果財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作也必將受到影響。所以，必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的行之有效。財(cái)務(wù)監(jiān)督之所以存在問(wèn)題，主要由以下幾個(gè)原因造成的。

(1)監(jiān)督重心不明。監(jiān)督重心是指引監(jiān)督人員對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督核查的指向標(biāo)。監(jiān)督人員根據(jù)監(jiān)督重心的指引，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作的進(jìn)行監(jiān)督核查。監(jiān)督重心不明，會(huì)使監(jiān)督人員對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作無(wú)從下手，使監(jiān)督工作沒(méi)有重點(diǎn)。缺乏監(jiān)督重點(diǎn)就會(huì)使財(cái)務(wù)問(wèn)題深藏在企業(yè)龐大的財(cái)政中，難以發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)埋下隱患。(2)監(jiān)督機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程涉及很多部門(mén)，財(cái)務(wù)上的人不一定對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)知根知底，監(jiān)督職能也就名存實(shí)亡了。舉個(gè)例子，原料用完，生產(chǎn)部通知采購(gòu)去采購(gòu)，回來(lái)之后將報(bào)價(jià)交給財(cái)務(wù)，結(jié)算貨款。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)各級(jí)簡(jiǎn)單核對(duì)之后財(cái)務(wù)的人只能按照采購(gòu)員交回來(lái)的報(bào)價(jià)單劃賬，至于采購(gòu)的原料進(jìn)價(jià)到底多少，財(cái)務(wù)人員不清楚也無(wú)余力去調(diào)查。目前的企業(yè)還沒(méi)有形成多部門(mén)聯(lián)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，監(jiān)督體制仍不健全。(3)監(jiān)督范圍不完善。很多企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制只注重資本收支平衡和資金的流向即“錢(qián)—物”，至于變成了多少物以及這些物都用在了哪，監(jiān)督人員一般不去或者無(wú)力去深究。實(shí)際上，物才是與企業(yè)生產(chǎn)直接相關(guān)的元素，了解了物和物的去向，才能進(jìn)一步控制企業(yè)的成本，增加利潤(rùn)。監(jiān)督范圍的不足造成了部分財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)的失靈，為眾多財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)提供了空間。(4)監(jiān)督行為的時(shí)期化。財(cái)務(wù)監(jiān)督體制不全，監(jiān)督工作缺乏制度基礎(chǔ)，各級(jí)部門(mén)就不能組織統(tǒng)一有效的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)期化。在監(jiān)督空白，個(gè)別員工就會(huì)產(chǎn)生僥幸心理。監(jiān)督行為的時(shí)期化還會(huì)讓企業(yè)的短期效益與長(zhǎng)期效益分離，損害企業(yè)的總體效益。(5)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致原有監(jiān)督手段的失靈。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，企業(yè)財(cái)務(wù)體系也在變革和升級(jí)。財(cái)務(wù)體制的變換、標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)，都使原有的監(jiān)督手段面臨著適用條件改變的問(wèn)題。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)主體利益的強(qiáng)調(diào)，也使被監(jiān)督者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督表現(xiàn)出更強(qiáng)的抵制傾向，在監(jiān)督體系變革和升級(jí)的過(guò)程中，不可避免地會(huì)受到既得利益集團(tuán)的阻撓和抵制。所有這些經(jīng)濟(jì)條件的變化都會(huì)導(dǎo)致某些原有監(jiān)督手段的失靈。

有因便有果，由于內(nèi)外原因的相互作用使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督存在若干問(wèn)題，不過(guò)只要清楚問(wèn)題產(chǎn)生的根源，解決財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題的方向也就明朗了。

第一，組建復(fù)合性財(cái)務(wù)監(jiān)督單位。總體上看，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體可以分為組織與個(gè)人兩類。以組織為主體的監(jiān)督單位，可以進(jìn)行多部門(mén)組建，包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等等。以個(gè)人為主體的監(jiān)督單位也可以多樣組合，包括業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)等等。這樣構(gòu)成的復(fù)合性財(cái)務(wù)監(jiān)督單位，便有了監(jiān)控整條資金鏈的能力。

第二，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督單位的思想教育和意識(shí)規(guī)范。監(jiān)督主體具有主觀能動(dòng)性，監(jiān)督主體是在自覺(jué)的執(zhí)行著監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)行監(jiān)督活動(dòng)。監(jiān)督主體的主觀能動(dòng)性還表現(xiàn)在它能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的監(jiān)督來(lái)影響監(jiān)督的總體效果。不過(guò)，這種效果可能是正面的，也可能是負(fù)面的。因?yàn)楸O(jiān)督主體的能動(dòng)性不僅受制于客觀條件，也受制于主觀因素。不管作為監(jiān)督主體的是組織還是個(gè)人，都有自身利益，這種自身利益可能與監(jiān)督的總體目標(biāo)一致，也可能不一致，在兩者不一致的情況下，監(jiān)督主體就面臨著在兩者之間的選擇或協(xié)調(diào)。這種選擇或協(xié)調(diào)的結(jié)果將影響監(jiān)督主體的行為，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的總體效果。因此，必須加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督單位的思想教育，規(guī)范其主觀性，使其融入企業(yè)，以維護(hù)企業(yè)利益為己任。

第三，將監(jiān)督單位的個(gè)人收入與監(jiān)督行為的有效程度掛鉤。思想教育并不能解決所有的問(wèn)題，因此也要考慮監(jiān)督單位自身利益。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的監(jiān)督團(tuán)體或個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，嚴(yán)禁被監(jiān)督者對(duì)監(jiān)督者進(jìn)行賄賂和打擊報(bào)復(fù)等，這就可以緩和監(jiān)督主體自身利益與監(jiān)督活動(dòng)的矛盾，增強(qiáng)監(jiān)督的有效性。

第四，完善監(jiān)督范圍。企業(yè)“錢(qián)—物”，物是與企業(yè)生產(chǎn)直接相關(guān)的元素，包括原料和物料，了解了物和物的去向，才能進(jìn)一步控制企業(yè)的成本，增加利潤(rùn)。只有在監(jiān)督資本收支平衡的同時(shí)，關(guān)注資本的支出效應(yīng)，做到關(guān)注“錢(qián)”的同時(shí)關(guān)注“物”才能防止資金的浪費(fèi)和流失，將企業(yè)的資金用在刀刃上。

第五，建立監(jiān)督單位的自我監(jiān)督體制。財(cái)務(wù)監(jiān)督單位負(fù)責(zé)企業(yè)其他財(cái)務(wù)部分的監(jiān)督工作，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體;同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督單位作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的組成部分，又是監(jiān)督客體。監(jiān)督單位身份的多重性，決定了其在企業(yè)中扮演多個(gè)角色，這些角色所代表的利益未必一致，這就導(dǎo)致在監(jiān)督過(guò)程中各種身份的相互牽制、干擾，從而影響財(cái)務(wù)監(jiān)督的效能。監(jiān)督單位也有其自身利益，作為監(jiān)督者，在保護(hù)自身利益方面較一般財(cái)務(wù)單位更有條件。因此，為防止監(jiān)督單位的利己行為，必須建立自我監(jiān)督的體制，保證監(jiān)督單位的每一部分都處于另一部分的監(jiān)督之下。

財(cái)務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作安全流暢的關(guān)鍵，所以解決財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題就是保障企業(yè)的不斷發(fā)展。因此，企業(yè)必須重視自身存在或可能存在的財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題，下力氣解決并不斷完善自身的監(jiān)督體制，才能保證財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作，使企業(yè)財(cái)務(wù)為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力而不是阻力。