我國開征社會保障稅相關(guān)問題思考和可行性分析

[摘 要]社會保障稅亦稱“社會保險稅”，是以企業(yè)的工資支付額為課征對象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種稅。社會保障稅在一個國家的社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著“安全閥”和“減振器”的作用，是當今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分。本文論述了我國社會保障制度存在的問題和開征社會保障稅的利處。

[關(guān)鍵詞] 社會保障稅 費改稅

2010年4月1日，財政部長謝旭人在《求是》雜志發(fā)表《堅定不移深化財稅體制改革》一文。文中再次強調(diào)“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，最引人關(guān)注的是，“社會保障稅”這一新稅種被官方首次正式提出，意味著中國稅制改革和收入分配改革將正式提上日程。謝旭人在文章中指出，要完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次相配合，研究開征社會保障稅。

我們在推行社會保障改革的進程中，必須認清我國現(xiàn)行社會保障資金籌集與管理存在的問題，才能真正了解社會保障稅以及了解在中國推行社會保障稅的可行性。

一、我國現(xiàn)行社會保障資金籌集與管理存在的問題

1.社會保障統(tǒng)籌繳費征收缺乏規(guī)范管制。我國雖然制定了社會保障方面的法規(guī)，但由于地方立法分散，統(tǒng)一的社保制度分割程度較嚴重，至今仍沒有建立起統(tǒng)一的社會保障制度。不僅缺乏強有力的社會保障法，而且由于社保費的管理未被納入預(yù)算，某些下級政府將部分資金從預(yù)算外資金進一步轉(zhuǎn)變?yōu)轶w制內(nèi)資金，成為其自由支配的機動財力，使用時具有很大的隨意性和無序性，這將極大影響社保資金的發(fā)放和給付。社會保障費采取條塊分割的征繳方式，造成不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同所有制企業(yè)的統(tǒng)籌參加者的負擔不均衡，參加各類保障的職工人數(shù)比率不高，基金籌集標準高低不同。

2.社會保障資金籌集的社會化程度低。目前，我國基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等基本停留在縣級或市級統(tǒng)籌，各項社會保險項目的統(tǒng)籌層次仍然較低?；攫B(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌的省份，大多也只是在全省范圍內(nèi)對養(yǎng)老保險基金進行調(diào)劑，而沒有做到基金的統(tǒng)收統(tǒng)支。

社會保險籌資層次過低，首先會造成不同地區(qū)、不同行業(yè)的統(tǒng)籌參加者社會保障待遇的不公平，企業(yè)之間社會保險繳費負擔的不平等，進而對企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境形成了阻礙;其次，使勞動力在跨地區(qū)轉(zhuǎn)移時的社會保險關(guān)系銜接和權(quán)益記錄方面面臨更多困難，對勞動力的自由流動造成了不必要的障礙;再次，降低了社會保險基金的抗風險能力，在基金的日常經(jīng)營中，壓力增大。

3.社會籌資總量不足且保障水平低。據(jù)統(tǒng)計，從1995年到2004年10年來，全國應(yīng)征收養(yǎng)老保險金66100億元，實際征收20880億元，累計流失養(yǎng)老保險基金45000億元，流失率為69%。其中在2004年應(yīng)征收養(yǎng)老金11879億元，實際征收僅有3585億元，流失8294億元。(數(shù)據(jù)來源:中國養(yǎng)老金網(wǎng))

當前，社會保障費還只是一種政策性收費，由于制度的不健全，大量的單位和個人欠繳社會保障費，使現(xiàn)有的社會保障制度很難滿足社會保障對龐大資金的需求。

4.兩套機構(gòu)征收且效率低下。在我國《社會保險法(草案)》中，有多項授權(quán)性條款是由于最終難以協(xié)調(diào)的結(jié)果，只能“授權(quán)”國務(wù)院。按照其規(guī)定，社會保障費可由地方稅務(wù)機關(guān)或社會勞動保障部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保障經(jīng)辦機構(gòu)征收。允許兩個部門同時征繳、由地方省級人民政府自行決定的規(guī)定，導(dǎo)致責任不清、任務(wù)不明，還容易造成兩方機構(gòu)互相推諉、不作為的現(xiàn)象，導(dǎo)致社會保障基金不能及時、足額的征繳。

二、社會保障稅開征的有利之處

目前，我國社會保障制度中存在的最突出問題是，社會保障開支增長速度快，社會保障基金缺口大，社保很有可能面臨入不敷出、入不抵支的危險境地。我們不僅需要解決中國人口老齡化以及其造成的一系列社會經(jīng)濟問題，還要考慮如何利用宏觀調(diào)控來撫平市場波動，達到收支水平，以保障經(jīng)濟的健康穩(wěn)定增長。在分清輕重緩急的同時，迅速有效地解決好當前緊迫的問題。

1.社保稅開征有利于解決我國現(xiàn)有社會保障體系存在的問題。我國現(xiàn)行的社會保障體系已經(jīng)不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要，其原因在于它自身存在著保障資金來源不穩(wěn)定、管理制度不規(guī)范等一系列問題，這些問題限制了社會保障制度，使其難以充分發(fā)揮作用。而開征社會保障稅后，可以以法律的形式規(guī)范社會保障制度，優(yōu)化社保征管制度，可以減輕企業(yè)負擔，實現(xiàn)公平競爭，可以在全社會范圍內(nèi)對國民收入分配進行再次的適度調(diào)節(jié)，保持社會收入公平，防止兩極分化。

2.社保稅開征有利于緩解進入老齡社會后給企業(yè)和國家財政帶來的巨大壓力。按照國際慣例，60歲以上老年人口占總?cè)丝?0%以上的國家為人口老齡化的國家。預(yù)計到2030年，我國老年人口總量將占總?cè)丝诘?0%，而屆時我國退休人員將達到7000萬人，退休金支出超過8000億元。

人口老齡化所帶來的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等問題日益突出，僅僅依靠現(xiàn)有的現(xiàn)收現(xiàn)付制社會保障體系是難以為繼的。而社會保障稅的收入納入政府的財政預(yù)算范圍之內(nèi)，可以增加政府財政收入。通過開征社會保障稅，有利于逐步縮小社會保障資金的缺口，走出社會保障支付赤字的困境。

3.社保稅有利于實行全國統(tǒng)籌制度。社會保障的統(tǒng)籌層次是一國社會保障社會化水平的標志，也是市場經(jīng)濟發(fā)育程度的標志。市場經(jīng)濟的發(fā)展要求建立全國統(tǒng)一的勞動力市場，促進勞動力資源在全國范圍內(nèi)的合理流動。

目前我國統(tǒng)籌還停留于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、省市統(tǒng)籌的層次，統(tǒng)籌層次偏低造成了地區(qū)間社會保險不平衡，制約了勞動力的發(fā)展，不利于統(tǒng)一市場的形成和經(jīng)濟的平衡健康發(fā)展。國際經(jīng)驗表明，只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大空間內(nèi)調(diào)劑余缺，平衡地區(qū)差距。這樣看來，社會保障稅的開征將為實行全國統(tǒng)籌創(chuàng)造極大的有利條件，也為緩解社會兩極分化、貧富不均問題提供了一個良好契機。

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