財稅體制改革面臨的問題及對策

[摘要]財稅體制改革作為構(gòu)建和諧社會的重要保障，具有積極作用。本文首先介紹了財稅體制改革的概況:兩個階段及財稅體制改革帶來的發(fā)展和問題。第二部分在概況的基礎(chǔ)上詳細說明了財稅體制改革存在的問題，如宏觀稅負偏重等，并在最后一部分提出了相應(yīng)的對策。

[關(guān)鍵詞]稅收體制改革 概況 問題 對策

2010年年初，胡錦濤同志在中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)時指出“必須深化財稅體制改革”，加快了財稅體制改革的腳步。在積極財政政策的實施中，政府財力將更多的用于調(diào)結(jié)構(gòu)、促消費、保民生，但這并不意味著會削減財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。

一、概況

作為中國經(jīng)濟體制改革“最難啃的硬骨頭”的財稅體制改革，以1994年為界大致可以分為兩個階段:94年之前為了搞活經(jīng)濟，財稅體制改革更加傾向于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，擴大地方財權(quán)、財力。94年后為了構(gòu)建適合社會主義市場經(jīng)濟的財稅體制，實行了一系列的措施:實行分稅制，建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革農(nóng)村稅費等，進一步加強了國家的宏觀調(diào)控能力，促進了財政收入的穩(wěn)定增長。

實行財稅體制改革，在一些重要的領(lǐng)域和方面取得巨大的進步，如財政支出體制的優(yōu)化，預(yù)算體制的優(yōu)化以及稅制的轉(zhuǎn)型等。在財政支出方面，國家推出了國庫集中支付和政府采購的管理制度，不斷優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，逐步完成向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，并加大了在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財政支出，促進社會公共事業(yè)的發(fā)展。農(nóng)村行政機構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育，縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革以及農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度的建立，為農(nóng)村公共服務(wù)事業(yè)的發(fā)展起到了巨大的促進作用。

但是隨著時間的飛逝，前些輪財稅體制改革也帶來了新的問題，例如，實行“分稅制”所帶來的一個重要問題就是地方財政收入在全部財政收入的比例大幅度下降，地方政府，特別是省級以下地方政府，陷入了財力不支的困境。而地方政府為了擺脫這個困境，打起了土地的主意，買地、炒地，新地王不斷出現(xiàn)，地方政府的“土地財政”在一定程度上推高了房價。而地方財力不支導(dǎo)致的另一個問題就是財力和事權(quán)不匹配。一項審計調(diào)查顯示:2007年，18個省(自治區(qū)、直轄市)縣級政府財政支出只有54.8%，卻承擔(dān)了73%的財政供養(yǎng)人口和80%以上的義務(wù)教育學(xué)生、城鎮(zhèn)低保人員的支出。

二、現(xiàn)行財稅體制存在的問題

與完善社會主義市場經(jīng)濟和形成有利于科學(xué)發(fā)展的財稅體制這一目標相比，我國現(xiàn)行的財稅體制還存在很多問題，著重提出一下幾點:

1.宏觀稅負偏高

宏觀指的是一個國家，宏觀稅負可以用一個國家一定時期政府取得收入總量占同期GDP的比重來反映。政府取得收入總量有不同的表示方法，如稅收收入，財政收入，政府全部收入，財政收入包括稅收在內(nèi)的納入財政預(yù)算管理的收入，而政府全部收入除了包括稅收收入和預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入以及制度外收入等各種形式的收入總和。采用不同的收入表示方法，宏觀稅負高低判斷的結(jié)論有很大的不同，以08年為例計算出來的宏觀稅負比重依次是18.03%、20.4%、30.51%。雖然總體上可以達到中等收入國家的水平，甚至是發(fā)達國家水平，但是實事求是地說，這與我國現(xiàn)狀十分不相稱，我國經(jīng)濟還不是十分發(fā)達，社會發(fā)展水平也不是很高。偏高的宏觀稅負，加重企業(yè)和居民的負擔(dān)，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展和居民收入的提高，長期下去，勢必影響居民消費水平，影響擴大內(nèi)需戰(zhàn)略方針的實施。

2.稅制結(jié)構(gòu)不合理

首先，稅收覆蓋面窄，稅種不健全。沒有建立與不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)有關(guān)的財產(chǎn)性稅種，如遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等，也缺乏社會保障稅、教育稅等與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的稅種，而對于能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種也沒有加入稅種體制當中。健全稅種，是適應(yīng)當前改革開放和經(jīng)濟發(fā)展的需要。其次，主體稅種結(jié)構(gòu)不合理。雖然我國實行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體稅制，但是實質(zhì)上雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式實際上并未真正形成，仍是以流轉(zhuǎn)稅為主。面對從征收流轉(zhuǎn)稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇账枚?直接稅)是這樣一種歷史趨勢，如果不改變這種現(xiàn)狀，不僅不利于主體稅種之間的配合，也不利于實現(xiàn)收入的再分配。再者，資源稅的計稅依據(jù)缺乏彈性。長期以來，這一稅種從量定額征收，無法抑制隨資源價格的增長而大量開采資源的情況，不利于資源合理開采和使用。

3.財權(quán)與事權(quán)不匹配

一是各級政府之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌，對事權(quán)的決定以上級為準，而對于各級政府事權(quán)的劃分并不科學(xué)，缺乏比較合理、規(guī)范、可操作的細致的事權(quán)劃分。在某些情況下，事權(quán)劃分相互相疊，而有些情況下，則存在事權(quán)劃分的空白區(qū)域，例如政府和地方提供公共服務(wù)的事權(quán)比較模糊。二是財力的上移和事權(quán)的下移。95年后的12年里，中央財政收入占國家財政總收入的比例平均為52%，地方財政收入占國家財政總收入的比例平均為48%。到2008年，中央財政所占的比重進一步提升到53.3%，地方財政所占的比重進一步降至46.7%。而對事權(quán)來說，中央承擔(dān)的事權(quán)直接支出責(zé)任相對不足，而地方則承擔(dān)了過多的實際支出責(zé)任，95后的 12年里，中央財政支出占國家財政總支出的比例平均為29%，地方財政支出占國家財政總支出的比例平均為71%，中央與政府的事權(quán)責(zé)任與其收入和行政能力不對稱，配置重心明顯偏低。

三、解決對策

財政部部長謝旭人4月1日在《求實》文章中創(chuàng)新性地提出:

1.逐步提高我國所得稅的比重，推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，改革和完善資源稅制度，健全消費稅制度，研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向;

2.研究賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán);

3.合理劃分中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，界定政府間事權(quán)和支出責(zé)任;

4.推進修訂預(yù)算法及其實施條例，積極推動增值稅法、財政轉(zhuǎn)移支付管理暫行條例等財稅法律和行政法規(guī)的立法進程。

除此之外，筆者認為也應(yīng)加強以下幾方面的建設(shè):

首先，要加強新農(nóng)村建設(shè)，建立社會主義新型農(nóng)村。三農(nóng)問題是國家經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分。一對農(nóng)村生產(chǎn)建設(shè)和農(nóng)村公共服務(wù)項目的投入力度要加大，二加大對農(nóng)村科技創(chuàng)新、義務(wù)教務(wù)、公共衛(wèi)生和社會保證事業(yè)的投資力度，三加大對農(nóng)民這一弱勢群體的扶持力度，努力提高農(nóng)民生活水平。

其次，確定合理的宏觀稅負水平。前面指出，我國宏觀稅負水平處于發(fā)達國家水平，但是與我國的經(jīng)濟狀況和發(fā)展水平不一致，而專家認為理想的宏觀稅負應(yīng)處在發(fā)展中國家和發(fā)達國家的平均水平之間。而造成較高的宏觀稅負的一個原因就是過高的制度外財政收入，應(yīng)該禁止打著政府名義的亂收費、亂罰款、亂攤派，更應(yīng)該禁止政府部門接受企業(yè)和個人饋贈的“小金庫”。另外，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入、擴大預(yù)算管理范圍。

除了上述幾條外，還有深化改革財政預(yù)算體制，建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的科學(xué)支付體系等一系列措施，但是值得注意的是，所有的這些解決方法和措施都應(yīng)該結(jié)合我國的基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展的需要。

四、小結(jié)

財稅體制改革能優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強宏觀調(diào)控，維持經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，能保障落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會，同時完善社會主義市場經(jīng)濟體制，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，是建設(shè)社會主義文明社會的重要保障。

參考文獻:

[1] 王濤:深化財稅體制改革的腳步將加快[N].經(jīng)濟參考報，2010

[2] 王萍:財稅改革:讓財力與事權(quán)匹配[J].中國人大，2009

[3] 王恩胡:深化財政稅收體制改革的對策[J].宏觀經(jīng)濟管理，2009(2)

[4] 佚名:財稅體制改革新面紗揭開[J].新理財(政府理財)，2010(04)