采購國產設備退稅指南

新出臺的采購國產設備退還增值稅政策對于適用對象，適用設備范圍、退稅流程，辦理退稅時間限制等，都有相當明確的規定。

最新稅收優惠政策

為鼓勵企業加大投資、促進技術進步，我國曾先后出臺過對內、外資企業購買國產設備可以抵免所得稅、退還增值稅的優惠政策。隨著2008年新稅法的實施和2009年增值稅改革，這些政策或因為與WTO機制不符，或因為與現行稅法相沖突，相繼停止執行。

為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，我國最近又出臺了對內外資研發機構在2009年7月1日至2010年12月31日(以增值稅專用發票上的開票時間為準)期間，采購用于研發、教學的國產設備全額退還增值稅的政策，并先后下發了兩個文件，一是2009年10月，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發布的《關于研發機構采購設備稅收政策的通知》(財稅[2009]第115號)，二是今年1月，國家稅務總局出臺的相應細則——《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》(國稅發[2010]第009號)。新政策對于適用對象、適用設備范圍、退稅流程、辦理退稅時間限制等，都有相當明確的規定。

適用對象

新的退稅政策適用于兩類對象。

一是內外資的研發機構，具體包括以下3類企業，第一類是符合財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號文《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》規定的科學研究、技術開發機構。第二類是符合財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號文《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》規定的科學研究機構和學校。第三類是外資研發中心，特別要注意設立時間必須符合規定的標準：一是2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，如新設立時間不足兩年，屬于獨立法人的其投資總額不低于500萬美元，屬于公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低于500萬美元，如設立時間在兩年及兩年以上，企業研發經費年支出額不低于1000萬元；專職研究與試驗發展人員不低于90人；設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

二是2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，屬于獨立法人的其投資總額不低于800萬美元，屬于公司內設部門或分公司的其研發總投入不低于800萬美元；專職研究與試驗發展人員不低于150人，設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

適用設備清單范圍

新政策明確了研發機構采購國產設備享受退稅的設備范圍，將科技開發、科學研究和教學設備清單具體分為3大類24小類。第一大類是實驗環境方面，包括教學實驗儀器及裝置、超凈設備、清洗循環設備等8小類；第二大類是樣品制備設備和裝置，包括培養設備、微量取樣設備等8小類；第三大類是實驗室專用設備，包括特殊照相和攝影設備、特種數據記錄設備及材料、特殊電子部件等8小類。

申報流程

一、享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關申請辦理采購國產設備的退稅認定手續。

(一)、企業法人營業執照副本或組織機構代碼證(原件及復印件)；

(二)、稅務登記證副本(原件及復印件)；

(三)、退稅賬戶證明；

(四)、稅務機關要求提供的其他資料。

新政策發布前已辦理出口退稅認定手續的，不再辦理采購國產設備的退稅認定手續。

二、屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續。2009年12月31日前開具的增值稅專用發票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

三、研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》及電子數據申請退稅，同時附送以下資料：

(一)、采購國產設備合同；

(二)、增值稅專用發票(抵扣聯)；

(三)、付款憑證，

(四)、稅務機關要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內設部門或分公司的外資研發中心采購國產設備，由總公司向其主管退稅稅務機關申請退稅。

四、采購國產設備的應退稅額，按照增值稅專用發票上注明的稅額確定。凡企業未全額支付所購設備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發票上注明的稅額確定應退稅款；未付款部分的相應稅款，待企業實際支付貨款后再予退稅。

五、主管退稅稅務機關對已辦理退稅的增值稅專用發票應加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業并按規定保存，企業不得再作為進項稅額抵扣憑證。

六、研發機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監管，監管期為5年。監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×適用增值稅稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。

注意事項

盡管前面的內容已經提及，但以下幾點注意事項仍然有必要單獨列出，引起投資者重視。

1、注意申報退稅的時間界限。

優惠政策的執行時間為2009年7月1日至2010年12月31日(以增值稅專用發票上的開票時間為準)，研發機構在此期間采購國產設備，應熟悉新出臺的退稅申報時限，規劃好投資項目內設備的購進與發票的取得，及時按規定將發票進行認證，并在取得發票后的180天內進行申報，避免誤期申報造成經濟損失。

關于發票認證的規定如下：屬于增值稅一般納稅人的研發機構購進國產設備取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證手續，2009年12月31日前開具的增值稅專用發票認證期限為90日，2010年1月1日后開具的增值稅專用發票認證期限為180日。

關于退稅申報，研發機構應自購買國產設備取得的增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送《研發機構采購國產設備退稅申報審核審批表》及電子數據，申請退稅，同時附送采購國產設備合同、增值稅專用發票抵扣聯、付款憑證、稅務機關要求提供的其他資料。

2、注意稅收風險

國產設備由主管退稅稅務機關監管5年，如果研發機構將已退稅的設備轉讓、贈送或者出租、再投資，應按規定向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。

研發機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產設備退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

已享受退稅的國產設備，增值稅發票被主管退稅稅務機關加蓋了“已申報退稅”章的，不能再作為進項稅額抵扣憑證。企業對已退稅的發票應注意做好留存備案。