企業集團內部控制改進問題探討

摘 要:企業集團作為現代企業的高級組織形式，其結構的整體性和集團內部的相對獨立性，形成了企業集團特有的矛盾，使得企業集團在控制結構上也表現出復雜性。因此，企業集團必須在集團內部建立相適應的財務管理體制和內部控制模式，將就我國企業集團的內部控制提出一些改進的建議。

關鍵詞:企業集團;內部控制;內部審計

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)17-0074-01

1 改善企業集團內部控制環境的建設

第一，培育企業文化，并充分重視人的因素，形成全體員工一致遵循的價值觀。有必要建立統一的企業集團文化，、信念經營哲學等等，將內部控制和內部審計的思想注入其中。增強對內部控制和內部審計的重視程度，培養管理層的戰略眼光，集團公司的控制環境應在集團整體利益最大化目標下由各企業自己改善，注重長遠的利益，即公司的可持續發展前景。

第二，健全制度建設，形成監控系統。內部控制要真正發揮作用，則首先內部控制的設計執行人員，特別是內部管理人員必須從觀念上全面正確的認識內部控制。讓企業集團的管理層和員工都認識到內部控制建設不是表面工作，不是可有可無的，而是實實在在能夠幫助企業提高管理控制效果的必要措施。

2 健全監督機制

充分發揮股東大會、董事會，尤其是監事會對經營管理者的監督作用。企業集團的雙重身份決定了建立集團內部監事會監督制度的必要性。在監事會的組成中，由股東選出的代表應由所有股東在平等的條件下選舉產生，而不是僅有大股東推舉，此外，增加職工代表的比例和地位，被選出的職工代表應直接受監事會管理，而盡量不要受制于管理層。對于監事會的經費問題，應該考慮由股東大會或董事會制定專門撥款計劃，而不要受制于管理層，從而提高監事會的權威性。

3 完善溝通機制，促進集團信息交流

可靠、及時的信息是決策的基礎，與單個企業相比，集團的信息溝通更為復雜和困難，普遍存在的問題有信息質量不高、時效性差、傳遞手段落后等，在這種情況下，有效的信息溝通系統將會對企業集團的最優決策起到積極的作用。

因此企業集團可以充分利用現代網絡技術，結合自身情況，逐步建立起覆蓋整個企業集團的信息系統，尤其是財務信息系統，以實現信息的有效傳遞。在網絡環境下，可以對經營活動和財務狀況的進行實時監控，同時可以獲得全面的及時的決策相關數據，為其決策具有時效性、準確性提供了可能。

4 充分發揮內部審計的作用

從某種意義來講，內部審計是對其他內部控制的再控制。首先，獨立性是保證內部審計人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計工作的先決條件，是內部審計工作的基礎。要提高內部審計的獨立性首先就是要確保內部審計部門地位的獨立性;第二，企業集團應該設立審計委員會，增強內部審計的權威性和獨立性。審計委員會隸屬于董事會，受董事會的直接領導，與企業經理層相對獨立，涉及到經理層的審計事項直接匯報給董事會，使董事會對內部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發揮在內部控制完善中的核心作用。第三，除了保證內部審計機構地位的獨立性外，還應該加強內部審計隊伍的建設，加強審計人員管理。人員的招聘、培訓以及管理各個方面都要嚴格把關，要建成一只業務素質過硬，道德品質高尚的內部審計隊伍，以保證內部審計工作的順利開展。

5 建立集團內部統一的風險評估體系

與單個的企業相比，在經濟環境日益復雜的現在企業集團所面臨的風險更為復雜，因此企業集團董事會與管理層必須提高風險意識，重視可能產生重大風險的環節。母子公司可能都會有針對自己本公司的風險評估系統，但是如果彼此之間缺乏一致性和關聯，那么這種風險評估系統對于整個企業集團來說就不是最優的。

因此在企業集團內部建立一個系統的風險評估體系就顯得尤為重要。該系統應該包括識別風險、分析風險、報告風險、評估風險以及處理風險等等方面，培養企業員工內部的控制水平和風險管理意識，使他們具有應對風險的工作勝任能力和道德水平從而全面防范和有效控制可能發生的風險，以實現企業的經營目標和戰略。

6 加強集團內部控制的執行

第一，要健全母公司對子公司的監控及評價體系。對企業集團來說，首先要確定對子公司業務或部門控制的總體目標，在逐步分解為各個層次的子目標。根據關鍵的內部控制點設置評價指標，在集團內部公正、公開這些評價指標，并給出各種指標評價方法和結果。這樣對與每個子公司，母公司都可以進行量化的考核評分，來評價其內控水平。

第二，我國企業集團的內部控制，從總體上看，都屬于補救型的事后控制。而在員工中加強內部控制教育時，也多給人以懲罰性的感覺，而不是將遵循內部控制機制與激勵機制措施結合起來。為使各項內控制度有效執行，集團可以設立專門的考核小組，尤其是對執行效果好的部門或個人予以獎勵，如表彰、晉升和獎勵性報酬;反之予以適當的懲罰。通過這樣的手段來強內部控制的執行，提高內部控制的效果。

參考文獻

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[3]周峭.我國企業集團內部控制體系完善研究[D].大連海事大學碩士學位論文，2008:20-34.