稅收風險管理成因及防范探析

摘要:建立稅收的風險預警系統，可以大大加強稅源監控、防止稅款流失，同時也可以警戒和提示企業遵守稅法，高效的稅收管理要求收入安全、穩定增長，并要求以最小的成本實現稅收收入的最大化。

關鍵詞:稅收風險管理;和諧稅收;稅收監管

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0371-01

1稅收風險管理的主要內容

1.1稅制改革風險

任何改革都是有成本的，稅制改革也一樣。從理論上講，當一項改革的成本遠遠大于其收益時，無論多么必要的改革都將變得不可能。作為上層建筑的稅制，其改革的成本包括:新制度設計所付出的大量人力及相關的研究費用;稅制變動需要征納雙方重新認識、理解稅制所耗費的精力或相關的培訓費用以及稅制改革帶來征納雙方調整征管技術、程序和更改財務核算等變遷成本。這其中既有經濟成本，也有政治成本和社會成本，也有財政成本。另外，稅制改革還總是伴隨著多方面的不確定性而導致的各種風險，這種風險一旦變成現實，不僅將造成經濟、社會損害，還會引起政治損害，降低政府威信。

1.2稅源監管風險

稅源監管風險表現為:由欠稅、管戶和非正常戶、長期零申報和小額申報以及發票管理等因素引發的稅源不清;由管理措施、執法程序以及監督檢查等因素引發的重大漏征漏管事項、重特大偷騙稅、退稅案件和群體事件;由稅額核定、涉稅事項認定、稅收優惠減免審核審批以及稅務稽查中的選案、實施、審理、執行和移送、稅收保全或強制執行等因素引起的稅收流失風險。稅源不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監管(也稱之為稅源監控)。稅源監管是指稅務機關利用各種方法，盡可能了解稅源的規模與分布并開展各項征管工作。

1.3稅收執法風險

稅收執法風險是指稅務機關違反法律法規的執法行為所引起的不利的法律后果。稅收執法風險具體指侵權和瀆職帶來的風險;包括對稅法及相關法律法規理解偏差產生執法過錯所帶來的執法風險;不嚴格執行稅收政策，對地方涉稅違規文件不抵制、不報告所帶來的執法風險;執法程序不嚴謹和執法隨意性帶來的執法風險和濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊造成的執法風險。

2防范稅收風險管理的舉措

(1)明確稅收風險管理基本流程。從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風險管理劃分為風險識別、風險評定、風險應對三個階段。風險識別階段，通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運用推理統計、數據分析等方法，對照稅收風險管理指標體系和特征庫，從不同角度和領域，尋找稅收風險點，對識別出的風險點進行定性分析。風險評定階段，對識別出的風險點，通過人機結合的方式，對納稅人的風險級別進行統一的、基礎性的評定。稅收風險大小以稅收風險積分表示，以稅收風險發生概率和風險發生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素，通過設立風險評定項目分值和風險強度系數，計算風險積分，按季對納稅人進行風險等級劃分，分為一至五個等級，一級最低，五級最高。風險應對階段，對不同風險等級的納稅人，采取差別化的管理和服務。市局各業務科室、基層局各職能部門直接參與到具體的風險應對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯動互動、協調協同的風險應對工作機制，確保稅收風險管理取得實效。

(2)優化納稅服務構建和諧稅收。一是必須牢固樹立納稅服務工作的基本理念。納稅人不僅僅是依法納稅的義務主體，也是政府部門提供公共服務的對象。稅務機關要切實尊重納稅人的平等主體地位，注意保障納稅人的各項合法權益。要堅持公平、公正、文明、規范執法，堅決糾正執法不公和以稅謀私等問題，為納稅人提供良好的稅收環境。對納稅人的各種合理需求要高度重視，不僅要努力滿足其多層次的共性需求，也要創造條件滿足不同類型納稅人的個性化需求。二是必須全面遵循納稅服務工作的基本要求。要以法律法規為依據。確定納稅服務目標、服務內容和服務措施，必須遵循相關法律法規，依照法定內容及程序;充分考慮納稅人需求變化，適時完善稅收征管等方面的法律法規，推動納稅人合理需求的合法化。要以納稅人合理需求為導向。堅持以人為本，認真傾聽納稅人的呼聲，尊重納稅人的合理意愿，提供有價值的針對性服務。要以信息化為依托。充分發揮信息技術對納稅服務和制度創新的支持作用，優化服務流程，提高服務效率，降低征納成本，為納稅人提供操作簡便、內容豐富的納稅服務。要以提高稅法遵從度為目的。始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從，通過改進和優化納稅服務，促進稅收征納關系和諧融洽，最終實現納稅人自愿遵從稅法，進而提高稅收征收率。

(3)深化教育，加強監督。針對稅收風險管理的認識模糊和主動參與意識不強、措施不多的情況，要從防止稅收流失、規避稅收執法風險的高度，開展全面稅收風險管理教育，牢固樹立全面管理風險的意識;在形式上，可以把風險和風險管理方面的知識作為業務知識的一部分內容，也可以聘請專家進行知識講座，組織全體干部職工學習風險管理學相關知識，掌握查找、分析、控管風險的程序和技巧，準確領會實施風險管理的意義和要求。監控是全面風險管理的要素之一，內控的完整性、準確性和有效性直接決定到具體風險管理的效果。為此，對稅源監管和稅收執法風險要統一定期檢查，重要風險情況及時報告。

參考文獻

[1]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].稅務研究，2006，(12).

[2]王赫.稅收計劃管理與稅收執法風險——基于法經濟學的分析[J].遼寧經濟，2006，(11).