論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

摘要:現(xiàn)代企業(yè)所處的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使得財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃變得尤為重要，而且也成了可能。進(jìn)行稅收籌劃必須要符合企業(yè)發(fā)展的方向，也要符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，遵守稅收籌劃的基本原則，稅收籌劃不僅僅能給企業(yè)帶來利益，也應(yīng)當(dāng)注意預(yù)防其存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是核心，必須制定相應(yīng)策略，圍繞這些問題展開討論。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資以及理財(cái)活動(dòng)，從而使企業(yè)有一個(gè)未雨綢繆的籌劃，企業(yè)可以選擇一個(gè)最優(yōu)的稅收計(jì)劃，最終達(dá)到一個(gè)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅收籌劃特點(diǎn)

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國(guó)法律的范圍內(nèi)來籌劃，這里一定與避稅區(qū)分開，稅收籌劃不是鉆法律的空子，而是在國(guó)家法律和政策允許的范圍內(nèi)，是一項(xiàng)企業(yè)的管理活動(dòng)。

1.2.2計(jì)劃性`

稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分，它是一個(gè)事先的程序，也是一個(gè)事中的程序，但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng)，因此，企業(yè)要早做打算，才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié)，不僅僅是一個(gè)如何規(guī)避稅收的問題，而是一個(gè)減少稅負(fù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

2.1財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)原則

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)子系統(tǒng)，所以服從財(cái)務(wù)管理的全局，即財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是一個(gè)非常重要的原則。稅收籌劃的目標(biāo)是降低企業(yè)稅負(fù)，但是稅收籌劃如果不服從財(cái)務(wù)管理的全局，很有可能不會(huì)降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，相反會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理的紊亂，因此，服從總體目標(biāo)是稅收籌劃的一個(gè)前提。

2.2服從財(cái)務(wù)決策原則

稅收籌劃通常是通過企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財(cái)來實(shí)現(xiàn)，因此它會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)的年度生產(chǎn)計(jì)劃、利潤(rùn)目標(biāo)、投資取向以及利潤(rùn)分配。因此，稅收籌劃不是一個(gè)孤立的環(huán)節(jié)，必須服從財(cái)務(wù)決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)必須要考慮的問題，離開成本效益，就無從談企業(yè)的營(yíng)利性，因此，稅收籌劃必須考慮成本效益，當(dāng)一個(gè)稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負(fù)，甚至?xí)黾悠髽I(yè)的負(fù)擔(dān)時(shí)，這個(gè)稅收籌劃沒有達(dá)到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1稅收法律法規(guī)中的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)往往會(huì)依據(jù)法律法規(guī)去納稅，這也是法律政策所提倡的，但是由于企業(yè)沒有對(duì)法律、規(guī)章以及政策理解透徹，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)質(zhì)上的偷稅，帶來不必要的稅務(wù)處罰。這是一種隱形的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2操作層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，在我國(guó)稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方，存在許多模糊地帶，或者真空地帶，而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來操作，來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，但是這種模糊性導(dǎo)致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項(xiàng)重要的制度，它是符合稅法的立法精神，是執(zhí)政當(dāng)局所允許的。一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務(wù)部門的審核確認(rèn)，稅務(wù)部門的執(zhí)法往往是有所偏差的，即使企業(yè)制定出了一個(gè)合法的稅收籌劃計(jì)劃往往會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的偏差導(dǎo)致其不能通過，因此，執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對(duì)企業(yè)融投資決策的影響?yīng)?/p>

一個(gè)企業(yè)為了獲得最大利潤(rùn)。往往會(huì)通過更能夠降低成本的方式，在企業(yè)融資的過程中，稅收往往是企業(yè)一個(gè)重要的考量。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金分為借入資金和權(quán)益資金，前者的利息往往在企業(yè)的費(fèi)用中列支，因此，抵減了一部分稅前利潤(rùn)，因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付，不能抵免支付，因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中，一個(gè)國(guó)家的稅收政策影響著資金的流向，政府如果規(guī)定了國(guó)債和銀行存款不需繳納利息稅，那么就會(huì)造成對(duì)企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個(gè)合理的利用。

4.2資金營(yíng)運(yùn)過程的稅收籌劃

資金營(yíng)運(yùn)過程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質(zhì)的。從“最少納稅”看，典型例子當(dāng)數(shù)存貨計(jì)價(jià)方法的選用。《具體準(zhǔn)則》規(guī)定可以選用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法，但具體到企業(yè)，選擇何種計(jì)價(jià)方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時(shí)間價(jià)值，往往通過選擇完成合同法以遞延確認(rèn)收入從而遞延繳納稅款，同樣，允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導(dǎo)致稅收籌劃的差異

眾所周知，股份公司由于對(duì)分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個(gè)人所得稅)，因此總體稅負(fù)較重;如果股份公司利潤(rùn)不分配，通過股票增值，可以達(dá)到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅，但要繳個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

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