高校資金往來結(jié)算票據(jù)管理研究

摘要:根據(jù)資金往來結(jié)算票據(jù)管理改革的文件精神，對資金往來結(jié)算票據(jù)的重要性和存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)高校資金往來結(jié)算票據(jù)管理的意見和建議。

關(guān)鍵詞:高校;資金往來結(jié)算票據(jù);管理

中圖分類號:F8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0253-01

近年來，隨著國家財政體制改革的不斷深入和非稅收入管理的加強(qiáng)，非稅票據(jù)的使用也逐漸顯示出重要性。加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入征管，是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，理順政府分配關(guān)系，健全公共財政體制，提高政府宏觀調(diào)控能力，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)的客觀要求。因此，要加強(qiáng)對財政票據(jù)的管理，尤其要對往來結(jié)算票據(jù)加強(qiáng)管理，促進(jìn)政府非稅收入的征管工作向科學(xué)、規(guī)范、積極、健康的方向發(fā)展。

1事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)概述

資金往來結(jié)算票據(jù)作為財政票據(jù)的重要組成部分，為各級行政事業(yè)單位的資金往來結(jié)算提供了基礎(chǔ)條件。它作為行政事業(yè)性收費政府性基金票據(jù)的重要補(bǔ)充，為加強(qiáng)非稅收入管理，規(guī)范行政事業(yè)單位的資金結(jié)算發(fā)揮了積極作用。但是，資金往來結(jié)算票據(jù)在管理和使用過程中仍存在許多問題，財政部為規(guī)范行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的使用管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督，防治亂收費、亂罰款和各種攤派行為，進(jìn)一步健全和完善財政票據(jù)管理制度，下發(fā)了《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》(財綜[2010]1號)和《財政部關(guān)于中央行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理等有關(guān)問題的通知》(財綜[2010]7號)。《辦法》明確規(guī)定了往來票據(jù)的發(fā)放范圍和使用范圍，使往來結(jié)算票據(jù)的管理有法可依，杜絕了單位用往來統(tǒng)一結(jié)算票據(jù)和其它票據(jù)串用的現(xiàn)象，從源頭上控制亂收費，使票據(jù)管理和使用更加規(guī)范。

2高校票據(jù)管理的重要意義

票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，加強(qiáng)收費票據(jù)管理具有極其重要的意義。

2.1規(guī)范高校收費行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序

政府相關(guān)部門在摸排高校服務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，對各類收費按性質(zhì)進(jìn)行分類，出臺相關(guān)管理辦法規(guī)范收費票據(jù)使用，并對高校票據(jù)使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)控。高校在國家政策法規(guī)框架下逐步完善票據(jù)管理體制，合理使用收費票據(jù)，規(guī)范收費行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。

2.2以票管收，防范資金流失

一些高校內(nèi)部二級單位和個人利用收費票據(jù)管理漏洞，逃避財務(wù)監(jiān)管，私自收費，造成資金流失，甚至一些高校內(nèi)部單位和個人利用收費票據(jù)管理體制不完善而從事違法犯罪活動。完善收費票據(jù)管理制度，對資金結(jié)算業(yè)務(wù)實施監(jiān)控，確保高校各項收人收取，防范資金流失。

2.3提高財務(wù)管理水平

收費票據(jù)管理是高校財務(wù)工作的基礎(chǔ)。規(guī)范收費票據(jù)管理是高校合法開展收費的重要保障，是各項合法收人及時全額收繳的重要措施，是提高會計基礎(chǔ)工作水平的重要手段，是強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管、提升財務(wù)管理整體水平的重要基礎(chǔ)。

3資金往來票據(jù)使用的主要問題

目前在往來票據(jù)使用過程中存在的問題主要有以下幾方面:

(1)應(yīng)使用但未使用。按照規(guī)定應(yīng)使用財政往來票據(jù)的單位使用了其他財政票據(jù)。單位往來結(jié)算票據(jù)是行政事業(yè)單位內(nèi)部、系統(tǒng)(單位)之間各種往來款項結(jié)算的憑據(jù)，不能作為支出憑證列支。然而大部分單位不同程度存在用單位往來結(jié)算票據(jù)列支的問題，主要表現(xiàn)是用往來結(jié)算票據(jù)列支培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)費、資料費、報刊費、會議費、贊助費、咨詢、技術(shù)開發(fā)等經(jīng)營性收費、演出、比賽、節(jié)目制作等費用。往來結(jié)算票據(jù)列支，不僅不利于財政票據(jù)管理，也不利于非稅收入征收管理，更不利于抵制亂收費行為。嚴(yán)重干擾了正常的非稅收入管理秩序，影響了“收支兩條線”管理規(guī)定的落實。

(2)濫用財政票據(jù)。財務(wù)人員使用財政票據(jù)非常隨意，在辦理財政收支業(yè)務(wù)時，對用途不同的財政票據(jù)不加區(qū)分，如有的用非經(jīng)營性統(tǒng)一票據(jù)收費甚至收取罰款;有的又用非稅收入通用票據(jù)辦理非經(jīng)營性往來結(jié)算;該用專用票據(jù)的用成通用票據(jù)等。

(3)票據(jù)填開欠規(guī)范。如事由不填列或只隨意填列往來款、交款人和單位不填列或不全、日期不填列、金額大小寫書寫不規(guī)范或不符等

(4)票據(jù)管理不到位。有單位無專門的票據(jù)管理辦法等制度，有單位隨有制度卻無專人管理，往來票據(jù)使用沒有登記，有轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣、損壞、遺失往來票據(jù)的，有些單位不及時將票據(jù)上交，疏于對票據(jù)使用、銷票的管理，其一核銷不及時，有的往來票據(jù)領(lǐng)用幾年仍存放在使用單位，一直未核銷;其二往來票據(jù)核銷僅對票號進(jìn)行銷號，對填寫、使用和收費標(biāo)準(zhǔn)缺乏嚴(yán)格審核。

4加強(qiáng)對往來結(jié)算收據(jù)的使用和監(jiān)管的政策建議

加強(qiáng)財政往來票據(jù)監(jiān)管是一項長期的、嚴(yán)肅的、政策性極強(qiáng)的工作，它對于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，制止收費“三亂”，維護(hù)人民群眾利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，防止各類違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，具有非常重要的意義。為適應(yīng)財政票據(jù)改革的需要，增強(qiáng)財政票據(jù)的嚴(yán)肅性及權(quán)威性，必須進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范往來結(jié)算收據(jù)的管理和使用。

4.1加大財經(jīng)法律法規(guī)和財政票據(jù)管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度

高校應(yīng)組織專門從事財政票據(jù)管理和使用的人員開展培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策和會計業(yè)務(wù)知識，使他們認(rèn)識到財政票據(jù)的合法取得和正確使用是票據(jù)管理的重要內(nèi)容，是對預(yù)算外資金進(jìn)行源頭控制和有效遏制腐敗行為的有效手段，也是規(guī)范高校財務(wù)收支、保證會計核算真實、準(zhǔn)確的重要措施，并在此基礎(chǔ)上切實提高對票據(jù)的使用和管理水平。

4.2加強(qiáng)制度管理，完善內(nèi)部控制

學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視票據(jù)管理工作，設(shè)置專門崗位、配備專門人員進(jìn)行收費票據(jù)的領(lǐng)購、發(fā)放、核銷、清理和保管等工作。同時應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制需要，明確管理責(zé)

任，防范財務(wù)風(fēng)險。專門管理人員要具有高度的崗位責(zé)任意識，按照內(nèi)部管理流程辦理業(yè)務(wù)。4.3加強(qiáng)高校票據(jù)的稽核工作

票據(jù)稽核是高校財務(wù)部門內(nèi)部控制制度的組成部分，只有不斷地加強(qiáng)對高校票據(jù)的稽核工作，才有可能保證各項收入數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。高校票據(jù)稽核的主要內(nèi)容包括:

(1)票據(jù)的填寫是否符合要求，主要檢查票據(jù)的金額大小寫是否一致，上下聯(lián)是否相同。

(2)收費票據(jù)的金額匯總是否正確，是否全額上繳。財務(wù)部門可設(shè)一名復(fù)核人員對收費員繳回的票據(jù)進(jìn)行復(fù)核，以保證各項收入?yún)R總數(shù)據(jù)的正確性。

(3)核查票據(jù)的領(lǐng)、銷、存數(shù)量是否正確，票據(jù)存根號碼是否連續(xù)不斷，以保證高校收費票據(jù)的安全、完整。

4.4運(yùn)用電算化軟件加強(qiáng)管理

對于高校這種票據(jù)使用量比較大的單位，如果仍然采取傳統(tǒng)的手工記錄方式開展收費票據(jù)的購領(lǐng)、人庫、繳銷、清理和結(jié)存等工作，達(dá)不到精細(xì)化管理要求。會計電算化軟件的普遍應(yīng)用，極大地提高了會計核算效率和質(zhì)量。在票據(jù)管理工作中，應(yīng)利用已有或開發(fā)新的收費票據(jù)管理軟件，制作記錄單證，保留票據(jù)在“購領(lǐng)→入庫→發(fā)放→繳銷→核銷→歸檔→批準(zhǔn)→銷毀”整個流程中的轉(zhuǎn)移記錄。使用電算化軟件進(jìn)行收費票據(jù)管理時，應(yīng)將票據(jù)管理數(shù)據(jù)庫與會計核算和收費管理數(shù)據(jù)庫進(jìn)行對接，監(jiān)控每一張票據(jù)的使用途徑，確保合理使用，保證收人及時進(jìn)賬。

4.5加強(qiáng)票據(jù)的監(jiān)督檢查，采取相應(yīng)的獎罰措施

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對收費票據(jù)使用的監(jiān)督管理，由紀(jì)檢、審計等部門可成立票據(jù)稽查組，配備票據(jù)稽查員，對票據(jù)的使用、繳銷、保管等工作進(jìn)行定期或不定期的檢查，同時，對產(chǎn)生收費行為的各單位的票據(jù)使用情況、資金上繳情況進(jìn)行檢查。將檢查結(jié)果作為崗位責(zé)任執(zhí)行情況考核的依據(jù)。對管理到位、措施得當(dāng)?shù)慕o予經(jīng)濟(jì)獎勵和精神鼓勵，對管理混亂、措施不當(dāng)、甚至遺失票據(jù)的要在全校進(jìn)行公開通報批評、予以行政處分、扣發(fā)獎金等，如果玩忽職守造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的有關(guān)部門還應(yīng)追究其刑事責(zé)任。

總之，加強(qiáng)高校票據(jù)管理對規(guī)范高校收費行為、杜絕亂收費、防止“小金庫”的產(chǎn)生，確保高校各項收入的完整和教學(xué)經(jīng)費的正常運(yùn)行有十分重要的意義。高校應(yīng)制定一系列的收費票據(jù)內(nèi)部控制制度，使高校票據(jù)管理制度化、規(guī)范化，從而完善高校內(nèi)部控制制度，使高校規(guī)范化管理工作邁向制度化、科學(xué)化、高效化。

參考文獻(xiàn)

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