信息化環境下企業財務管理人才培養模式改革研究

摘 要：企業信息化使企業實現了采購、生產、銷售、核算、報告和納稅等各生產和核算信息的無縫連接，可以進行資源集中配置和數據集中共享，這給各類理財主體公平理財提供了一個高效的數據平臺。在財務管理人才培養模式中應該考慮企業信息化的要求和影響，考慮信息加工方式的變化，設計出與信息化要求相匹配的教學和實驗內容，讓學生切身感受到信息化給企業理財帶來的影響，提高信息化環境中的理財技能。

關鍵詞：企業信息化環境；財務管理人才；教學改革；培養模式

中圖分類號：G64 文獻標識碼：Ａ 文章編號：１００６－３５４４（２０11）０5－００63－04

財務管理本科專業是根據教育部1998年頒布的《普通高等學校本科專業介紹》設立的，屬于管理學學科門類下工商管理類專業。 隨著我國信息化進程的加快， 急需與企業信息化環境相適應的財務管理人才。 但傳統財務管理人才培養模式已經不能適應信息化要求，且目前有關這方面的研究還很少，本文結合教學實踐對信息化環境下企業財務管理人才培養模式改革做了一些探討。

一、 信息化對企業財務管理人才培養的新要求

信息化是企業財務管理方面正在進行的革命，從企業內部控制設計到財務報告披露方式和內容都在發生著巨大的變化， 這些變化和影響對目前的財務管理人才培養提出了許多新的要求。

（一）要求教學模式強化理財主體的理財目的

信息化在企業內部可以實現采購、生產、銷售、核算、報告和納稅等各類企業信息的無縫連接，達到資源的集中配置和數據的集中共享，避免產生“信息孤島”。在企業外部可以通過互聯網向其他理財主體發布針對性的理財信息，可提高政府部門、銀行和股東等理財主體的財務管理效率， 降低各自的財務管理成本。 信息化為企業各類理財主體提供了一個公平理財的平臺， 在有關法律、 制度的保障下， 通過信息化，各類理財主體就可以實現公平理財，通過追求各自利益的最大化， 最終達到企業價值的最大化，實現財務管理的最終目標。在這樣的環境下，企業財務管理人才培養必須要適應信息化的要求，針對性地強化理財主體的理財目的， 讓學生體驗各類理財角色， 這是財務管理教學改革的主攻方向。

（二）要求教學過程充分利用信息平臺模擬技術

企業的信息化要求財務管理人才培養方式不斷革新，將傳統培養方式轉變成信息化培養。信息化培養是指通過網絡、ERP信息平臺、模擬工具視頻等進行的學習與教學活動。 它充分利用現代信息技術所提供的、具有全新溝通機制與豐富資源的學習環境， 實現一種全新的學習方式。 這種學習方式將改變傳統教學中教師的作用及師生之間的關系， 從而根本改變教學結構和教育本質。 這就要求我們在教學過程中要充分利用信息平臺模擬技術， 首先分析各種先進的管理手段對財務數據加工過程的影響、 財務數據加工速度和方式的變化， 然后考慮怎樣利用這些信息和方法，最后呈現這些變化過程，讓學生進行決策。在現代化的信息環境中，企業的財務信息可以實現即時更新、存儲、取用、分配和共享， 在教學過程中可以讓學生適時了解這些信息。

二、 傳統財務管理人才培養模式已經不能適應信息化的要求

企業信息化的影響是革命性的， 它對財務管理人才提出了新的要求。 但傳統的財務管理人才培養模式已經不能適應企業信息化的要求， 主要表現在以下兩個方面：

（一）核心課程體系不能突出主體理財的要求

企業信息化環境可以為理財主體提供直接相關信息， 但是目前的財務管理核心課程的內容安排卻不能體現理財主體的目標要求， 致使理財目標和理財方法之間出現矛盾。 這就使得財務管理人才培養的目標界定成了最不容易明白的問題， 為之后的課程體系設置、 教學內容安排和教學方法選擇埋下了隱患。 學生很容易混淆自己所學理財方法的目的， 不明白這些方法應該什么時候用，什么情況下用，自己擔當什么角色時用。 這樣的課程體系安排問題在手工財務階段并不是很突出， 因為在手工財務階段， 財務信息的加工和披露是圍繞企業的投資人進行的， 為其他的理財主體提供信息只是附帶進行， 不可能進行專門的信息加工和披露。 但是企業信息化以后，財務信息的加工效率極大提高，為各類理財主體提供針對性的理財信息已經成為可能。 在這樣的環境下財務管理課程體系設置還是以所有者為主， 還沒有明確其他理財主體的理財要求， 不發展針對性的理財方法，這就不能滿足政府、債權人和管理者等的現實理財要求，整個社會理財環境就不完整，也就沒有辦法達到公平理財、和諧理財的目的。

這種情況在《財務管理》課程的教學過程中最為明顯。在《財務管理》課程中一般將企業價值最大化界定為理財目標， 并用長期的股票價格作為衡量標準。 大家知道股票的價格是和每股收益及股利分配情況直接相關的， 想提高股票價格就要不斷提高每股收益， 并保持合適的股利分配率。 但是在各類《財務管理》 教材的長期籌資決策中都采用了綜合資金成本法計算綜合資金成本， 在計算時包括了各個渠道的資金，當然包括股權的資金，追求股權資金成本降低也成了綜合資金成本降低的一條途徑。 可是普通股資金成本降低就標志著每股收益的降低至少是股利分配率的降低， 這和財務管理的目標描述自然是相矛盾的。 這樣的矛盾必然增加學生學習的難度，也使這些理財技能的實際使用效率極低。造成這樣混淆的原因也在于， 財務管理課程體系設置沒有按照理財主體的理財目的進行， 將所有的方法羅列在一門課程中，雖然在方法分類上做到了清晰明了， 但是在實際理財技能培養方面卻存在諸多問題。

通過多年財務管理專業的教學實踐， 我們逐漸找到了界定財務管理目標的方法， 那就是不能從理財方法的角度解釋財務管理目標， 而要從理財主體的角度去解釋財務管理目標， 圍繞各個理財主體的不同要求安排課程體系。 這樣既可以減少課程教學中的諸多矛盾， 也可以為各類理財主體的理財方法的發展提供框架支撐， 更重要的是可以更好地滿足企業信息化對財務管理人才的要求。

（二）實踐教學體系不能滿足企業信息化后的理財要求

企業信息化后的財務管理人才培養問題也出現在實踐教學環節， 財務管理的實踐要充分利用信息化提供的技術支撐， 在競爭的環境中完成財務管理技能的培養，這就需要給學生呈現不同的決策環境，學生根據環境的變化進行決策， 親身體驗財務管理的決策過程。

1. 財務管理實踐教學體系不完善。財務管理實踐教學體系應該包括課程實訓、 課程實驗及課程實習等多種形式、多個環節，同時還包括大學生創業設計競賽、 大學生ERP競賽等各種課外實踐形式，然而， 在目前多數高校的財務管理實踐教學中往往只涉及了其中個別內容， 使得財務管理實踐教學應有的作用不能充分發揮，導致課程教學質量與效果、學生的綜合素質與能力培養受到影響。

2． 實踐教學基礎薄弱。 很多財務管理專業沒有專門的實驗室，多數實踐僅以案例分析形式進行，有些甚至把習題課當作是實踐課， 學生總是處于被動地位，不能激發學生的學習熱情。因為企業沒有對口財務管理機構， 財務管理專業學生不容易找到對口的實習部門，企業不愿接受財務管理專業學生實習，即使有的單位愿意接受， 也不知道給學生安排哪些實習內容， 這都使得財務管理校外實習基地建設困難重重，實效很差。

三、 信息化環境下財務管理核心課程體系的構建

財務管理是組織財務活動， 處理財務關系的一項經濟管理工作。 在財務管理的這個定義中沒有明確財務管理主體， 不同的人從事這項經濟管理活動，其達到的目標顯然是不一致的。因此進行財務管理核心課程改革首先要界定理財主體， 現實中理財主體多種多樣，每個人、每個企業和每個單位都是理財主體，都要主動或被動地從事理財活動，但如此界定理財主體就會使理財活動泛化，失去研究的重點。其實社會最主要的財富增值來自企業， 企業是社會財富的創造者， 絕大部分的理財活動都是圍繞著企業進行的， 所以我們將理財主體界定為和企業相關的理財主體，這些理財主體就包括：所有者、經營者、債權人、政府、供貨商、客戶、員工和社會公眾。不同的理財主體理財的目標是不同的， 他們進行理財的內容和方法也是不一致的。 在核心課程設置上可以圍繞這些目標進行， 在方法選擇上滿足不同理財主體的理財要求， 這樣可以使財務管理的課程體系清晰明了，便于理解。本文將《財務管理基礎》、《財務報表分析和貸款管理》、《公司財務管理》、《稅務會計》、《集團財務管理》、《個人理財》和《財務管理法規》作為財務管理專業的核心課程， 并對這些課程講授的內容進行了界定。

1． 《財務管理基礎》是各類理財主體進行理財的理論基礎，其講授的內容包括：財務管理概述、貨幣時間價值與證券估價、風險與報酬管理、成本核算和管理、變動成本法、作業成本法、經營預測、經營決策等內容。

2． 《財務報表分析和貸款管理》是各類理財主體理財數據基礎，其講授的內容包括：財務分析理論、財務分析信息基礎、財務分析程序與方法、資產負債表的編制及分析、所有者權益變動表的編制及分析、利潤表的編制及分析、現金流量表的編制及分析、財務報表項目之間的勾稽關系分析、 企業盈利指標的計算和分析、企業營運指標的計算和分析、企業償債指標的計算和分析、企業發展指標的計算和分析、綜合分析和業績評價、財務趨勢和預測分析、財務指標及分析、財務綜合分析等。因為債權人進行貸款管理也主要依靠財務報表數據， 所以將商業銀行進行貸款管理的內容放在這里講解。

3． 《公司財務管理》 是企業理財的理論和方法，其講授的內容包括： 企業組織形式公司的所有權和控制權、資本成本和資本結構、企業籌資管理、企業投資管理、營運資金管理股利分配管理、企業成本管理、財務預算和控制及責任會計等。

4． 《稅務會計》 也是屬于企業理財的理論和方法，因其內容具有相對獨立性，所以單獨設立課程，其講授的內容主要包括： 稅務會計概述、 增值稅會計、消費稅會計、出口貨物退免稅會計、營業稅會計、關稅會計、企業所得稅會計、個人所得稅會計和其他稅種會計以及納稅籌劃等。

5． 《集團財務管理》是屬于大股東所有者理財的理論和方法，其講授的內容包括：集團財務理論、企業價值評估、企業集團的形成、企業集團治理機制和財務管理體制、企業集團財務公司、企業集團財務戰略、企業集團預算管理、企業集團稅收籌劃、企業集團業績評價、企業集團風險管理與財務預警、期權和金融衍生品管理、公司上市策劃等。

6． 《個人理財》是屬于社會公眾個人理財的理論和方法，其講授的內容包括：個人理財概述、個人理財規劃、個人儲蓄和消費信貸計劃、個人風險管理和保險計劃、股票投資計劃、證券投資基金投資計劃、債權投資計劃、房地產投資計劃、外匯與黃金投資計劃、個人稅收規劃和人生事件規劃等。

7． 《財務管理法規》介紹除《經濟法》和《稅法》所講內容之外的其他財務管理的法規制度和要求。

以上課程內容涵蓋了各理財主體理財要求的每個方面， 為各理財主體的理財提供了系統的理論支撐和操作方法。

四、信息化環境下財務管理模擬試驗設計

完善信息化環境中的財務管理實踐教學體系建設， 首先要不斷加強財務管理模擬實驗室軟硬件條件建設，建立能夠進行市場模擬、情景演示和ERP平臺數據的財務管理模擬環境。 其次就是不斷強化與企業的聯系，獲取企業信息化過程中的新數據、新成果來豐富教學內容。 更主要的是做好實驗教學內容的設計，體現信息化環境中的實驗教學要求。

（一）信息化環境下理財常規實驗

1． 企業經營角色沙盤模擬。 學生扮演不同的模擬企業CEO、財務主管、銷售主管等企業經營角色，模擬企業的投資、籌資、運營和利潤分配等環節，結合實際案例進行討論， 切身感受企業的財務管理過程，熟練使用各類企業理財技術。

2． 從個人投資和貸款管理角度進行上市公司報表分析、交流。學生以5～7個人為一組，分別從個人投資和貸款管理兩個角度，選擇同一行業中的3個上市公司進行理財分析，提出理財意見，進行交流討論，增加個人投資和貸款管理的才干。

3． 大股東角色的集團財務模擬。 構建一個企業集團模擬環境，從資本運作角度，進行公司治理、并購、上市和利潤分配等操作實驗，感受大股東理財的理論和技術。

4． ERP信息平臺數據錄入和使用。 開發有利于各個理財主體進行理財的ERP信息平臺， 輸入各類基礎數據， 各類理財人員都可以利用這個平臺獲取財務數據進行財務分析， 這是一個和會計信息系統結合在一起的實驗過程， 是財務管理的一個發展方向。通過這種平臺開發和利用，可以促進公平理財環境的構建，形成一個和諧的企業理財生態系統，保障各類理財主體的正當利益。

（二）信息化環境下經濟危機理財試驗特例

針對目前的經濟危機外部環境， 利用市場模擬實驗室模擬經濟危機的形成過程， 讓學生體驗和總結經濟危機條件下的理財過程。

1． 學生分組和數據準備。 參加市場模擬實驗的學生是學習完ERP沙盤模擬， 能夠掌握ERP信息平臺操作技術，學習了一些財務管理知識的學生。危機模擬以建筑企業為例， 所以學生首先要參觀幾個建筑企業，對企業的生產經營情況有一個全面的認識。然后以3個同學為一組，分別擔任公司主管、財務主管和生產主管，根據班級大小分成20~30個組， 每一組在ERP平臺下輸入一個建筑企業的期初數據，其數值由教師根據市場情況設定， 主要包括企業貨幣資產、債權、產成品、原材料、固定資產和無形資產的期初余額；短期負債、長期負債等負債余額；實收資本、資本公積和未分配利潤等所有者權益金額。每個企業期初的銷售利潤率設定為20%。 商品房的成本分成材料成本和非材料成本兩個部分， 材料成本所占比重為70%。 主講教師擔任政府和客戶兩個角色， 指定兩個助理教師分別擔任銀行和供應商的角色，具體設置過程參考ERP沙盤模擬課程，總共設計8～10年的經營數據。 各組最后的成績按照其模擬企業累計利潤總額確定，如果企業倒閉，就只能退出競爭。

2． 教師數據準備。（1）原材料的期初供應量是現在所有企業生產消耗量的110%，以后在這個基礎上每年增加8%的原材料供應量。如果原材料的需求數量超過了所能供應的數量，就由各組競價進行調解。模擬企業所購原材料必須在一個經營年度消耗完，如果年末原材料的儲備超過期初儲備額的2%，將無償收回其超過部分。（2）商品房的購買數量期初為生產能力的110%，以后為所能購買到的所有商品房數量。當商品房銷售價格停止上漲后，市場停止購買，銷售數量歸零。 商品房的銷售價格設定為逐年上漲的勢頭，第一年上漲比例為2%，第二年為3%，第三年為5%，以后分別為10%，20%，40%，80%。當貸款總額度用完以后， 商品房價格停止上漲并迅速回歸到期初的水平。 貸款總額度設定為期初所有模擬企業資金總量的20倍。 商品房的非材料成本部分保持不變。（3） 銀行貸款的年利率為10%， 前4年保持不變，4年以后，每兩年提高一次利率，提高幅度為2%。每個企業的負債總額不能超過其所有者權益總額3倍，也就是不能超過75%的資產負債率。這些數據都是結合經濟發展的一般規律設定的， 老師在使用時可以根據實際情況進行調整，不必完全告訴學生，如果有同學詢問可以告訴他們趨勢。

這是一個開放的實驗環境， 各組的經營策略是不一樣的， 大部分模擬企業在實驗的第一年經營比較謹慎，會維持原有的生產能力和銷售水平，生產平穩進行。 當有的模擬企業感受到房屋的銷售價格在不斷提高后，就會投資基本建設，增加生產能力，獲取的利潤會明顯增加，由于獲利的示范作用，其他組也會效仿，生產進入了高速發展期。由于擴張生產的組數增加，原材料供應出現緊張，有些因為是競價所以原材料價格會逐步提升。 有些組就會有囤積原材料的打算， 因為規則限制， 他們沒有辦法囤積原材料，就會增加貸款，縮減銷售，囤積產品。到了這個時候原材料的價格和房屋的價格都進入了飛漲階段，但是因為競相囤積，市場中的商品供應量極度減少，隨著貸款總額度的用完，價格回歸到了最初的水平，進行企業清算，大批企業倒閉。也有一些企業最初的時候就很謹慎，沒有及時擴大生產能力，企業利潤增加的速度很慢， 當企業必須靠爭奪原材料進行生存的時候，企業因為沒有辦法獲取必須的材料而停產、甚至倒閉。 還有極少數企業能夠跟隨經濟形勢的變化而調整自己的財務管理政策， 在平穩發展的時候就開始增加生產的規模，積累利潤，最大限度地獲取貸款擴大生產的規模， 在價格飛漲的時候減少商品的銷售， 囤積商品， 在大部分企業都囤積商品的時候，將產品全部銷售，將所有多余的生產能力進行了變現，最大限度地保留現金，并將生產規模縮小到了最初的規模。最后引導學生進行總結、提煉和交流，探索實際的經濟危機理財措施。

（責任編輯：盧艷茹；校對：龍會芳）