電力企業(yè)審計信息化的應(yīng)用與展望

一、審計信息化在電力企業(yè)管理建設(shè)中的思路及其運(yùn)用

審計信息化建設(shè)的思路，要從過去的各自獨(dú)立開發(fā)，分別應(yīng)用，轉(zhuǎn)變到總體規(guī)劃，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，整體推進(jìn)，要從過去單項業(yè)務(wù)和局部管理的需求驅(qū)動，轉(zhuǎn)變到要符合信息化建設(shè)的整體需求和審計工作的規(guī)律，要從過去局部的、地域性的，轉(zhuǎn)變到能在國家審計系統(tǒng)總體范圍內(nèi)至少應(yīng)該是集團(tuán)范圍內(nèi)實現(xiàn)共享。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計正處在重要的發(fā)展機(jī)遇期，特別是電力企業(yè)，審計工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對審計事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設(shè)暢通的信息傳遞渠道，實現(xiàn)審計部門之間的信息資源共享。

目前，就省級電力企業(yè)而言，對審計信息化的運(yùn)用主要表現(xiàn)在：一是充分運(yùn)用統(tǒng)一的審計軟件，提高審計效率與質(zhì)量；二是不斷豐富審計手段，開展多領(lǐng)域的審計作業(yè)電算化；三是依托電力信息網(wǎng)，建立省、市、縣三級審計部門的聯(lián)接，逐步實現(xiàn)省公司內(nèi)部審計系統(tǒng)信息共享；四是建立審計信息系統(tǒng)和公司信息化規(guī)劃保持一致，同步發(fā)展，有關(guān)審計成果模塊向財務(wù)、營銷等部門開放，促進(jìn)審計成果運(yùn)用和管理水平的提高；五是實現(xiàn)與公司相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成（財務(wù)、營銷、物資等），并逐步過渡到業(yè)務(wù)集成，進(jìn)行實時監(jiān)控分析。

審計信息系統(tǒng)的建設(shè)內(nèi)容主要包括審計管理系統(tǒng)、輔助審計系統(tǒng)兩部分。審計管理系統(tǒng)又分為審計綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制評價及風(fēng)險評估系統(tǒng)、審計工作規(guī)范及業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)、審計法規(guī)管理系統(tǒng)、審計檔案管理系統(tǒng)等。輔助審計系統(tǒng)又分為審計數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程實時采集系統(tǒng)（包括與財務(wù)系統(tǒng)及用電營銷等系統(tǒng)專用接口）、審計遠(yuǎn)程取證系統(tǒng)、內(nèi)部通用審計系統(tǒng)、專用審計系統(tǒng)、審計專家分析咨詢系統(tǒng)、審計數(shù)據(jù)預(yù)警分析及實時監(jiān)控系統(tǒng)等。

在開展審計工作信息化經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，必須充分借鑒國內(nèi)外公司審計工作的管理思想和審計信息系統(tǒng)的建設(shè)經(jīng)驗和成果，立足于目前，在公司信息化建設(shè)規(guī)范指導(dǎo)下，根據(jù)審計工作的發(fā)展趨勢，在已推廣應(yīng)用的對財務(wù)數(shù)據(jù)審計的計算機(jī)軟件基礎(chǔ)上，建立公司審計信息系統(tǒng)平臺，不斷擴(kuò)展建立營銷、工程、物資、人力資源等審計子系統(tǒng)，以滿足公司審計部對公司本部及所屬供電公司的審計管理需要，使審計信息化工作有序進(jìn)行。

二、審計信息化在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的作用

（一）實現(xiàn)審計管理規(guī)范化

計算機(jī)審計管理軟件的采用使審計管理模式發(fā)生了重大變化。過去上下級審計機(jī)關(guān)傳遞管理信息主要依靠紅頭文件等紙性材料，現(xiàn)在變成了傳送電子數(shù)據(jù)包。上級審計部門可以通過審計管理軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計分工，劃定審計權(quán)責(zé)，利用電子數(shù)據(jù)包調(diào)控下級的工作；下級審計部門也可以在統(tǒng)一的計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能規(guī)范有序地進(jìn)行審計管理工作。如，國家電力公司審計部組織開發(fā)的審計綜合信息管理系統(tǒng)為此提供了一個成功的范例。目前，各審計軟件均已實現(xiàn)了審計項目管理全程電子化，如：陜西省電力公司各內(nèi)審機(jī)構(gòu)均可在審計管理平臺(中普軟件)上，完成審計項目立項、審計授權(quán)、計劃統(tǒng)計、檔案管理等日常工作。這種由計算機(jī)技術(shù)帶來的現(xiàn)代審計管理模式，使審計管理達(dá)到了前所未有的規(guī)范和有序，亦可提高工作效率。

（二）保證審計作業(yè)規(guī)范化

審計指南是審計經(jīng)驗的結(jié)晶，貫徹審計指南是降低審計風(fēng)險，提高審計成果，規(guī)范審計行為，促進(jìn)依法、依規(guī)審計的有效方法。將審計指南納入計算機(jī)審計系統(tǒng)，利用軟件提供的導(dǎo)向作用，審計人員能夠較快地編制規(guī)范的審計程序，并在實施時，規(guī)范地進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試。如，陜西省電力公司內(nèi)部審計部門使用的中岳通用審計系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置了電子化的審計工作流程與審計操作指南，使審計人員能夠結(jié)合實際，據(jù)之編制審計方案，并按審計指南的規(guī)程科學(xué)規(guī)范地實施審計。

（三）促進(jìn)審計文檔規(guī)范化

審計過程形成的各類審計文書數(shù)量較大，種類繁多。利用計算機(jī)系統(tǒng)將這些常用的審計方案、工作底稿、審計報告等文書制成標(biāo)準(zhǔn)化的模板，形成審計文書模板庫。審計人員在實施審計時，可以結(jié)合實際調(diào)用模板編制文書，既提高了審計效率和質(zhì)量，又保證了全部審計文檔標(biāo)準(zhǔn)一致，提高檔案管理水平。

（四）便于審計質(zhì)量監(jiān)督規(guī)范化

現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。如針對審計工作底稿，可在審計人員編制、主審復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人審定等各環(huán)節(jié)設(shè)立控制點(diǎn)，在計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)使未履行各步復(fù)核程序的底稿，無法進(jìn)入審計報告編制環(huán)節(jié)。各級領(lǐng)導(dǎo)可以按照系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的不同權(quán)限，在不影響具體審計人員操作的基礎(chǔ)上，對其工作實行適時監(jiān)控。上機(jī)操作日志，則記錄下審計人員的作業(yè)痕跡，有利于審計責(zé)任的跟蹤檢查，計算機(jī)審計使審計質(zhì)量監(jiān)督更加規(guī)范有效。

（五）提高審計結(jié)果的層次

國家內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計內(nèi)容已由傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債損益審計向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計、效益審計等多元化方向發(fā)展。在這些新興各類審計中，需要對被審單位各個歷史階段的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項目的經(jīng)濟(jì)效益。需要在宏觀層面上對整個行業(yè)進(jìn)行多角度多層次分析，以揭示其宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及管理體制等方面的問題。采用計算機(jī)技術(shù)可以使我們在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，精心制定統(tǒng)計指標(biāo)體系，從計算機(jī)系統(tǒng)的角度保證了數(shù)據(jù)一致性、完整性。如陜西省電力公司近年來在組織各項審計中，一直是現(xiàn)場組成審計網(wǎng)絡(luò)，收到了較好效果。各審計小組在原始數(shù)據(jù)上傳轉(zhuǎn)換后，可以采用計算機(jī)中的多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效能、規(guī)范化地進(jìn)行審計分析。

三、審計信息化是推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的主要表現(xiàn)方式

目前，審計工作轉(zhuǎn)型的具體內(nèi)容是，在審計理念上，要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計定位上，要由維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實施拓展；在審計職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與評價并重拓展；在審計內(nèi)容上，要由財務(wù)收支向經(jīng)營管理全方位延伸；在審計方式上，由事后審計向全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計手段上，由手工操作為主，向利用計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。

信息作為推動國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的基礎(chǔ)性資源和戰(zhàn)略性生產(chǎn)要素，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家安全方面發(fā)揮著越來越重要的作用。計算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)的運(yùn)用也越來越廣泛。信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應(yīng)用普及化，使審計工作遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。審計信息化對增強(qiáng)審計部門在計算機(jī)環(huán)境下查錯糾弊的能力，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在規(guī)范財經(jīng)秩序、提高財政資金使用效益等方面的作用，具有決定性意義。

同時，審計信息化不僅僅是審計技術(shù)方法問題，還將對整個審計工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質(zhì)帶來重大影響，它是從根本上改變審計工作面貌的深刻革命。隨著審計信息化的迅猛發(fā)展，對審計人員的執(zhí)業(yè)文化提出了更高要求。不精通計算機(jī)會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，不熟悉信息系統(tǒng)的特點(diǎn)與風(fēng)險就不能審查和評價內(nèi)控制度，不會操作網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就無力對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實施審計監(jiān)督。

審計信息化是企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。目前，談?wù)撟疃嗟木褪菍徲嫻ぷ鬓D(zhuǎn)型，筆者認(rèn)為，企業(yè)信息化的迅速推進(jìn)，對審計主體以手工賬冊審計為主體的審計手段帶來極大的挑戰(zhàn)；對企業(yè)績效越來越關(guān)注，使財務(wù)收支審計為主體的審計方法難以適應(yīng)；政務(wù)公開加快推進(jìn)，民主法制意識的迅速提高，對審計部門提升審計成果，促進(jìn)體制、機(jī)制的完善和推進(jìn)審計公開提出了更高的要求，審計工作只有加快轉(zhuǎn)型才有出路，才能有更大的作為，才能為經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展提供更有效的服務(wù)，才能創(chuàng)造良好的外部環(huán)境來進(jìn)一步推進(jìn)審計事業(yè)的發(fā)展。

計算機(jī)審計是現(xiàn)代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責(zé)的基本要求。沒有審計信息化的突破，就談不上現(xiàn)代審計，談不上為審計轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持，甚至要失去審計資格。我們對此必須有更深刻的認(rèn)識，自覺地、主動地而不是被動地推動計算機(jī)技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計算機(jī)技術(shù)在各類審計項目中的運(yùn)用，使計算機(jī)審計與審計業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理的需求相適應(yīng)，與外部的信息化環(huán)境相適應(yīng)，為審計轉(zhuǎn)型提供有力的技術(shù)支持。

四、企業(yè)審計信息化建設(shè)展望

通過上述研究分析，審計信息化的目標(biāo)就是做到實現(xiàn)與公司相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成（財物、營銷、物資等），并逐步過渡到業(yè)務(wù)集成，進(jìn)行實時監(jiān)控分析。也就是說，能與公司有關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)銜接。就目前來講，企業(yè)信息化程度運(yùn)用最高的莫過于ERP軟件的運(yùn)用，如何做到ERP軟件與審計軟件的“無縫”銜接成為下一步的研究話題。隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的實施，必將促進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)生“變革”，而如何面對變革，并在變革中不斷創(chuàng)新，將成為內(nèi)部審計工作面臨的新挑戰(zhàn)。

ERP系統(tǒng)需要全面集成企業(yè)產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)的資源信息，從而為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化管理平臺。隨著目前審計的發(fā)展，內(nèi)部審計對管理環(huán)節(jié)關(guān)注程度越來越多，審計人員開展審計項目時不能再照搬以前的經(jīng)驗，不能單純圍繞會計憑證與會計賬簿查找問題，而應(yīng)對ERP系統(tǒng)中整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)管理制度、控制執(zhí)行情況，進(jìn)一步轉(zhuǎn)換審計方法，運(yùn)用數(shù)學(xué)分析的方式找出審計證據(jù)，逐步向管理審計轉(zhuǎn)換，并通過審計系統(tǒng)應(yīng)用軟件進(jìn)行全面在線審計，積極探索審計信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的連接。基于信息化的審計環(huán)境，審計人員除了改變手工環(huán)境下的審計方法以外，還需要積極探索審計信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的有效鏈接，實現(xiàn)“物資流、資金流、業(yè)務(wù)流、信息流”的信息共享，便于開展實時審計。審計信息系統(tǒng)是企業(yè)ERP系統(tǒng)的重要組成部分，使審計信息化與企業(yè)信息化“無縫”銜接。

（作者單位：陜西省榆林市供電公司）