高等院校財經專業稅務管理課程案例教學實踐探究

［摘 要］案例教學（Case Method）是讓學生把自己納入案例場景，通過討論或者研討來進行學習的一種教學方法，現已成為高等院校教學中的重要方法之一，稅務管理教學也概莫能外。文章對稅務管理教學實踐中存在的許多問題進行了剖析，得出從稅務管理案例的選擇、教師的培訓、案例收集渠道和投入等方面為突破口，是提高目前高等院校財經專業稅務管理案例課程質量和效果的必要舉措。

［關鍵詞］稅務管理 案例教學 效果 質量

稅務管理課程作為高等院校財稅專業的必修課程以及經濟類專業與管理類等專業（如：公共管理、會計學等）的選修課程，其實踐性、應用性都極強。由于案例教學要求的實踐與應用相結合之特點，已經成為高等教育教學中的重要方法之一，稅務管理教學也概莫能外。如何在教學中更好地應用案例，切實提高學生，尤其是修讀此課程之學生掌握稅務管理的基本業務知識和基本技能之基礎上，進而提高其解決稅務管理實際問題之能力，成為財稅專業教師特別是教授稅務管理課程之教師需要深入探究的課題。

一、目前稅務管理案例教學存在的問題及原因分析

通過多年的教學實踐與調查，我們發現當下稅務管理案例教學主要存在以下幾方面的問題：

1.教師對案例教學認識有偏差

在案例教學問題上，一些教師認為在課堂上講幾個案例，證實或說明所講授的內容或理論觀點，則就認為是案例教學了。在具體進行案例教學時，主要又有兩種情況：對課堂學生討論案例時，任其爭論，沒有在必要時及時給予引導與指導，就學生爭論的焦點問題以及表達的不正確的觀點也不予評論，致使學生在討論的方向上把握不準，此其一；在案例教學當中有些教師對學生討論中的不正確之處急于糾正，對學生的討論中之言論加以控制，對每個學生的發言均予以詳加評點，致使學生過多關注教師的評論，則對發言有所顧慮，擔心說觀點有錯，影響到學生發言的積極性，又使得案例討論不能自由地、充分地進行，流于形式，達不到相互學習之目的，此其二。

2.案例選取粗糙且時效性差

案例選擇是案例教學中的一項非常重要的前期準備工作，它直接關系到案例教學效果的好壞，需要教師花費大量的時間和精力來進行精選，或者編寫教學案例。由于我國正處在經濟轉型期，新的稅務管理模式尚處在探索之中，稅務管理以最新的稅收征收管理法、稅收制度和相關理論與制度為依據，也在不斷的進行調整，故還沒有建立稅務管理案例庫，所積累案例零星且滯后，不能滿足案例教學之要求。從案例選取之視角來看，選取的案例應盡可能貼近我國目前稅務管理的實際，這樣才能提升學生的實操能力和對將來工作實踐的指導作用。然現實中稅務管理案例選擇還存在如下一些不足：案例多，但操作性差，此其一；案例可討論性差，沒法激起不同意見的爭論，此其二；案例材料多源于二手或三手，真實程度不夠，此其三；案例描敘中參夾著編者的主觀意志（不論是分析或評論、還是結論），客觀性不足，此其四。

3.案例教學的作用沒有得到充分重視

目前我國稅務管理類課程的案例教學時間不長。課程教學還是以教師講授教學為主，案例僅僅只是用來說明說講述內容之例證，案例教學的作用沒有得到充分發揮。傳統的授課方法——“填鴨式”仍是稅務管理課堂的主要形式，案例則只不過是證明觀點、內容的例子。對案例本身的挖掘不夠深入，只是表面上作些較為抽象的分析，對微觀的細節設計方面考慮不周，解決問題的方案經常多數情況還是：“空對空”（即是理論對理論），對案例分析淺嘗輒止。另外，在案例教學時間上沒有一個相對固定的比例，隨意性很強，稅務管理這門課程通常1學年40-54學時，一般老師最多安排4-8學時應于案例教學，這顯然不夠。

4.“硬件”和“軟件”都達不到要求

生動性、現實性和開放性是現代案例教學的顯著特點，故要求教師除應當具備相當的理論知識外，還必須具有較強的實踐能力和準備、組織案例教學的能力。唯有如此才能及時分析和解決教學過程學生發現的新問題，也能夠對學生的分析方法和結論加以客觀的、科學的引導和評價。長期以來我國經濟類專業教學一直對案例教學重視不夠，再加之稅務管理案例教學本身建設時間短，有稅務工作實踐經驗的教師稀缺，故從師資上難以達到要求。

案例教材建設滯后。目前國內部分稅務管理教材有專門的案例章節，但多數案例較為陳舊或滯后，且只是針對本章的知識點，將整個稅務管理征管全過程都涵蓋之綜合性的案例很少。通觀當下財稅專業稅務管理教材也存在兩種極端現象：有少數教材是純理論，沒有稅務管理具體實務的此其一；諸多教材完全沒有理論，只有稅務管理具體實務，此其二。其必然導致理論與實踐脫節，前后知識不能串聯起來。

案例教學手段與工具相對落后。隨著互聯網技術的發展，計算機、互聯網、投影儀等設備和工具在教學中得以廣泛應用，但利用的深度不夠，案例教學實際上是一種帶有實驗性質的教學方式，這就要求在案例教學過程中，配備完備的專業教學實驗室和有關設備，而在這方面，國內相當多有財稅專業的高校（特別是綜合性大學）沒有建成專門的教學實驗室，除一些財經類學校建成專業教學實驗室外，大多數學校的專業教學實驗室名不副實，認為一個單純的計算機房就是專業教學實驗室，軟件建設與目前稅務部門實際使用的軟件CTAIS系統相差甚遠。稅務管理實驗，包括案例教學中的運用，都需要先進的計算機網絡和相應的計算機軟件等，這需要相當大的一筆投資，許多高校在這方面投入不足。

二、提高稅務管理案例教學的質量與效果的途徑

為了進一步提高稅務管理教學案例教學的質量和獎效果，充分發揮其在教學中的作用，以下四種途徑是實現這個目標的最佳選擇：

1.提高稅務管理案例教學教師的水平

在案例教學種，案例呈現在學生面前，其先要進行消化；再查閱或回顧各種必要的理論知識．則加深了其主動對知識的理解；最后其還要經過縝密地思考，提出解決方案，使其能力得到升華。同時教師對其答案隨時給以引導，則必然促使教師加深思考，根據不同的學生不同的理解補充新的教學內容，對教師也提出了更高的要求。故要提升案例教學的質量，提高教師的業務技能是關鍵。除了要加大師資培訓力度，從校外請優秀名師開展培訓講座，或教師送出去培訓，都是較好的辦法。高校相關機構應開設案例教學培訓班或組織相關教師到其他高校從事案例教學觀摩活動。在案例教學實施過程中，教師不僅應具有豐富的理論知識，還必須了解和掌握大量實際資料，這就要求任課教師盡可能多地接觸一些企業的實際工作另外，可與稅務部門聯系將從事稅務管理教學的老師送到各稅務管理部門掛職鍛煉或實習。如此以來，教師在進行案例教學過程中，則會側重選取目前的稅務管理案例，在內容上會注意反映當下的稅務管理的實際，有針對性地來選擇特定的稅務管理實踐案例。還要提高教師在案例教學過程中的課堂組織能力，突出案例教學的趣味性和知識性，在案例教學過程中，確定好案例討論的形式，明確學生的角色，為案例討論分析營造暢所欲言，相互啟發，爭論的課堂氛圍，以充分調動學生的主動性和創造性；同時教師應對學生的討論和主要觀點進行歸納和評價。

2.案例的選擇要體現現實性與時效性相結合

所選案例應盡可能貼近現實，使學生能夠了解我國目前稅務管理的實際，這對學生將來的跨入社會參加工作才有意義。在案例教學中，應著重啟發學生分析問題的思路，應使學生能夠靈活運用基本的稅務管理原理來分析問題，同時也應使學生關注同類案例的差異以及引起這些差異的原因，以培養其應變能力。案例要盡量體現時效性，稅務管理案例在我國沒有任何積累，且稅收政策法規、稅收管理的方式也在不斷調整和改進之中，故教師應做個有心人，隨時跟蹤這方面的變化，盡可能地采用新近的案例，讓學生熟悉國內目前稅務部門的具體管理實踐，積極地用所學的知識去分析案例，有利于提高分析解決實際管理問題的能力，避免所學與實際脫節之問題，使學生能學以致用。

3.研究稅務管理案例教學方法

為了充分發揮案例教學在稅務管理教學中的作用，要針對不同的稅務管理案例采用不同的教學方法。稅務管理案例類型有三：理論型案例，主要是根據現代管理理論或公共管理理論來設計稅務管理方式或改進稅務管理流程等，目的是通過案例研究發現和提出新的稅務管理理論模式，此其一；說明型案例，主要用來描述和說明稅務管理實踐中具體業務的操作過程和方法，如稅務登記、納稅申報、稅款繳納和稅收保全等的具體操作過程，此其二；政策探討性案例，其以稅收法律、法規為特定的對象，提供現實中的某個案件，突出問題的是目前稅收法律、法規未有規定或有異議的，給出一些不同的觀點，此其三；對于理論型案例，是讓學生通過對稅務管理現實素材的分析，更好地理解已有的稅務管理方面的理論，并提出對該問題的看法。對于說明型案例，主要是讓學生了解稅務管理中一些具體業務。對于政策探討性案例，是提高學生在分析復雜問題時的能力；故對稅務管理案例教學方法進行研究是非常必要的。

4.加大稅務管理案例教學的投入

稅務管理這門課程因運用案例教學效果好，可通過具體的案例，引導學生進行分析和思考，不但提高學生分析問題與解決問題的能力，也培養了學生的學習興趣和獨立思考的能力。故要在這方面的投入從師資培養，教材與案例庫建設，教學設備的投入方面加大力度。在教教材建設方面，可考慮從稅務部門選取優秀典型取稅務案例，直接用于編寫教材。稅務機關一般可隨時就地取材，并吸收其他地區一些具有新動態的案例材料和國外先進稅務案例資料，篩選匯總研究編制教材或講義，特別是剛出現的新型案例，這樣就會使得稅務案例教材或講義形式可靈活多樣，更具時效性。建設網絡化、綜合性的稅務管理案例教學實驗室。有條件的高校可單獨建；條件不允許的高校可與其他高校合建，實現資源共享。也可考慮利用網絡技術教學平臺，在網上開展案例教學，以彌補因課時原因，使稅務管理案例教學時間不足之弊，在一定程度上延長稅務案例教學時間。另外，還要考慮在教學軟件上盡量與稅務部門正在使用的軟件（如CTAIS系統）相似或相近。

三、結論

稅務管理作為一門理論性和實踐性都比較強的課程，在實際教學案例教學還存在不少問題。只有不斷改進稅務管理案例教學，通過篩選合適的稅務管理案例、培訓稅務管理案例教學的教師、不斷提高學生的參與意識、研究稅務管理案例教學方法等方法來提高稅務管理案例教學的效果和質量，這樣才能提升的學生能力，使其更能適應當今社會發展之需要。

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