試論企業財務年報的高級管理

［摘要］認真做企業，其中重要的環節是財務的標準化、細致化、規范化。從企業的年報財務報表中，可以體現出企業在過去的一年里的發展狀況，具體到盈利水平、項目規模、支出消費等等各個方面。深入研究企業年報，應用高級會計管理的知識來管理企業，突破不良的瓶頸，做到創新持續發展才是企業的根本。

［關鍵詞］財務報表年報財務管理

一、比率法解讀企業年報

通過對財務報表中的大量數據可以計算出很多有意義的比率，對這些比率進行分析可以了解企業經營管理各方面的情況。常用的財務比率有如下幾種:

1.反映企業變現能力的比率有流動比率和速動比率。流動比率是流動資產與流動負債之比。該比率過低容易產生短期償債風險；過高則說明企業資金營運政策過于保守，或者企業存在存貨積壓，產品市場前景暗淡。但合理的流動比率在不同行業中的差別很大，所以最好與行業的平均水平比較。速動比率是從流動資產中剔除了存貨后與流動負債的比值，能較好地衡量公司的短期償債能力。

2.反映企業資產運營效率比率有總資產周轉率，存貨周轉率，應收賬款周轉率等。資產的周轉率愈高，利用相同的資產在一年內給公司帶來的收益愈多。

3.反映財務杠桿效應的比率主要是資產負債率。資產負債率高是高風險的財務結構，在相同每股收益情況下，股東往往要求更高的回報，故股價較低。但這也并非絕對，規模較大的公司因為有良好的信用，并且可以以較低的成本借入較多的資金，在資產負債率較高的情況下也認為是比較安全的，故對股價不會有太多的負面影響。

4.反映企業盈利能力的指標主要有銷售毛利率，銷售凈利率，資產凈利率與凈資產收益率。在分析企業盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準測和財務制度變更帶來的累計影響項目，因為這些項目往往不可持續的。

二、加強財務監管體系的建立

1.加強所監管企業財務決算管理

進一步提高會計信息質量。國有企業是國民經濟的重要力量，是拉動經濟的主力軍，一定要加強基礎管理，提高財務信息質量。馬上開始的財務決算工作中，應當明確要求監管企業加強企業戶數清理，合理確定財務決算合并范圍；認真開展債權債務的核對與函證，加強應收款項的催收，防止發生壞賬損失；要認真清理關聯交易與內部往來，確保內部各項應收應付核對一致，嚴格要求合并報表抵消充分；認真開展各類存貨與投資的清理；要提高審計質量，確保會計核算合法規范，會計信息真實準確，防止企業利用計提和轉回減值準備、公允價值計量模式、會計政策與會計估計變更、重大會計差錯更正等手段調節企業經營成果和保值增值水平。

2.加強財務決算分析

促進提高出資人監管水平。要充分利用財務決算成果，認真開展財務決算分析，切實為出資人監管工作服務。耍針對每個監管企業進行財務狀況、盈利能力和盈利結構分析，揭示企業財務風險和經營管理短板，查找企業存在的差距，提示企業做強做大主業，積極防范財務風險，促進企業全面協調健康發展。

三、年度報表中反應的企業存在的問題

1.從虧損企業來看

在匯編的過程中，發現這些虧損企業中存在以下幾個原因：（1）由于2008、2009年金融危機的加劇，很多電子企業并線生產或停線，對生產設備需求下降，銷售訂單量的急驟下降，產量達不到有效的規模生產，水電氣等費用的消耗及人工成本、廠房及機器設備的折舊成本相對過高，因此造成了利潤的虧損。（2）由于原材料市場漲價，人力資源成本增加，銷售價格的下降等原因，造成當年利潤的虧損。（3）由于匯率的變化，外銷收入的減少及產生匯兌損失的增加，造成了利潤虧損。（4）生產人員以及設備修理人員的技術水平未能達到一定水平影響生產量提高。（5）一些企業投資股票損失較大。（6）企業運行的內外環境仍存在較多的變數，多數企業保持觀望的心態與保守的投資策略等待經濟增長基本面的確定。（7）企業資金的緊張和銀行的謹慎放貸情況也是一個原因。

2.從審計報告反映來看

有部分企業未計提壞帳準備等各項資產減值準備；有些企業則是中方職工工資性附加按時列支，未進行全額計提；有些企業存貨不按明細分類核算；有些報告出具的比較急促。

因此我們開發區在外資管理工作中，應遵循“保增長、促發展，保民生、促和諧”的方針，實地走訪一下各個企業，進一步與企業溝通，充分認識到服務企業的必要性，了解企業的要求、企業的基本情況、生產經營情況等，服務企業、扶持企業的發展。進一步溝通好財企關系，為外資企業的良性發展創建平臺。

四、企業技術中心半年報信息管理系統

企業技術中心半年報信息管理系統在建設國家電子政務系統的大環境下開發的，該系統由國家發展改革委高技術產業司主持開發。系統安裝在中國技術創新信息網，是中國技術創新信息網應用系統之一。

系統為國家和省市認定企業技術中心所在企業提供填報功能，為省市主管部門和國家發展改革委高技術產業司提供審批，管理，統計功能。企業注冊帳號填寫基本信息成為用戶，登錄系統后填寫企業快報，上報主管部門。各省市主管部門審批企業用戶，統計審核企業快報，并上報國家發展改革委。國家發展改革委高技術產業司查詢統計企業快報。

系統用戶分為三類: 企業、省市主管部門、國家發展改革委。系統流程如下：

第一步:企業注冊帳號，填寫基本信息;

第二步:省市主管部門審批企業帳號;

第三步:經過確認的企業，登錄系統填寫報表并上報;

第四步:省市主管部門審核企業快報，將合格的上報國家，不合格的請企業修改;

第五步:國家發展改革委查詢統計報表。

參考文獻：

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[2] 鄧樹勇：扎實有序地開展年報工作[J]. 中國統計， 1999， (03)

[3] 黃麗玲馬宏：財務管理和資金管理在企業管理中的重要性[J]. 合作經濟與科技， 2008， (13)