兩雙“黑手”落井下石 財經“衛士”懲腐治貪

2005年7月，高安市審計局受市人民政府委托，對高安市X企業破產清算組財務費用進行審計。高安市審計局黨組十分重視這一破產程序最后的資金終結，在審計實施前專門召開黨組會進行部署，從審計實施到案件審結全過程，局長和分管副局長都親自指揮，事必躬親，嚴格把關，為突破案件提供了強有力的組織保障。審計項目的成功審結很大程度上得益于局黨組的高度重視和正確領導，審計過程中，局領導多次親臨現場指揮，找相關人員座談，通過長達近一個月的詳查每張原始憑證和審計外調，查出清算組成員兩人利用職務之便，采取虛報冒領、非法占用、貪污公款6.43萬元違紀事實。審計情況經移送市紀委進一步立案偵查。最后該清算組組長X得到黨紀處分；另一人M撤銷職務，降職務工資一檔、職位等級一級，調離原工作崗位任一般工作干部。該審計成果的取得充分展示了我局審計隊伍的審計水平和整體戰斗力，審計項目在江西省優秀審計項目評比中榮獲二等獎，主審人員榮獲優秀主審員。

這案件是如何暴露在審計人員面前又如何被審計人員剝開一層層罪惡的面紗的呢？

1虛報冒領，貪污公款——“黑手”伸向破產企業。

翻開一頁頁記賬憑證后的原始憑證，給人的第一印象是：真多的差旅費票據！這一沓沓的票據引起了審計人員的高度重視，一個疑問在腦海中產生：這些票據真實嗎？情況是事實的嗎？我們決定從小車過橋過路費的票據里找出出差時間的真實性，因為小車路過的過橋過路費有時間顯示，通過一張張路橋費的審閱，果然問題出來了：七天時間的過橋過路費怎么有十天時間的差旅費呢？緊接著我們又對清算組的考勤表進行對照，因為考勤表內有工作人員的出勤記錄，問題又出來了，為什么考勤表內明明是在市內上班，為何卻有到湖南、湖北、北京的差旅費報銷單呢？經過細致地分析研究，我們認為必須要把力量重點放在收集、掌握線索材料的情況上，在大量的憑證中必須從中選出一二個關鍵問題作為突破口，著眼于要害，從弱處下手。經過多次篩選，我們把突破口選在了與事件相關、膽小忠厚的出納身上。經審計人員耐心細致的思想教育后，出納打消了思想顧慮，終于說出了虛報差旅費的實情，至此多報差旅費的事實才浮出水面。

原來清算組組長X同M和出納等四人自備車輛到井岡山后進入湖南再到湖北，期間到張家界、韶山、共青城等地游玩，過橋過路費票據顯示歷時7天，卻按10天領取補助，X和M每人多領3天補助共計金額1 800元。

果然驗證了審計人員的初步判斷，真有從差旅費做假獲不易之財的行為！我們馬不停蹄窮追不舍，結合考勤記錄又發現了以下問題：X與M等人以到南昌、武漢、鄭州、湖南、湖北、北京出差的名義，但考勤表內記錄卻是在市內上班，經詢問對方卻是拒不承認的態度。帶著疑問我們向局領導作了詳細匯報，經過黨組會議決定：將案情移送市紀委。后經與市紀委聯合辦案查實：此次虛假的出差費用報支后，M和X采取虛報冒領手段共貪污公款2.28萬元，其中：X分得贓款1.2萬元，M分得贓款1.08萬元。

2名為出差追債，實為游玩——哪管下崗工人死活。

在企業破產清算期間，清算組部分成員以外出追欠款為名，多次到全國各地旅游，名目張膽地報銷旅游景點門票，所到地近的自備小車外出，遠的則坐飛機在天空中飛來飛去，所到之處盡是國家名勝風景區，在名山勝景中游玩之時，也許不曾想起他們所花的每一分錢都是破產企業的！就是如此，這兩人也不放過收斂錢財的機會。如X同M等五人從南昌到西安、成都、宜昌、漢口等地，歷時14天，但在報銷差旅費時按20天領取了每天150元的包干補助，每人多領取6天的補助共計4 500元，同時還兩次虛報到鄭州出差費用，領得補助6 321元，M從中分得現金4 294元，X從中分得1 264元；2003年12月X同M等六人到?？冢趫箐N了車船費、機票、住宿及餐飲費后，又領取了12天每人每天80元的出差補助計5 760元，M分得現金960元，X分得現金1 920元。甚至還將以前不能報銷的一些餐費也放在差旅中報銷。在違紀事實面前，審計人員多次循循善誘，希望他們能夠說出實情，可X和M根本不吐真言，還拍胸脯以黨性擔保。后經移送市紀委聯合辦案查實：X和M多次利用出差之機，多領出差補助1.01萬元，其中：X分得現金4 009元，M分得現金6 079元。

3揮霍清算費用——攜親帶友沾光享受。

在多次借著外出清收欠款的名義，X和M不僅自己在旅游景區觀光游覽，有時還攜帶親友一同前往游玩。在對飛機票的審計中發現有不是清算組成員的名單，經詢問，原來是X的妻子與M的妻兒等人，這些人除報銷住宿費、車船費、餐費、煙酒食品等費用外，同樣還享受他們內定的包干經費，如X借出差之機帶其妻到?？?、廣州旅游，其妻的差旅費用3 500元均在單位報銷。M等人以到?？谧穫?，帶兒子妻子一同前往，其車船費共計2 594元也一同在清算組賬上報銷。還有一次X同法院M等五人到西安、成都、都江堰市、九寨溝、峨媚山、樂山大佛等地游玩，共報銷差旅費2.49萬元（其中包干補助1.5萬元），M和X從中揮霍公款1.25萬元。

4深挖細查，巧妙突破——財經“衛士”懲腐治貪。

在實施審計之初，局長就給審計人員下了一道死命令：一定要把涉案證據收集好，不給當事人任何翻供的機會。線索是查實案件的向導，通過翻查一張張憑證核對并掌握大量的事實情況后，找來當事人核實，尋找突破口，巧妙突破當事人的心理防線。對拒不認帳的，經局黨組研究果斷將案件移送。使當事人面對事實無從狡辯，為懲腐治貪起到了有力的推動作用。在與市紀委聯合辦案中，進一步查實：X在企業破產清算期間，利用自己是清算組組長職務之便，違規報銷個人住宅電話費和手機費。清算期間的接待用餐費多數是在其親屬所開的餐館內消費，造成接待費數額巨大。X以簽付發票的權利，違反規定發放大額補助，報銷三無發票。這些違紀行為在破產企業里在群眾中造成不在良影響。

項目經驗和體會

通過該案件的審計，我們覺得此案的成功有以下幾方面的經驗和體會：

（1）領導指揮到位，集中兵力整體作戰，是突破案件的組織和力量保障。局長、副局長直接參與審計實施過程，一方面可以根據案件進展情況，有效控制審計進程和節奏，隨時調整審計方向，并且堅持隨時隨地聽匯報，時刻關注案件進展情況。在制定審計實施計劃上，每一階段、每一步應做什么，怎么做最有利于突破案件，考慮得都非常周全，特別是當詢問、取證等工作出現困難的時候，局領導同審計人員認真分析問題的原因，并一起研究策略，對突破案件起到了很好的指導作用。

（2）強化線索捕捉意識，切實選準初查方向，是案件得以成功突破的前提條件。線索是審計縱深發展的向導，由于貪污的隱蔽性、復雜性以及當事人的反查能力，使案件很難突破。所以我們強化了審計人員的線索捕捉意識和查微析疑、見微知著的能力。在初步發現了清算組成員尤其是清算組組長有頻繁外出多報差旅費的苗頭后，我們將重點鎖定在費用報銷的真實性方面，以使審計進一步向縱深方向發展。

（3）多角度全方位收集證據，建構證據鎖鏈，是突破案件的關鍵。審計質量是審計機關的生命線，而證據就是保證審計質量的基礎，案件能否突破，關鍵取決于收集和鎖定證據的能力。這個企業破產費用案件能夠順利突破并取得好成果，最大成功之處，就在于我們在審計中證據意識強，涉案證據收集鎖定得好。一是全方位收集證據，鎖定證據鏈。因此，我們在充分收集證據上下功夫，靠證據打開缺口。由于我們取證嚴謹，證據掌握充分，在移送市紀委后，證據都得到有效采納。

（作者單位：高安市審計局）