發揮納稅服務作用 促進經濟發展方式轉變

張亞明

(中國社會科學院財政與貿易經濟研究所,北京 100102)

發揮納稅服務作用 促進經濟發展方式轉變

張亞明

(中國社會科學院財政與貿易經濟研究所,北京 100102)

轉變經濟發展方式是我國“十二五”時期面臨的重大問題。稅收是國家財政收入的主要來源,是宏觀調控的重要手段,在促進經濟發展方式轉變中發揮著重要作用。納稅服務作為稅收工作的基礎,在營造良好稅收環境,促進經濟發展方式轉變中具有重要作用。文章梳理了在當前形勢下,改進和優化納稅服務工作的重要意義,指出納稅服務工作的基本目標,是讓納稅人繳明白稅、方便稅和滿意稅,并提出了優化納稅服務的具體建議。

納稅服務;經濟發展方式;服務型政府

稅收作為政府宏觀調控的重要手段,在促進經濟發展方式轉變中發揮著重要作用。建設“服務型政府”具體到稅務機關就是進一步轉變政府職能,進一步轉變工作作風,促進行政效能和服務水平的全面提升,主動融入,用領導方式轉變加快治稅理念轉變,改進和優化納稅服務,為經濟發展方式轉變營造良好的稅收環境。

一、加強和優化納稅服務的重要意義

“納稅服務和稅收征管是稅收工作的核心業務,二者相輔相成,貫穿于稅收工作全過程”,這是國家稅務總局對納稅服務工作的新界定、新解讀。在當前形勢下,改進和優化納稅服務是稅務部門的重要職責,也是稅務部門促進經濟發展方式轉變的重要內容。

(一)納稅服務是社會發展的必然選擇

管理學理論的演變與管理實踐的發展都經歷了一個從低級到高級的過程,作為社會管理一部分的稅收管理同樣經歷了這個過程。從過去簡單的笑臉相迎、熱水相讓和鞠躬相送,到今天的尊重納稅人,保護納稅人合法權益,充分滿足納稅人日益增長的多元化合理需求,對納稅服務的要求越來越高。這就要求我們地稅機關尤其是納稅服務一線人員,要充分認識新形勢下做好納稅服務工作的重要性和現實意義,正確處理納稅服務與稅收管理的關系,在管理中加強服務,以服務促進管理。

(二)納稅服務是治稅理念轉變的應有之義

在我國,計劃經濟體制時期采取的是國家分配論和憑借國家政治權力強制征稅的治稅思想,這種理念在當時法制尚不健全的條件下,對于確立稅收在國家政治經濟生活中的重要地位,增強公民和企業的納稅意識,具有特殊意義。但是,隨著我國社會主義市場經濟的發展,民主法制進程的加快和政府公共服務職能的轉變,公共財政理論的普遍適用,使得“稅收成為納稅人為消費公共產品而支付的價格”。納稅服務是公共產品的形式之一,這樣在納稅服務“供—需”關系中就確立了納稅人的主導地位。這種情況下,當稅務機關依法行使征稅權力并取得稅收收入時,納稅人有權要求稅務機關提供明白、方便、滿意的納稅服務,這不僅是納稅人的權利,也是稅務機關必須應盡的義務,是稅收行政執法的重要組成部分。

(三)納稅服務是稅收工作發展的客觀要求

2002年7月,國家稅務總局初步勾畫出中國未來一個時期內的稅收征管發展新戰略。其中,納稅服務成為稅收征管新戰略中的首要環節,這樣定位原因很簡單。過去稅收征管中,稅務部門是“假定納稅人有罪”為前提,不相信納稅人能夠依法自覺納稅,據此制定的各種各樣規定,以監督打擊型為主,導致征納成本很高,效果卻不很理想。順應時代變革和稅收工作發展的客觀要求,中國現在的稅收征管由“監督打擊型”向“管理服務型”轉變,這是一個層次更高、水平更高、質量更好、效益更好、成本更低的稅收征管新理念,由基本上不相信納稅人能夠依法自覺納稅,轉變為基本上相信納稅人能夠依法自覺納稅,稅務機關的工作思路發生了徹底轉變,由此將引發現代稅收征管模式的根本性變革。

(四)納稅服務是國際稅收征管發展的共同趨勢

20世紀70年代以來,隨著科技革命的迅猛發展,為解決一系列社會、政治和經濟危機,一些發達國家掀起了一場聲勢浩大的“新公共管理運動”。這場運動的一個重要思想是,為公民提供公共產品和服務是市場經濟發展對政府的內在要求,是政府的一項基本職能。這種思想對稅務機關的直接影響是,加強納稅服務成為世界各國現代稅收征管發展的新戰略、大趨勢。許多國家在談到稅收征管工作時,經常把“管理”改成“服務”,把“納稅人”改成“客戶”,把“稅收行政管理”改成“經營”。這種以納稅人權益為核心的價值觀,使納稅人普遍愿意為享有良好公共服務以及合法權益受到保護而履行納稅義務,已經成為各國稅收征管發展的普遍現象。

(五)納稅服務是促進經濟發展方式轉變的重要途徑

新形勢下,在優化投資結構、加快產業集聚區建設、推進產業結構優化升級、加快城鎮化步伐、促進技術進步、推進資源節約和環境保護工作、提高公共服務能力等方面實現經濟發展方式轉變的重大突破已經成為普遍共識,在這一巨變過程中,需要稅收職能作用的充分發揮。通過在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護等方面加強納稅服務,讓納稅人及時了解各類稅收政策信息、降低辦稅成本、提升稅法遵從度,增強稅源的穩定性和可持續性,實現稅收收入的穩步增長,產業結構的合理調整,稅收分配的有效調節。

二、讓納稅人繳明白稅、方便稅、滿意稅

公平和效率是國家稅收制度建立的指導準則,是稅制改革和完善的重要依據,也是政府公共管理追求的基本目標。

稅收的公平包括橫向公平和縱向公平兩方面。前者是指有同等支付能力的人同等納稅。后者是指有不同支付能力的人不等納稅,收入多的人負擔重,收入少的人負擔輕。公平原則適用于納稅服務實踐中,就是客觀進行納稅評估,讓納稅人公平競爭;有效開展個性化稅收輔導,為納稅人化解稅收風險;及時組織稅收宣傳,對納稅人一視同仁;建立納稅風險防范機制,減少納稅人不必要的損失;適時開展同步稅收政策解讀,讓納稅人準確掌握新政策。通過公平稅負,讓納稅人繳“明白稅”。

稅收的效率包括兩個方面。一個是經濟效率,即稅收對經濟資源配置,對經濟機制運行的影響;另一個是稅收自身的效率,即征稅過程中所支出的費用占收入的比例(費用支出包括稅務機關征稅成本和納稅人納稅成本)。稅收效率原則應用到納稅服務主要是針對第二方面,即稅收自身的效率要高。一方面,稅務機關的管理支出力求最小,管理方法要科學,管理手段要先進;另一方面,納稅人的納稅成本力求最小,通過拓寬辦稅渠道,豐富辦稅手段,為納稅人開展多元化辦稅,盡可能多的方便納稅人;通過優化辦稅流程,精簡涉稅資料,完善服務措施,減少納稅人在納稅申報過程中所花費的精力和時間。通過降低納稅綜合成本,讓納稅人繳“方便稅”。

在稅收公平和效率原則的指導下,納稅服務工作的基本目標是:通過建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應機制,實現納稅人需求獲取渠道日益暢通,納稅人需求分析機制全面建立,納稅人合理需求得到有效滿足;通過完善制度、優化流程等措施,明顯降低納稅人辦稅負擔,方便納稅人依法及時足額納稅,維護納稅人合法權益;最終實現納稅人納稅滿意度和稅法遵從度持續提高,讓納稅人繳“滿意稅”。

三、積極構建納稅服務體系

目前,許多地方納稅服務的基礎建設已經取得突破性進展,在包括稅法宣傳、納稅咨詢、申報納稅、權益保障、監督評價等方面進行了探索和實踐。下一步的工作重點是加快納稅服務體系建設,從理論層面對納稅服務規律性的認識進行梳理、提煉、升華;從實踐層面,隨著工作的逐步推進,不斷總結和完善實踐經驗,從總體上認識和把握納稅服務的發展方向,更好地為經濟發展方式轉變服務。

(一)樹立服務理念

按照“征納雙方法律地位平等”的服務理念,樹立“大服務、大征管”的意識,形成部門協調、齊抓共管的服務和管理機制,積極反饋、應對稅收征管中出現的新情況、新問題。按照“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的要求,改進和優化納稅服務,促進稅收征納關系和諧融洽,提高納稅人對稅務機關的滿意度,最終實現納稅人稅法自愿遵從度的提高。

(二)強化宣傳咨詢

加大稅法宣傳力度,提高稅法宣傳的全面性、準確性、時效性和多樣性,不斷豐富宣傳內容,優化宣傳方式,強化分類宣傳,拓展宣傳渠道,更好地幫助納稅人了解稅收政策法規。加強納稅人需求分析,提高納稅咨詢的針對性、規范性、及時性,不僅注重納稅人辦理各類涉稅事項的程序性需求,也要注重稅收政策、稅收執法等方面的權益性需求,在滿足納稅人普遍需求的共性服務基礎上,為納稅人提供有針對性的個性化服務。

(三)改進辦稅服務

一是優化納稅服務流程。依托征管數據集中,按照標準化模式下的服務細分策略,分析納稅人需求,持續優化稅務登記、納稅申報、發票管理、涉稅審批等涉稅事項的工作流程和辦稅時限,明晰納稅人和稅務機關的權利和義務。二是推行多元辦稅。按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的要求,全面推行“一站式”或“一窗式”服務,積極推行全程服務、預約服務、提醒服務、延時服務、首問責任等辦稅服務制度。逐步建立以網上申報為主體,電話申報、郵寄申報等方式為補充的多元化辦稅體系。三是推進國、地稅協作辦稅。通過國、地稅共同辦理稅務登記、共同設立“12366”、共同開展納稅信用等級評定、共同開展稅務檢查等工作,有效降低稅收征納成本。

(四)推進平臺建設

辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、外部網站這三大納稅服務平臺是稅務部門改進納稅服務的重要依托。按照“形象標識統一、制度體系健全、區域劃分合理、窗口設置規范、功能設施完善”的要求規范辦稅服務廳建設。加強12366納稅服務熱線建設,做好面向納稅人和稅務機關的兩項服務,以全面提高接通率、準確率、滿意率這三率為目標,綜合運用熱線、短信、網站三種手段,加強“業務支持系統、技術支持系統、服務決策系統、人力資源管理系統”的綜合建設。推進省級國、地稅局合作共建、協同管理的稅務網站建設運行模式。以省級稅務網站為依托搭建“網上辦稅服務廳”,整合省以下稅務外部網站,搭建功能和界面統一的外部網站群。

(五)保障合法權益

尊重和保護納稅人的權利是稅務機關的法定義務。稅務機關要把推行政務公開作為維護納稅人權益的有力措施,堅持依法實施,強化責任追究,充分保障納稅人的知情權。逐步建立和完善納稅人權益保護溝通制度,充分利用納稅服務窗口、第三方調查等渠道收集納稅人對稅收管理和納稅服務方面的意見和建議,不斷完善納稅服務措施。以優質服務促進政風行風建設,以政風行風建設推動納稅服務工作。注重完善糾風工作長效機制,嚴肅查處損害納稅人利益的不正之風。

(六)完善信用建設

建立健全納稅信用評定機制,能夠引導納稅人遵從稅法。要根據大企業、中小型企業、個體工商戶、自然人納稅人以及扣繳義務人不同群體的特點,制定相應的納稅信用評價指標體系。強化納稅信用評定結果應用,為不同信用等級的納稅人提供有針對性的服務。加強與相關政府部門的信息共享,推進納稅信用與其他信用的聯動管理,構建社會信用體系。

(七)加強績效考評

考核監督是保證納稅服務工作落實的關鍵環節和有效措施。完善指標體系,按照“科學合理、普遍適用”的原則,圍繞服務效益、服務效率和服務質量等方面,建立納稅服務總體滿意率、分項滿意率等系列績效評估定量和定性指標,對稅法咨詢的準確性、辦稅服務的快捷性等納稅人關注度較高的方面進行評估,逐步建立統一規范的辦稅服務廳納稅服務績效評估指標體系。開展績效考評,按照“內外結合、客觀公正”的原則,通過內部服務績效測算和服務質量回訪、外部監督員評價、第三方調查等多種形式,充分利用信息化手段加強指標數據分析,客觀評價納稅服務績效。建立通報制度。按照“激勵為主、均衡推進”的原則,建立納稅服務績效評比通報制度,由下而上、逐級分步推行評比通報工作,形成納稅服務績效評估長效機制。

[1]國家稅務總局征收管理司納稅服務處.納稅服務:中國稅收征管新戰略[J].中國稅務,2002,(12).

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[3]肖厚雄.納稅服務理論與實踐[M].北京:中國財政經濟出版社,2010.11.

[4]邱華炳,劉瑞杰.西方稅收原則理論演變評析[J].廈門大學學報(哲社版),1996,(2).

[5]宋蘭.優化納稅服務 構建和諧稅收.國家稅務總局副局長宋蘭在全國稅務系統納稅服務工作會議上的講話[R].2009.7

張亞明(1975-),女,中國社會科學院財政與貿易經濟研究所2009級博士后研究人員,主要從事納稅服務方面的研究工作。