“單據不符點”案例在外貿審單實訓教學中的運用

陳 平

(南昌大學科學技術學院，江西南昌330029)

外貿行業的從業人員既要具備一定的理論基礎，更要有過硬的業務能力。我國是目前信用證結算業務量最大的國家之一，隨著《跟單信用證統一慣例》(UCP600)以及《關于審核跟單信用證項下單據的國際標準銀行實務》(ISBP681)的廣泛運用，對進出口企業、銀行、運輸、保險以及司法從業人員，掌握外貿審單標準以及操作技能，提出了更高的要求。而外貿審單實訓教學活動是實現國際經濟與貿易專業應用型人才培養的重要環節，按照外貿行業從業崗位技能要求，通過“單據不符點”的審單訓練，樹立強烈的外貿風險防范意識，熟悉 UCP600和ISBP681之間的關系以及有關條文的運用，準確把握信用證業務的處理方法，具有極其重要的現實作用。

一、“單據不符點”的界定

信用證結算業務中，受益人依據信用證規定向銀行提交整套結算單據時，銀行審核后指出存在違背相符交單原則的單據，即為“單據不符點”。《跟單信用證統一慣例》(UCP600)第2條規定，相符交單是指與信用證條款、本慣例的相關適用條款以及國際標準銀行實務一致的交單。其中第14條d款規定，單據中內容的描述不必與信用證、信用證對該項單據的描述以及國際標準銀行實務完全一致，但不得與該項單據中的內容、其他規定的單據或信用證相沖突。在第14條e款中指出，除商業發票外，其他單據中的貨物、服務或行為描述若須規定，可使用統稱，但不得與信用證規定的描述相矛盾。只要提交的單據違背UCP600的上述約定，即界定為不符點交單。然而，值得注意的是在信用證結算實際業務過程中，由于各開證銀行經營管理理念的差異化，審單原則和審單業務人員的從業經驗以及對相符交單原則的理解、判斷不同，往往形成“單據不符點”的業務爭端，因此，對信用證開立的基礎、審單標準、不符點裁定的依據，應有一個較為全面的認識和理解。

二、“單據不符點”審單實訓的功能

(一)強調單據業務的獨立抽象性

在進出口業務的各環節中都會涉及相關單證、單據，比如信用證、原產地證、許可證、商業發票、裝箱單、檢驗檢疫證書、保險單、報關單、提單、裝運通知、商業匯票等，單據和貨款對流原則是進出口業務操作過程中的一般性原則，憑單交貨、憑單付款是進出口業務流轉的基本程序。銀行在信用證結算業務中處理的是單據業務，與進出口業務雙方的貿易合同沒有關系，即使信用證中含有對該項合同的任何援引，銀行也不受其約束。如果信用證要求提交所有單據不能表示發票號碼，但聯合國貿發會議規定填制普惠制原產地證書“Form A”時相應欄內必須填上，對于信用證的這類規定是否符合單據制作常規和有關組織的強制性規定，銀行都不予理會，只是審核單據的表面是否相符。當信用證中規定的條款與UCP600的條款出現沖突時，信用證條款具有優先權，信用證的特殊條款超越國際慣例的一般規定，單據制作以信用證條款為準。在信用證電文格式MT700中出現的“39A(信用證金額的增減比例):00/00”，僅依據UCP600第30條b款的規定，除包裝單位計量的貨物之外，理解為允許有5%的數量增減，審單時與實際貨物的數量以及合同規定也無必然關系。對于信用證的修改，受益人交單時符合修改證的要求，則視為其已接受該修改，ISBP681中認為所提交單據與修改后條款相符且與修改前條款不符方構成受益人對該修改的接受。通過“單據不符點”審單實訓教學活動，可使學生能夠深刻理解ISBP對跟單信用證操作中細節的詳細規定，強化UCP600抽象概括性的表述規則在信用證業務中的可操作性。

(二)領會外貿業務的過程復雜性

進出口業務操作時間跨度長、涉及國內外各經濟領域，存在政治、經濟、貨幣匯率、商業習俗、海關管理、運輸途中的突發事件等各類風險，外貿從業人員處理業務的工作能力和職業素質，均會對業務操作產生復雜的影響。由于單據是對整個業務活動的綜合反映，因此審單實訓中應領會各類單據產生的背景和描述的信息，對進出口業務的復雜過程有較為全面的認識，增強“單據不符點”的風險防范意識。對單據的出具、所描述的內容、獲得的難易程度，在貿易洽談時都要予以充分考慮，理解合同的簽訂與信用證業務的關系以及履行合同的一系列復雜業務環節，包括生產計劃、原料采購、產品質量、備貨、裝運、商檢、保險、制單報關、交單結算、核銷、退稅、財務核算等。關注提交結算單據的某些具體要求，比如單據正本或副本問題，UCP600第17條規定，信用證中規定的各種單據必須至少提供一份正本;如果信用證要求提交副本單據，則提交正本單據或副本單據均可;如果信用證使用諸如“一式兩份”、“兩張”、“兩份”等術語要求提交多份單據，則可以提交至少一份正本，其余份數以副本來滿足。但單據本身另有相反指示者除外。該條b款規定，除非單據本身表明其不是正本，銀行將視任何單據表面上具有單據出具人正本簽字、標志、圖章或標簽的單據為正本單據。如果信用證未規定交單期限，在所提交單據中包含一份或多份正本運輸單據時，必須在不遲于發運日之后的21天內交單，提交副本運輸單據或非UCP600所規定的運輸單據時，則不受此限定，但都必須在信用證約定截止日之前提交。

(三)突出審單操作的崗位技能性

UCP600第14條規定:“按指定行事的指定銀行、保兌行(如有的話)及開證行各有從交單次日起的至多5個銀行工作日用以確定交單是否相符。”這就要求審單人員熟練掌握UCP600及ISBP681的審單標準，對于“單據不符點”情況有較為準確的判斷，保證審單的工作質量和效率。作為審單從業人員，除了具有良好的職業責任意識外，還要掌握審單操作的相關崗位技能。在“單據不符點”審單實訓的過程中，體驗UCP600及ISBP681的一些規定給銀行審單工作崗位在實務操作上趨于寬松的變化。例如，商業發票、裝箱單、提單、保險單、原產地證書等單據上都有“DESCRIPTION OF GOODS(貨物描述)”一欄，但各類單據具體繕制要求存在一定差異，商業發票著重強調該欄目的貨物描述必須和信用證中的描述一致，裝箱單更注重每一包裝單位內的貨物情況說明，而提單和保險單卻只需對貨物作概括性說明即可，原產地證書則要求從原產國的角度對貨物進行描述，并非所有單據中貨物的描述都必須完全一致。UCP600第16條處置不符單據規定，銀行留存單據聽候交單人的進一步指示;開證行留存單據直到其從申請人處接到放棄不符點的通知并同意接受該放棄，或者其同意接受對不符點的放棄之前從交單人處收到其進一步指示;銀行將退回單據;銀行將按之前從交單人處獲得的指示處理。同時規定拒付通知的內容，應有明確的拒付意思表示，要一次性提出全部不符點，所提不符點要清晰明確，其中對不符單據如何處置進行說明，這是構成有效拒付的要素之一。這些細節要求在理論講授中很難真正掌握，而恰恰又是審單崗位最基本的技能要求。

三、“單據不符點”案例的運用

案例的運用可促使學生在實踐教學中加速知識向技能的轉化，通過具體案例的討論與單證審核，鍛煉和提高職業行為能力。在案例選擇運用上始終要把握先易后難、循序漸進的基本原則，重點強化商業發票、商業匯票和海運提單的審核實訓。

(一)商業發票拼寫錯誤的不符點審核實訓

在跟單信用證業務中，跟隨的單據以商業發票為中心，判定因疏忽而致的發票拼寫錯誤是否構成單據不符點，是掌握審單標準的一個基礎。UCP600第2條款闡明相符交單是指與信用證條款、本慣例相關適用條款以及國際標準銀行實務(ISBP)一致的交單。國際標準銀行實務第25條給出了因拼寫或打字錯誤導致不符點產生的判定標準:“如果拼寫及/或打印錯誤并不影響單詞或其所在句子的含義，則不構成單據不符。”比如:江西某進出口公司出口一批服裝至香港，該公司按信用證中要求的受益人名稱出具商業發票時，將受益人“Jiangxi xxx Imp．and Exp．company ”打印成“Jianggxi xxx Imp．and Exp．company”;而另一種情況則將此受益人打成“Jiangsu xxx Imp．and Exp．company”;江西是一地理區域，顯然第一種情況是疏忽多打一個“g”，并不影響對名稱的理解，不屬單證不符點，而第二種情況就導致意思完全不同，江西與江蘇屬不同地理區域，發票上的受益人改變了信用證所述地址上的受益人，該不符點成立。而在發票中的貨物描述，則必須依據信用證要求一致無誤，比如:該公司收到的信用證中貨物描述為“chemical fiber garment”化纖服裝，打印發票時貨物描述為“garment”服裝，和信用證描述明顯不一致，就構成不符點。其他拼寫錯誤比如:發票中將受益人地址中的郵編“330029”錯打成“330209”，當信用證沒有要求發票顯示的集裝箱號碼，而發票打印的集裝箱號CBHU7502812與提單顯示的CBHU7520812不一致等，因郵編在郵遞時才發揮作用，對具體業務沒有影響，發票打印錯誤的集裝箱號，也并不改變貨物已裝入提單顯示的集裝箱這一事實，所以均不會產生歧義，不構成單據不符點。

(二)商業匯票付款人與出票日期的不符點審核實訓

隨著信用證業務的發展，跟單信用證項下只有即期付款、承兌和議付信用證，需要商業匯票，而匯票的付款人是信用證開立和單據制作中最易出錯的問題之一。例如:議付信用證中表述“avilable with the issuing bank by payment”，或“avilable with the nominsted bank by acceptance”，如果匯票的付款人都做成“the negotitating bank”，就構成不符點，顯然議付行不能議付自己付款的匯票，該匯票應按信用證指定要求分別繕制為“the issuing bank”或“the nominsted bank”。又比如匯票出票條款，信用證中描述為“From:The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，Hong Kong．We have transferred L/C No．B568536 DD 20100916 issued by The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，GPO Box 64，FL under our ref．TRAN － B568536.”匯 票 制 成“Drawn under The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，GPO Box 64，FL TRAN －B568536 DD 20100916.”構成不符點，應按信用證指出的開證行填寫 L/C No．B568536 DD 20100916。而當匯票上信用證號打錯為L/C No．BS68536 DD 20100916 時，因 L/C No．B568536 與 L/C No．BS68536極為相像，不會對開證申請人的利益造成實質損害，此時可以忽略而不構成不符點。出現分批裝運多個裝船批注時，計算交單日期應從第一批次的裝船日起算。例如:信用證提到“Three sets of shipping documents must be prepared and to be negotiated under one Bill of Exchange．Presentation period:Within 15 days after the date of shipment but not later than July 31，2010.”如果提單各裝船批注表示的裝船日期分別為“B/L No．COBL0001082:On Board vessel TBA 011W on July 10，2010.B/L No．COBL0001102:On Board vessel WIA 022W on July 15， 2010.No．COBL0001162:On Board vessel BHA 026W on July 17，2010.”出票日期打印為“July 30，2010.”構成不符點交單。按信用證要求該匯票出票日期應為“July 25，2010.”在ISBP681中的43段E提到“提單上有多個裝船批注，且所有裝船批注均顯示貨物是從一個信用證允許的地理區域或地區裝運，則將使用最早的裝船批注日期計算匯票到期日。”同時ISBP681中53段強調，匯票必須由受益人出具簽字，無論信用證對此是否有要求。

(三)海運提單繕制中的不符點審核實訓

海運提單具有物權特征，在國際貿易中具有非常重要的地位和作用。ISBP681中92段，只要運輸單據是港至港運輸單據，單據不一定要使用“海運提單”、“海洋提單”或“港至港提單”等措辭，才符合UCP600的第20條規定。因此提單的標題無須一定要和信用證一致，關鍵看提單的內容是否符合。例如:信用證中提到“Ocean Bill of Lading”，提單標題可以為“Port to Port Bill of Lading”。關于提單中裝卸港的表示，如果信用證提到“44E:Any port in Japan 44F:Any port in Dubai City，The United Arab Emirates”，而提單中繕制為“PORT OF LOADING:Osaka port in Japan，PORT OF DISCHARGE:port in Dubai City，The United Arab Emirates”，很顯然提單沒有表示出一個具體的卸貨港名，構成不符點。ISBP681中100段對此有相應的規定要求，如果信用證注明一組港口或某個地理區域作為裝貨港或卸貨港，提單必須在信用證規定的地理區域或一組港口之內注明裝卸貨的真實港口。另外卸貨港可以顯示在提單目的地欄目中，但必須要有批注。例如:“L/C:44E:Port of Loading:New York 44F:Port of Discharge:HongKong”提單表示為“PORT OF LOADING:Rotterdam，PLACE OF DELIVERY:HongKong”如不加有效批注說明，就為不符點。ISBP681中96段提到，如果提交的是預先印就“已裝運于船”的提單，提單的出具日即視為裝運日，無須另行批注。而收妥備運提單盡管已注有簽發日期，還必須批注貨物裝船的實際時間才能滿足信用證對提單的要求，該批注的日期即為提單日，無論其早于還是晚于提單的簽發日。對單據出具人的認定，存在單據函頭與單據簽署兩種可能，而在實務操作中，常見單據函頭與簽署人的名稱不一的情況，這主要是無船承運業務經營者簽發的提單。為避免因此產生的單據不符點糾紛，滿足各項規則的要求，在單據函頭與簽署之中要體現出實際承運人。

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