國際稅收課程教學中學生實踐能力的培養探究

周 興

（湖南文理學院資源環境與旅游學院，湖南 常德 415000）

大學教育,尤其是本科教育，必須堅持以培養學生創新實踐能力為核心，以人為本，以能力為先，努力將學生培養成為高素質、高能力的職業人才、科研人才以及應用型人才。所以，大學教育，最重要的便是能力教育，必須加強教學模式的改革，堅持以學生為基礎,提高學生綜合素質,加強學生個性以及能力的培養。國際稅收作為高等院校財稅專業和國際經濟與貿易專業重要課程之一，主要研究跨國稅收關系。隨著經濟的日益國際化和全球化，國際稅收問題也越來越重要，而這些問題的核心是要研究和解決國際經濟交往中出現的國際重復征稅和國際避稅問題。其特點是理論和實務并存，應用性強，以業務操作為主。因此該課程的內容主要包括對跨國課稅對象征稅的國際規范、所得的國際重復征稅及其減免方法、國際避稅與反避稅、國際稅收協定以及商品課稅的國際稅務協調問題等等。由于教師、學生、教學環境以及教學方法等原因的影響，學生修完課程后，背熟了一些理論，但不會進行業務操作，無法適應相關工作。為此，在教學中我們應強化學生實踐能力的培養。

1 教學中學生實踐能力培養的意義

1.1 專業本身的應用性特點要求加強實踐能力的培養

國際稅收課程沒有高深的理論，其研究的領域既有經濟理論，又涉及國際稅收的法律、法規，核心是要研究和解決國際經濟交往中出現的國際重復征稅和國際避稅問題，本身的實務性特點非常突出。課程的主要教學內容與實際的稅收工作內容的吻合度非常高，如國際重復征稅和國際避稅問題仍然是目前國際稅收領域研究的最主要問題。由于國際稅收不止涉及到稅務結算，還會接觸到相關的法律、法規，這要求稅收工作人員熟練掌握國際稅收領域相關的法律、法規，具備對國際避稅的識別與國際重復征稅的預防能力。這些實踐操作能力也都是課程的教學重點。

1.2 社會對畢業學生專業需求要求加強實踐能力的培養

許多已畢業學生的工作與國際稅收有關，他們普遍反映雖然選修了這門課，掌握了一些原理，但幾乎不會靈活運用，在工作中還得重新學習。用人單位抱怨學生的動手能力太差，不能適應工作要求，一個本科生還不如一個中職或中專學生好用。這為教學中注重培養學生的實踐能力提出了要求。

1.3 加強課程教學中實踐能力的培養有利于培養學生的興趣

國際稅收課程的教學內容基本上是來自一些國際稅收協定或涉外稅收法律法規，如果只局限于詳細地講述理論，難免枯燥乏味。對眾多國際稅收協定和涉外稅收法律、法規的講授則顯得頭緒繁多，內容空洞，學生總覺得對一些知識點模糊不清，很難把握。而進行實踐性教學，引入模擬教學法、案例教學法等，把理論與實踐結合起來，能夠有效地克服教學內容的枯燥性，調動學生的積極性，促使學生主動思考問題。積極為他們創造一種學習環境，當他們處于可以從不同角度看待事物的環境時，問題情境能夠培養他們的興趣，使他們積極尋找解決問題的方法。

2 教學中學生實踐能力培養存在的困難

2.1 教師缺乏培養學生實踐能力的因素

第一，教師缺乏培養學生實踐能力的動力。由于學校內部管理體制和分配制度缺乏競爭機制和激勵機制等原因，目前許多教師對于教學方法的改革沒有表現出足夠的熱情和積極性，他們缺少對自己原本已經習慣的教學內容、方法、手段等的重新審視和思考。相當一部分教師不愿在教學方法改革上投入更多，導致教學內容與教學方法陳舊。有的教師甚至不知道國際稅收課程中相關判斷標準的變更，如我國法人居民的判斷標準在新的企業所得稅法出臺后發生了較大變化，由以前的“注冊地標準和總機構所在地標準必須同時具備、缺一不可”的做法變為了“只要滿足注冊地標準和實際管理機構標準兩者之一”，就屬于中國的居民企業。而許多教師仍然按照原來的判斷標準進行講述。第二，教師缺乏培養學生實踐能力的能力。教師缺少實踐經驗，自己對國際稅收業務的具體操作知之甚少，很多教師僅僅熟悉幾個涉外稅收的法律法規，能講幾個國際稅收協定，且缺乏較強的籌劃設計、組織協調、交流溝通、靈活應變能力。這些都限制了學生的實踐能力的培養。第三，教師缺乏培養學生實踐能力的魄力。倡導以學生為主體、以學習為中心，以自主創新和能力培養為重點的多樣化教學方式，相應地要求在教學的過程中真正樹立師生人格平等、學術民主的觀念，淡化權威、師尊和自我中心的意識。這使得部分教師在觀念上、心態上頗感不適，而重新轉換角色調整適應又非一蹴而就，所以難免躊躇不前，得過且過。

2.2 學生難以培養實踐能力的滯后因素

第一，學生學習觀念滯后。學生是教學的主體，學生的觀念滯后、認識模糊也是制約實踐能力培養的重要方面。有相當一部分學生的學習目標定位存在偏差:重知識接受、輕能力培養，重專業知識、輕綜合素質，重考試、輕動手能力。學生的自主意識淡薄，順從依附的心態明顯，缺乏質疑、批判、創新的精神和挑戰書本、挑戰教師的勇氣。因此，在教學活動中難以營造民主平等、自由爭鳴的學習氛圍，致使許多教師的教學改革設想在學生那里無法推動實施。第二，學生知識滯后。國際稅收是一門涉及面極為廣泛的操作性課程，包括英語、金融、法律、保險、財稅、貿易、會計等多個領域，但由于學生學習基礎不好，特別是在市場經濟的影響下學習興趣減弱，對相關知識掌握不牢，影響了國際稅收課程實踐能力的培養。第三，學生能力滯后。在應試教育模式下步入大學校園的學生，普遍欠缺自主學習能力，依賴性強。盡管大部分學生希望能將教師講解與自我學習相結合，但由于自學能力弱，根本看不懂國際稅收課程的相關內容，還是得依靠教師講解，對老一套的教學方法依舊存在著依賴思想。

2.3 實踐環境難以滿足需要

現有的大學國際稅收課程幾乎沒有太多的實習基地，一般就是從理論到理論，雖然會有一些上機操作的機會，或者教師會采用一些培養實踐能力的教學方法，但畢竟與實際存在距離，這就限制了學生實踐能力的培養。國際稅收業務需要與實踐結合，只有在政府財稅部門或外貿企業環境下辦理相關國際稅收結算業務才會有較大的效果。但是，一般情況下學生在學習期間很難有機會進入政府財稅部門和外貿企業，待畢業有機會進入外貿企業時又失去了當面向老師學習的機會。

3 教學中學生實踐能力培養的對策

3.1 提高教師的實踐能力

在培養學生實踐能力的教學中，如何設計教學情境，如何在學習過程中給予學生適當的指導，對教師來說是新的挑戰，尤其對教師的實踐能力提出了比傳統教學方法更高的要求。因此，要實現國際稅收課程的教學目標，應高度重視教師隊伍的實踐能力培養。一般有兩種培養途徑:一是讓教師走出去，進入政府財稅部門或外貿企業學習、參觀、操作，提高專業技能；二是把政府財稅部門有豐富經驗的工作人員或外貿企業的業務員請進來，對教師和學生進行培訓，提高其實踐能力。

3.2 培養學生的適應能力

首先，合理安排開課時間。最好把國際稅收課程安排在大四的第一學期，此時學生已經完成英語、金融、法律、保險、財稅、貿易、會計相關課程的學習，已經具備相應的基礎。其次，根據基本培養目標確定教學內容。根據財稅、貿易專業學生的特點，分別從政府財稅部門和外貿企業兩個角度切入，使學生在熟悉與國際稅收有關的法律法規與國際稅收協定的基礎上，系統掌握國際稅收業務的基本原理和基本操作技能，從而適應時代要求和工作崗位需要。再次，把取得財務稅收、經濟貿易方面資格證書作為學生畢業的要件之一，以促使學生加強國際稅收實踐能力的自我培養。最后，改革考核辦法。傳統的知識“吸取型”只需接受、吸納、牢記，能通過考試就行了，學生不必獨立思考與自主構建。這要求我們改變考試的方式和完成作業的方式。讓作業沒有標準答案，需要學生涉獵大量的資料，在參與教學、積極思考和大膽質疑后才能完成。這要求師生間進行平等的對話與探討，并將此作為考核的重要組成部分。從聽講到對話，學生也需要跨越心理界限，因為學習的過程也是參與的過程，更是創造的過程而非盲目接受。

3.3 加強校企合作，改善實踐環境

由學校出面，通過各種途徑與當地政府財稅部門或外貿企業聯絡，請其相關人員來校進行指導或讓學生進入其部門進行實際業務操作。或者由學校擔保其風險，學生免費幫助當地政府財稅部門或外貿企業完成國際稅收結算業務。有條件的學校，學生可在校內實訓的基礎上，再到外貿企業頂崗實習。總之，在國際稅收教學中要培養學生的實踐能力，需要依靠當地政府財稅部門或外貿企業。通過操作，培養學生外語水平、操作應用能力、防范風險的能力，具備對所出現的國際稅收新方式、新情況和新問題進行靈活處理的能力。

3.4 采用多種教學方法

第一，實行案例教學法。案例教學能幫助學生理解原理中的一些抽象性語言，縮短理論與實踐的距離，有助于提高講授效率。就國際稅收課程而言，在設計案例時應遵從一些基本原則:案例的選擇以與國際稅收協定接軌為出發點，圍繞國際稅收協定條款細則操作實務來設計，針對某項具體業務中容易出現問題的環節進行，以規范操作、規避風險為目標。

第二，運用模擬教學法。在課堂內外為學生提供一組模擬情景，讓學生根據設定的條件或借用現實條件，自主決定采取何種虛擬的經濟行為，然后觀察和分析這種行為的結果。模擬教學法可以采用兩種方式:一是借助模擬教學軟件，讓學生在電腦上進行演練，利用網絡匯集和共享高水平的軟件，以完成某項業務的操演；二是建立相關的有形實驗室，為學生創造一個模擬訓練的場所，讓學生自己動手操作并完成國際稅收業務。

第三，采用雙語教學。對于國際稅收業務來說，英語是必備的工具，沒有一定的專業英文基礎，國際稅收業務就沒有辦法進行。開展雙語教學應該從以下幾個方面入手:①課本與各種資料的協調配合。高等教育最大特點是對學生學習興趣的培養和研究能力的加強。適時選擇一些內容精良完備的中文圖書,給學生的課前預習和課后復習帶來很大的便利。另外,出于配合雙語課程的目的,學校的圖書館應充分發揮作用,購入一批口碑較好,在國外得到普遍使用的《國際稅收》圖書。以便學生查閱和自學使用,提供給學生和英文原版教材親密交接觸的機會,根據自己的英語水平調整學習進度,顯示出很好的彈性空間。概括來講,形成以中文教材為主,英文圖書為輔,再加之數量眾多的網絡信息等多角度、多選擇的立體教材體系。這樣既不會加重學生的經濟負擔,又可以使學生形成廣闊的知識面。②教師的選擇和后續培養。雙語教學教師應該從財稅和國際貿易專業教師中選擇英語綜合能力水平高的中青年教師。特別強調英語的應用能力：聽力水平可以影響學生課堂回答及接受學生意見反饋；閱讀水平影響教師對專業書籍的閱讀理解程度和效率；口語表達制約組織課堂教學活動,內容講解和課堂提問；書面表達則對教師整理英文資料和進行研究成果展示意義重大。熟練的英語使用技巧有助于組織課堂教學活動,與學生的英文互動有利于調動學生參與的熱情,形成良好的學習氛圍,提升學習效果。在英語能力方面,有海外留學背景的教師的優勢相對突出。還要盡可能開展雙語教師的英語培訓,形式是多樣的,如英語進修,到國外短期學習,訪問學者等,都可以促使教師英語水平的全面提升。同時,以科研為平臺,提高教學水平,以教學為基礎,積極推動科研進程。③打造科學的雙語教學質量評價體系。雙語教學質量評價體系不僅要關注和普通教學具有的共性,也要注意不同于普通教學的特性,更要重視《國際稅收》這門課程本身的特色與特點。教師評價,在評價指標中,從主觀方面來講,主要是圍繞教師對于雙語教師的主觀態度展開,這種主觀態度可以從教師的教學實踐中得到印證。客觀方面強調的是教師的專業知識結構,兩種語言、兩種文化的有機融合和轉化能力,先進教學方法的運用,教學過程的激勵策略和控制技巧,雙語教學的科學研究等。對學生的評價既應注重學生學習雙語的各種目標,更應注重學生所表現的學習態度、多元文化的體驗和適應等方面。在雙語教學中,更要有力保障學生學習權利,在教學中樹立學生的主體地位,實現和促進教學相長。

4 結語

毋庸置疑，國際稅收課程教學對學生實踐能力的培養異常重要,必須從實際出發,明確教學目標,加強理論和實踐的聯系,這樣才能在國際稅收課程教學中突顯學生實踐動手能力,達到提高學生實踐能力的效果。教師也應該不斷地探索更加靈活多樣的教學方法，加強學生實踐應用能力的培養，增強學生就業的競爭力，為社會輸送更多的理論知識豐富、實踐操作能力強的國際稅收人才。

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