中西方財政制度的共通性和特殊性比較研究——《中西方財政運行狀態及運行機制的比較研究》評介

■張麗恒

中西方宏觀財政政策的共通性是指我國和西方市場經濟國家在宏觀財政政策方面共同和一致的地方。正是因為中西方宏觀財政政策理論和實踐具有共通性，才使我們學習和借鑒西方宏觀財政政策理論成為可能和必要。由張平博士所著的 《中西方財政運行狀態及運行機制的比較研究》一書是關于中西方財政運行機制異同的一部力作，是作者多年潛心研究的成果。這部著作將中西方財政比較的對象設置為同在市場經濟條件下的當前我國公共財政和西方發達資本主義國家公共財政，內容涉及中西方財政理論體系和現實運行狀態及現實背后的深刻財政運行機制的比較研究，并最終通過對中西方財政的多方比較探求其存在差異的深層次根源。該書已于2010年6月由天津人民出版社出版，全書共28萬字，分為7章19節。

中西方財政運行狀態及運行機制比較研究的現狀及欠缺

多年來，我國財政學界已經感覺到中西方財政運行的趨同性。它們都以市場經濟作為財政運行的經濟基礎，公共財政是中西方共同認同的財政模式。它們都將財政政策作為熨平經濟波動、穩定經濟運行的宏觀經濟政策工具，所使用的財政政策工具也大致相同。它們都將稅收作為主要的財政收入手段，公債、收費、基金和罰沒等收入形式也并存于財政收入行列，有關收入原則、收入效應、收入決定等理論體系也高度雷同。公共服務、社會保障、財政補貼、國防安全、經濟發展等是中西方財政共同的支出項目，支出方式理論、支出效益理論、支出總量理論等均體現在中西方財政學者的教材或著作中。績效預算、赤字預算、周期預算、中長期預算、復試預算、行動預算等都是中西方財政學者耳熟能詳的國家預算術語。在我國財政學者關于財政體制或政府間財政關系的著述中，也經常出現菜單理論、分權理論、俱樂部理論、 “用腳投票”理論、公共物品層次理論等西方色彩濃厚的理論模型。西方學者經常使用的定量分析方法也頻頻出現在我國學者的財政學著作或教材中。規范性分析與實證性分析、橫向分析與縱向分析、定性分析和定量分析、順向分析和逆向分析等研究方法，已經被中西方財政學者共同認可并被熟練地運用到分析過程。但是，中國和西方發達國家畢竟有根本不同的制度環境，畢竟有相差懸殊的發展水平，畢竟有完全不同的文化傳統，畢竟有嚴重沖撞的價值觀念，因此，反映在財政分配過程，中西方財政在運行過程和運行結果上也有著迥異的差別。本書作者在其研究過程中，關注了中西方財政運行的趨同性，更關注雙方在諸多領域存在的區別或差異。筆者認為這是本書將引起學界廣泛關注的主要原因。

財政學界對中西方財政的比較研究還不夠系統、深入，研究動機和研究成果相對滯后于現實狀態。研究的重點大多放在財政運行的局部或個別環節，并未對整個財政運行機制進行系統、完整地比較研究。人們往往習慣性地站在就財政論財政的狹義研究視角，并未把中西方財政融入到各國不同的政治、經濟和文化的大背景中去認識。人們還經常從具體的財政制度、財政政策、財政手段等較淺層面去研究中西方財政的異同，但缺乏從社會制度、發展水平、價值觀念等層面進行更為深入的探討。人們更往往機械地甚至僵化地將中西方財政類型理解為計劃型財政和市場型財政，殊不知西方國家財政也有強烈的計劃性，中國財政的運行環境也越來越轉變為市場經濟。1992年我國確認將社會主義市場經濟作為體制改革的總目標，1998年我國又提出要構建公共財政的新模式。這兩大變化必然會對中西方財政比較研究提出更高的要求。

國內學者從事中西方財政的比較研究工作，公認最早的當屬鄧子基教授，其在1987年主編的 《比較財政學》是改革開放之后我國出版的第一本比較財政學教材。該書運用比較研究方法著重研究了社會主義國家和資本主義國家的財政理論與實踐，側重點放在具體財政制度的比較上。之后，姜維壯主編的 《比較財政管理學》和《國際財政制度比較》研究重點主要是對各國財政實踐活動的梳理和總結。平新喬1992年出版的 《財政原理與比較財政制度》在講述現代西方財政學基本原理的同時，也用比較方法研究了不同國家的財政制度問題。張馨1993年在其博士論文基礎之上修訂出版的 《財政·計劃·市場——中西財政比較與借鑒》中，也著重分析了我國與西方財政的差異，既涉及理論，也涉及具體制度的比較，并在深入分析中西財政差異原因的基礎之上，指出西方財政學對我國財政經濟實踐的若干的借鑒意義。后張馨又于1997年出版了 《比較財政學教程》 （第一版），2004年出版了該書的第二版，無論在體系上，還是在論述深度上，都是一本較為成熟的比較財政學專著。從國內已有的比較財政學論著來看，各學者所選擇的研究對象主要是計劃型財政和市場型財政。而市場經濟改革目標的確立，特別是1998年我國建立公共財政體制目標的提出，必然會對中西方財政比較研究提出更高的要求。

在國外，情況也大致如此。國外的中西方財政比較研究在很大程度上是作為比較經濟學的一個分支發展起來的。由于比較經濟學主要研究的是社會主義與資本主義經濟體制的差異，其著重點也在于計劃經濟與市場經濟的不同上。馬斯格雷夫的 《財政制度》就是作為 “比較經濟學研究”叢書之一出版的。該叢書的目的是為了考察各種不同背景下經濟制度的運行與經濟事務的處理。馬斯格雷夫在《自序》中說： “我也不提供許多國家間具體制度和政策的系統的比較，這涉及大量的細節問題。相反，我試圖考察財政制度在經濟生活的一些主要方面所具有的基本特征。”許多西方財政學家也發現，即使是同樣研究市場經濟的財政學，也可能有很大的不同。例如，1998年布坎南和馬斯格雷夫應邀在德國慕尼黑一所大學就財政理論進行了為期一周的辯論。這次辯論的內容已經于1999年出版 《Public Finance and Public Choice： Two Contrasting Visions of the State》， 且中國財政經濟出版社于2000年出版了該書中文譯本 《公共財政與公共選擇：兩種不同的財政觀》。

由此可見，國內外關于中西方財政的比較研究在系統性、完整性和與時俱進性等方面均有欠缺。因此，引入新的研究視角，開發新的研究方法，建立新的認識體系，構建新的研究框架，是將中西方財政比較研究引向深入的必由之路。正是基于以上原因，促使作者將碩士、博士論文均定位于中西方財政的比較研究方向，寒來暑往，始終在這條艱辛卻頗具研究價值的道路上負重前行，并終于有所收獲。

內容簡介

《中西方財政運行狀態及運行機制的比較研究》一書共分為7章19節。

第1章的內容是沿著中西方各國社會經濟的歷史變遷這一脈絡，揭示中西方財政理論體系迥異的發展歷程和當前相同市場經濟條件下中西方財政理論出現的日益趨同。第2章通過數據比較當前中西方財政支出總量及結構上的運行狀態，反思導致中西方財政支出總量不同運行現狀的深層原因，分析我國目前財政支出結構不盡合理的原因，并通過構建經濟模型分析各項財政支出對經濟增長的作用和貢獻率，探求我國財政支出的最優結構。第3章通過比較中西方各國宏觀稅負的數據和國內外學者的觀點，得出本書對我國宏觀稅負高低與否的評判，闡述我國宏觀稅負不低這一結論得出的原因。明確我國宏觀稅負便于國際研究的口徑，通過構建稅收與投資和經濟增長的經濟模型分析出當前我國宏觀稅負的最優區間和今后發展的合理空間。介紹西方國家稅制結構的演變及最新發展趨勢，比較中西方稅制結構的不同特點，提出我國稅制結構改革的主要思路。第4章比較中西方財政在促進社會公平方面的各自效應，在總結我國近年來財政改進社會公平狀況成果的同時也指出其差距，特別是財政在促進起點公平和機會公平方面的差距，指出需要借鑒西方發達國家的有益經驗提升我國財政促進社會公平狀況的能力。第5章從財政決策、管理和監督的財政運行先后順序，比較中西方國家財政運行機制的不同表現，借鑒西方國家更符合公共財政要求的財政運行模式和做法，提出我國財政運行機制進一步規范化、法制化的措施。第6章立足更廣泛的社會經濟背景，分析中西方財政運行狀態、運行機制上存在差異的根源，并分析這些根源哪些是必然的、合理的、穩定的，哪些是是暫時的、不合理的、有待變革的。第7章為結語，總結了全書的研究路徑，指出了理論創新之處，并總結出17個主要學術觀點。

評價

本書豐富了我國公共財政理論——特別是其中的比較財政理論——的研究成果。從實踐應用的角度上來講，本書從一個嶄新的角度探討了一個深層次的話題，即中西方財政的理論及現實中存在的趨同與差異。特別是在揭示中西方財政運行現狀及運行機制差異性根源時，作者沒有將視野僅僅局限在財政理論與實踐的狹小空間，而是立足于更為寬泛的社會經濟、政治和文化背景來詳細展開并深入探討。這是本書的主要創新點。

當然，科學研究沒有終點，對中西方財政的比較研究也遠未到達理想的彼岸，而且，真正的研究者都有這樣的體會，某項研究往下深入一個層次，遇到的困難或挑戰肯定不止增加一倍。書中還有許多未能詳細展開和深入探討的地方，例如我國財政支出結構如何能夠在滿足經濟增長、社會穩定、國家安全、社會公平的前提上實現進一步的優化，各項財政支出占全部財政支出的最佳比重到底為何，能否分析出一個極具參考和調整價值的具體數值。再如西方各國的宏觀稅負水平對我國這樣的社會制度和發展階段來說是否真具有借鑒的可能，能否開辟更全面、更適合我國國情的研究角度來分析我國宏觀稅負高低與否及其合理取值的問題。最后，西方國家較為健全的財政運行機制背后有何深層次的經濟、政治和文化背景，我國如何根據自身情況有選擇地將西方國家構建財政運行機制的經驗本土化，并真正把各項完善財政運行機制的措施落到實處。另外，本書開展的是中西方財政比較研究，但在研究過程中，由于在很多經濟指標和數據上國內外的統計口徑不同或者是國內統計數據的匱乏和粗化，以至沒能做出技術性更強、更具說服力的比較研究。

參考資料

1.鄧子基.比較財政學[M].北京：中國財政經濟出版社，1987.

2.武彥民.財政學[M].北京：中國財政經濟出版社，2004.

3.平新喬.財政原理與比較財政制度[M].上海：上海三聯書店，1992年 [4]蔣洪.財政學教程[M].上海：上海三聯書店，1996.

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5.武彥民.公共財政論的理論缺陷[J].財經問題研究，2001，（1）.

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