淺論企業(yè)內(nèi)部會計控制

摘要：本文首先探討了企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則，提出了會計內(nèi)部控制中存在的問題，最后，提出了完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計內(nèi)部控制措施

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則

1.全面系統(tǒng)原則。會計控制的對象是資金運動，即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對總指標(biāo)進(jìn)行控制，又要對分指標(biāo)進(jìn)行控制，會計控制不強(qiáng)調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益。

2.及時性原則。會計控制及時性指會計控制標(biāo)準(zhǔn)的制訂和下達(dá)要及時；測量經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行結(jié)果和信息反饋要及時；采取有效的改進(jìn)措施要及時；糾正偏差要及時。會計控制如不遵循及時性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標(biāo)，不能對經(jīng)濟(jì)活動過程實施有效的管理，造成損失、浪費就不可避免。及時性原則要求會計控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機(jī)結(jié)合起來。從時間上形成一個嚴(yán)密連續(xù)完整的控制體系，會計控制貴在及時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)及時加以控制、改進(jìn)。

3.歸口分級控制原則。會計控制應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級控制原則，以財務(wù)部門為中心，將各部門控制指標(biāo)層層分解，歸口分級落實到人，把整個生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應(yīng)對其分管指標(biāo)加以嚴(yán)格的控制，從縱向上看，要切實加強(qiáng)場(廠)部、生產(chǎn)隊(車間)、家庭農(nóng)場(班組)的三級控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結(jié)合起來。只有這樣，才會使會計控制有堅實的基礎(chǔ)，會計職能的實現(xiàn)才會有組織保證，才會更具有科學(xué)性。

4.責(zé)權(quán)相結(jié)合原則。會計控制職能的實現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟(jì)利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會計實現(xiàn)有效控制的一個重要方面。對會計控制過程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對等的原則，將會計工作的責(zé)任與會計人員的素質(zhì)區(qū)別開來。

二、會計內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)管理制度不完善。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對外投資管理不完善。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對外投資，但是卻忽略了幾個問題：首先，缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質(zhì)量分析；其次，對某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財務(wù)上，造成企業(yè)財務(wù)問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對項目的質(zhì)量分析，對投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險。

3.管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱。現(xiàn)代會計包括財務(wù)會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務(wù)會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風(fēng)險。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.構(gòu)建縝密的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。在企業(yè)經(jīng)營活動全過程中，應(yīng)建立相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。

2.建立健全內(nèi)部會計制度的監(jiān)督體系。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。發(fā)揮國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)在建立企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，要加大責(zé)任追究力度。通過會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。

3.提高會計人員的素質(zhì)。財務(wù)人員不僅應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及相關(guān)業(yè)務(wù)程序有所了解，還應(yīng)該加強(qiáng)思想政治素質(zhì)的提高。作為一名財務(wù)人員，不僅要精通業(yè)務(wù)知識，還能夠深入業(yè)務(wù)實質(zhì)了解情況，掌握第一手資料。因此，要加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，重視其技能培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險的能力，進(jìn)而提高工作效率。使會計人員在工作中堅持客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，增強(qiáng)他們的崗位責(zé)任感，并且鼓勵他們發(fā)揮主觀能動性，提出好的意見。