消費稅對居民消費需求影響的研究

摘要：當今中國經(jīng)濟快速發(fā)展，社會財富增長迅速，然而居民之間的貧富差距日漸拉大，收入分配不公問題亦成為擺在政府面前不得不解決的問題。消費稅是在增值稅和營業(yè)稅的基礎(chǔ)上附加的一種流轉(zhuǎn)稅，是調(diào)節(jié)收入差距的重要手段。本文以消費為出發(fā)點，通過消費稅對商品價格、居民的可支配收入、商品需求的影響，以尋找建立合理的消費稅體制來調(diào)節(jié)居民收入，縮短貧富差距。

關(guān)鍵詞：消費稅；消費品；價格；收入

中圖分類號：F063.2 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2011）03-0374-02

一、消費及消費需求

消費是人類通過消費品滿足自身欲望的一種經(jīng)濟行為。而最終消費又分為政府消費與居民消費，長期以來，政府消費在最終消費中的比重變化不大，處于基本穩(wěn)定狀態(tài)，因此，消費的變動在很大的程度上是與居民消費變動相關(guān)的，居民消費實際決定了最終消費。居民消費作為總需求中最主要的部分，其消費量的高低受到很多因素的影響，如收入水平、商品的價格水平、利率水平、收入分配狀況、家庭財產(chǎn)狀況、消費者的偏好、消費者年齡構(gòu)成以及制定、消費信貸狀況、風俗習慣等等。凱恩斯認為，這些因素中有決定意義的是家戶收入。本文中我們僅考慮收入和商品價格對居民消費需求的影響。

二、消費稅稅收體制研究

消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。當一國貧富差距加大時，必然會增加購買消費品的消費者數(shù)目，從而增加消費稅的稅額，而政府可以通過制定合理、有效的消費稅稅負，一方面限制應(yīng)稅消費品的消費，另一方面通過多向富人課稅來制約貧富差距的進一步加大。

其特點主要是：征收范圍具有選擇性，只針對特定類別的商品征稅；征稅環(huán)節(jié)具有單一性，在各種商品的消費環(huán)節(jié)征稅；征收方法具有選擇性，即從實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種征稅方法中選其一對商品予以征稅；稅率、稅額具有差別性，根據(jù)不同的商品實行不同的稅額稅率；稅負具有轉(zhuǎn)嫁性，大部分稅負最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。其作用是調(diào)節(jié)我國消費結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方向；削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾；保證國家財政收入。

三、消費稅對居民消費行為的影響分析

消費稅是對特定消費行為和消費品所征收的一種具有靈活調(diào)節(jié)作用的間接稅。當只對某一種商品征稅或?qū)Σ煌唐凡捎貌煌亩惵实臅r候，會同時產(chǎn)生替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。消費稅的替代效應(yīng)是指當對某種商品征稅影響商品的相對價格或相對效益時，人們就會選擇另外一種商品來替代此商品的消費。稅收的替代效應(yīng)一般會妨礙人們對消費或活動的自由選擇，進而導(dǎo)致經(jīng)濟的低效或無效。消費稅的收入效應(yīng)是指消費稅的征收減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對所得狀況。稅收的收入效應(yīng)本身并不會造成經(jīng)濟的無效率，它只表明資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中。

消費稅屬于選擇性商品稅，而且對不同的消費品采用不同的稅率（差別稅率），因此征收消費稅，會同時產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，即政府征收消費稅后，由于商品相對價格發(fā)生改變，征稅商品和非征稅商品的消費都會減少，納入消費稅征稅范圍的商品相對變得比較昂貴，人們會減少征稅商品的消費，而轉(zhuǎn)而去購買不征稅商品，由于收入效應(yīng)和替代效應(yīng)都傾向于減少征稅商品消費，如下圖。因此，征收消費稅，消費稅征稅范圍內(nèi)的商品的消費必然減少，所以消費稅具有引導(dǎo)消費方向、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能。

為了討論問題的方便，這里我們假定消費者的效用主要通過生活用品、居住、食物、娛樂這四個方面體現(xiàn)，而這每一方面又有幾個選擇，同樣為了簡單起見我們假定每一方面主要有2個選擇：生活用品包括節(jié)約能源型和浪費能源或污染環(huán)境型；居住這一方面包括一般住房和豪華別墅；食物這一方面分為生存必需食物和煙、酒等有害身體的商品或是一些高檔保健品；娛樂則包括電視等一般娛樂和高爾夫等奢侈活動。

于是消費者的效用函數(shù)可以描述成：

依據(jù)新古典經(jīng)濟學(xué)理論“經(jīng)濟人”的假設(shè)，經(jīng)濟人就是以完全追求物質(zhì)利益為目的而進行經(jīng)濟活動的主體，人都希望以盡可能少的付出，獲得最大限度的收獲，并為此可不擇手段，也就是追求效用最大化。即在收入條件的約束下，最大化效用函數(shù)，即：

這里，Y是消費者的收入，p是消費品的價格，q是消費品的數(shù)量，下標i表示第i種消費品。

從這一原則我們可以看到消費者為了追求效用最大化，消費稅的征收將會影響其對消費品的選擇。下面我們則根據(jù)消費品的分類分析這一影響。

首先，我們假定消費者用于消費的收入是y，其收入全部用于消費A（煙酒等有害身體的商品）和B（高檔保健品）兩類商品。假定在不征稅的情況下，A、B商品的價格分別為p1和p2，則消費者的預(yù)算約束線為p1*a+p2*b=y，其對A和B商品的需求分別為a1和b1。若對商品A征收稅率為t1的比例稅，對商品B征收稅率為t2的比例稅，且t1＜t2，即商品B的稅負重于商品A，則該消費者的稅后預(yù)算約束線變?yōu)?p1+t1)*a+(p2+t2)*b=y，相當于商品A和商品B的價格都提高。由于稅收使得A、B商品的比較價格發(fā)生了變化，故消費者對二者的需求由原來的a1、b1變?yōu)榱薬2、b2，對商品A的需求減少，而對商品B的需求也減少，而商品B減少得要比商品A多(見圖3.1) 。若對A不征稅，對B商品征收比例稅t，則該消費者的稅后預(yù)算約束線變?yōu)閜1*a+(p2+t)*b=y 。A、B商品的比較價格同樣會發(fā)生變化，消費者對二者的需求也相應(yīng)變化(見圖3.2）。

同理，我們同樣可以對另外幾類進行討論。從上面的分析我們可以看到消費稅的征收可以改變消費者對商品的選擇，改變原有的消費行為。由于消費對生產(chǎn)的反作用，消費結(jié)構(gòu)和規(guī)模的變化會對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其調(diào)整產(chǎn)生影響，在一定程度上有助于實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。因此，我們就可以通過對消費稅稅目的選擇，使得特定消費品較其他消費品承擔更重的稅負；還可以通過差別稅率的設(shè)置使得不同的特定消費品承擔差別稅負，以達到縮短收入差距的目的。

四、促進居民消費需求的消費稅稅收體制

通過研究表明，根據(jù)我國消費稅征收的實際情況，提出以下幾點政策建議：一是要劃分消費品的檔次，重新調(diào)整消費稅的征稅范圍。針對我國目前的消費現(xiàn)狀及居民的承受能力對現(xiàn)有的征稅范圍進行調(diào)整。消費品可以劃分為危害身體健康消費品、高污染消費品、高耗能消費品、高檔消費品、中檔消費品、普通消費品、生活必需品。二是對特定類別的消費品要調(diào)高消費稅稅率。即對納入征稅范圍的消費品再根據(jù)消費品類型來確定稅率。對危害身體健康消費品如煙類產(chǎn)品征以60%-80%的最高稅，達到寓禁于征的目的；對高檔消費品、高能耗消費品、高污染消費品征以40%-60%的高稅，如高檔手表、名貴首飾、高檔酒、豪華轎車、游艇、高爾夫球及球具等，以達到調(diào)節(jié)收入分配和保護環(huán)境的目的；對中低檔的消費品征以1%-10%的消費稅，如中低檔酒、化妝品、小轎車等。降低中低收入階層的稅收負擔和保護消費需求。三是實行消費稅價稅分離。價稅分離有利于提高納稅人的納稅意識，居民在消費時，可以清楚地知道商品的應(yīng)稅價格和自己的消費稅負擔，從而使其更好的選擇商品的消費，更加有效地抑制消費需求，調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方向。實行價外稅有助于提高消費稅制的透明度，擴大公民納稅的知情權(quán)，而且便于征管，是構(gòu)建和諧社會的不二選擇。消費稅由價內(nèi)稅改為價外稅，這不僅符合世界總的消費稅制發(fā)展趨勢，更是符合我國的基本國情。

作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院

作者簡介：姚菲（1985— ），女，湖南邵陽人，湘潭大學(xué)商學(xué)院研究生，研究方向：數(shù)量經(jīng)濟分析與預(yù)測；胡丹丹（1986— ），女，湖南瀏陽人，湘潭大學(xué)商學(xué)院研究生，研究方向：數(shù)量經(jīng)濟分析與預(yù)測。

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