外貿企業如何應對出口退稅政策調整

摘 要：自2007年7月1日起，我國再次調整部分商品的出口退稅政策。本文介紹了我國出口退稅政策的演變，分析了此次出口退稅政策調整的多重作用及對外貿企業的影響，重點提出了外貿企業應如何應對出口退稅調整。

關鍵詞：出口退稅 外貿企業 出口商品結構

一、我國出口退稅政策的演變

出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。我國1985年開始實施出口退稅政策，出口退稅政策設立之初，目的在于鼓勵出口，甚至壓抑內需，全然不顧及資源轉換效率，不惜代價全力推進出口換匯，以配合進口替代戰略的實施。時至今日，我國已成為世界第一大外匯盈余國家，并且國內經濟部分地由于外匯順差過大引發了流動性過剩問題。從外匯短缺到外匯過剩，是不同層次的兩個矛盾問題。顯然，為解決外匯短缺而出臺的出口退稅政策，作為出口創匯最重要支持工具的功效已告完結，但作為一項符合WTO規則的國際慣例，其借助國際需求促進國內產業結構調整、提高我國宏觀資源轉化效益的功能將長期存在。我國已經對出口退稅政策進行了10次較大的調整。國家新的出口退稅政策已從2007年7月1日開始實施。根據財政部、國家稅務總局最近聯合發布的《關于調低部分商品出口退稅率的通知》，553項“高耗能、高污染、資源性”（簡稱“兩高一資”）產品的出口退稅被取消，2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率進一步降低，10項商品的出口退稅改為出口免稅，共計涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37％，調整力度和范圍都是空前的。新的出口退稅政策“有保有壓”，釋放出國家產業結構、出口商品結構調整的明確信號。此次政策調整雖然會增加部分出口企業的生產成本，會給紡織等低利潤行業帶來一定的壓力，但同時也是企業調整與提高的機會，從長遠看，將有利于促進我國經濟增長方式轉變和經濟社會可持續發展。

二、我國出口退稅政策調整的目的

出口退稅政策調整傳達了國家宏觀政策層面的一個明晰信息，就是外貿的增長必須與國民經濟的平穩、持續發展相協調。當前外貿發展更多地需要服從保持宏觀經濟穩定、實現國際收支基本平衡、貫徹落實科學發展觀和轉變經濟增長方式的要求。此次出口退稅政策調整，既表明國家緩解貿易順差過大、調整產業結構的決心，也將在一定程度上對于抑制經濟過快增長、增強出口企業的競爭力以及完成節能減排目標產生影響。

1.首要目的在于緩解貿易順差。外貿順差過大是當前經濟運行中存在的突出問題。據海關統計，2007年1至5月我國進出口總額為8013億美元，同比增長23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長27.8%；進口總額3578億美元，同比增長19.1%；出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%。隨著外貿順差的增加，貿易摩擦也經常發生。此次調整出口退稅政策，對于促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦，促進經濟增長方式的轉變和經濟社會的可持續發展具有重要作用。

2.限制“兩高一資”的出口，有利于節能減排。此次出口退稅調整的焦點集中在“高耗能、高污染、資源性”產品上，共有553項此類商品的出口退稅被取消，其中包括鹽和水泥等礦產品，肥料、染料等化工產品，金屬碳化物和活性炭產品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶。與此同時，再次降低部分高耗能產品的出口退稅率。目前中國經濟發展長期處于能耗居高不下、環境壓力加大的狀態，下調“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅率甚至取消退稅，迫使企業減少“高耗能、高污染、資源性”產品(如水泥、石化化工、鋼鐵、有色金屬等)的出口，抑制相關產業繼續擴大。

3.有利于產業結構的調整，增加高附加值產品的生產。出口退稅率下調，相關出口商品的成本則會增加，縮小了所涉產品出口的利潤空間，促使出口企業進行出口產品結構調整，同時加快技術改造和技術創新，促進制造業不斷升級。技術創新大多具有高效低耗、較少影響環境的特點，因而可以提高效益，調整結構，優化配置，實現企業要素的最佳組合，使企業始終保持旺盛的生命力。

4.有益于抑制經濟過快增長。隨著我國對外開放的發展，我國經濟的外貿依存度不斷增加，出口需求對經濟增長的貢獻率也不斷提高。出口需求大幅增長，已成為經濟高速增長的重要動力。近年來，我國經濟呈現高速增長，目前看，這種增長具有較強的持續性，為了防止經濟增長由偏快轉向過熱，中央政府已采取了一些措施，諸如繼續控制貨幣的流動性，實施適度從緊的貨幣政策，而國家及時較大幅度和較大范圍降低和取消出口退稅率，對出口企業的生產和盈利將產生一定的抑制作用，對于防止經濟繼續快速增長，減弱出口需求具有一定作用。

三、外貿企業如何應對出口退稅政策調整

從此次出口退稅率調整可以看出，政策的變化是在我國外貿順差增長過快，貿易摩擦不斷加劇，環境治理急需優化的背景下出臺的，國家的政策態度十分明朗。短期內，這對外貿出口的影響是不利的，但立足長遠分析，它對改變企業經濟增長方式，改善國內環境設施，提升產業結構意義重大。企業應當順應變化潮流，拋棄原有經營模式，踏足尋求新的利潤點。對于出口企業而言，面對出口退稅政策調整帶來的沖擊，順應新的政策要求，積極應對方為上策。

1.出口企業及時了解熟悉有關政策。企業努力調整經營思路和策略，采取積極應對措施，克服各種困難，確保出口經營業務持續穩定發展。當務之急是要做好退稅率調整前后的測算分析，相對取消或降低出口退稅率的企業，在充分考慮政策調整和外貿出口增減等因素的基礎上，應自下而上地綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的贏利空間，掌握謀求發展的第一手資料。只有這樣才是正確選擇經營方式、調整產業結構、應對退稅率變化的可行之道。

2.引導有關企業積極消化退稅政策調整的負面影響。退稅率下調后，出口企業的征退稅率之差將會拉大， 導致生產成本明顯增加，出口商品的價格戰更加激烈，國際競爭的優勢會逐步減弱。提高國際議價水平，及時與客戶溝通協調。爭取客戶的理解和支持，適當提高出口商品價格，盡量保客戶，保市場。從戰術上看，企業仍然有很多途徑可以轉移政策造成的損失。如果企業所生產的產品在國際市場上的需求彈性比較小，則可以通過適當調高產品價格的方法彌補退稅率降低的損失，而產品價格調高的同時如果質量也得到了提升，則其國際競爭力并不會因此而下降。如果產品在國際市場上的需求彈性比較大，則企業可以尋求更多內銷，通過內銷來規避國際市場風險，并化解政策造成的負面影響。如果這兩條道路都無法走通，則意味著企業必須做長遠打算，適時地調整產品結構。

3.加強內部管理，充分挖掘企業潛力，盡量降低運營成本。因為出口退稅率的下調壓縮了出口企業的利潤空間，企業應盡可能把降低成本與增強企業競爭力結合起來，將政策調整帶來的不利影響降至最低程度。為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本；積極開展電子商務，采取網上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網上市場，進行網上交易，以降低交易成本。努力實現稅款轉嫁與轉移，在整體成本增加，自身適度負擔的前提下，有計劃實現轉嫁前移。

4.調整產業結構，提高商品技術含量。出口退稅率下調對出口企業來說是一次挑戰，要轉變原有思路，縮減低附加值、高耗能商品的生產，轉而開始研發和生產高附加值商品。不斷加強國際市場調研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環境，制定出口規劃，從低價競爭轉向產品差異化競爭。例如，下調退稅率的服裝行業，在功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新，同時要以發展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產品的品質和聲譽，從而增加產品的附加值。創新需要相應的投入，人才和研發支出應當納入企業戰略。政府政策也應當把技術創新作為提供出口激勵程度的一個依據，鼓勵更多的出口企業進行技術創新。

5.充分利用國際國內兩個市場，優化資源配置，發展多種貿易形式，積極實施走出去戰略，通過對外投資，在更大范圍、更廣領域和更高層次上參與國際經濟技術合作和競爭，拓展發展空間，開拓國際市場。

6.適度調整貿易方式。出口退稅率下調，對自營出口影響較大，對代理出口影響較小，對一般貿易影響較大，對加工貿易影響較小。企業應適度調整貿易方式，做到自營和代理相結合，一般貿易和加工貿易相結合，并借機積極擴大進口。是引導企業轉變經營方式，選擇適當的貿易方式，如原材料可進口解決的出口生產企業，可以采取加工貿易替代一般貿易，減少退稅壓力，流通型公司可以采取代理出口的方式維持業務。

7.各企業要積極調整市場營銷策略。對受出口退稅率調整影響較大的出口產品要積極拓展國內市場，增加內銷產品的比重。另外，有條件的企業要積極實施走出去戰略，到境外辦廠，避免出口退稅率調整和國外貿易壁壘的影響，同時還能更好地利用國外的資源和市場不斷拓寬發展空間。總之，此次出口退稅率調整意味著國家對外貿出口增長過快、順差過大加大了調控力度。同時，又進一步優化了產業結構，抑制了高耗能、高污染、資源性產品的出口。對此，企業應該加快出口商品的結構調整，改變經營模式，提高產品的附加值，推進自主品牌建設，采取不同的投資方向和經營策略，化解退稅率調整所帶來的風險與影響。

參考文獻:

[1]陳同仇 薛榮久：國際貿易.中國人民大學出版社，2000年版。

[2]樂喜春：降低出口退稅率對企業微觀影響加大[N].上海證券報，2007年7月9日。

[3]胡本峰 薛麗：出口退稅政策調整對外貿經濟的影響[J].農業裝備與車輛工程，2007年第10期。