淺析國有企業內部控制制度的有效性建設

摘 要：國有企業是國民經濟的支柱。本文從“十二五”期間，國有企業面臨的風險進行深入剖析，就建立科學的內控制度，有效化解和防范風險，提出了切實可行的應對措施。

關鍵詞：轉變經濟增長方式 轉型跨域發展 內控制度

國有企業作為國民經濟的重要組成部分，是國家引導推動和調控經濟和社會發展的重要力量，也是實現廣大人民根本利益和共同富裕的重要保證。國有企業必須承擔國家賦予的一系列的其他類型企業無力或無法實現的責任，不僅要出于道德動機和經濟動機承擔一般企業所要承擔的社會責任，而且要出于政治動機承擔一系列的特殊社會責任，以保障國家戰略的實現，在加快轉變經濟發展過程中，國有企業必然做出表率，起到龍頭作用。

一、國有企業轉變經濟發展方式事關國家經濟安全。

改革開放以來，國有企業的改革和發展取得了重大成就，但這不是改革的終點，而是起點?！笆濉逼陂g我國經濟面臨著一些新的、嚴峻的挑戰，國際市場環境日趨緊張，擴大內需的空間日趨縮小，資源、能源約束日益嚴重。這些條件意味著如果不改變拼資源消耗，拼人工成本的發展方式，無論是國民經濟整體還是企業個體，都將出現不可持續，難以為繼的困境。解決這一難題的有效手段是轉變經濟發展方式，勇于創新，調整產業結構，加大科技投入。短期看，調整產業結構是增加企業投入，因而會影響短期利潤。從長遠看，關鍵技術和核心競爭力是自主創新獲得的。在技術創新、高效節能、結構升級基礎的經濟發展方式轉變，必將為企業帶來更多、可持續利潤。因此更要重點關注企業的結構性戰略調整。重點戰略新興產業發展，“走出去”戰略執行情況要進行全面評價。

二、國有企業轉型跨越發展戰略的實施，面臨著重重風險

必須強化國有企業內部控制有效性建設，有效化解防范風險。促進企業良性發展，發揮好國有企業的引領示范作用。為國家的和諧穩定，人民的幸福生活做出積極貢獻。

國有企業轉型跨越發展戰略的實施，面臨的風險主要包括兩方面，一是外在環境的不確定性風險，另一方面是內在執行過程中的風險。外在環境的不確定性風險包括環境政策，自然環境等層面，內在環境包括人員素質、技術手段、管理能力、識別風險的能力等，特別是重大經濟決策風險。

現代國家審計是民主法治的產物，也是維護民主政治的工具，并隨著民主發展的與時俱進。企業內部控制的是企業內部審計的目標之一。審計工作作為憲法賦予的對經濟監督的部門，不僅要核實企業財務手指等經濟指標，還要分析數據的變化原因，是源于粗放型生產規模的擴張，還是企業綜合素質和主業核心競爭力的提升，不僅要保持國有資產保值增值的真實性；還要對企業貫徹落實國家方針政策情況進行檢查，對企業長遠目標進行評價。

今后一個時期國有企業應特別關注三個方面：一是關注企業履行轉變經濟發展方式責任情況，重點落實節能減排以及安全生產目標，落實國務院產業調整的振興規劃階段性目標完成，對國務院確定的戰略性新興產業開展投資和建設；執行“走出去”戰略，重點是企業自主創新和節能減排以及安全資金的投入使用等。

三、國有企業建立內控制度的途徑探討

針對上述內容，國有企業內部控制有效性建設重要性尤為重要。在此形勢下，必須進一步建立和完善科學有效的內部控制體系，提高內控與風險管理的有效性。

（一）注重發揮全體員工的主觀能動性，最大限度防范風險。

1、建立員工持續培訓制度。人力資源需要不斷挖掘和開發，長期以來我們對員工特別是高管人員沒有堅持長期持續性培訓，各級職能部門僅負責只能部門的培訓，沒有系統的員工培訓規劃。從實際情況來看，老員工觀念和知識老化，沒有得到更新觀念與知識更新培訓，而新員工又缺乏基層實踐工作經驗，掌握的知識與實際工作不能很好的融合。因此，我們要建立員工持續培訓制度，對員工特別是高管人員開展持續知識培訓，經過幾年的努力，打造一支高管精英和高素質的員工隊伍，從各個層面保證依法科學決策，有效防范各種風險。

2、關注員工的意識激勵。意識激勵和物質激勵同等重要，有時甚至比物質激勵更加有效。我們相對重視員工的實物激勵，對員工的意識激勵還沒有引起足夠的關注。要樹立“以人為本”的理念，采取宣貫和保障措施，使員工對企業發展和職業生涯充滿信心，從而激發出個人潛能，發揮主觀能動性。

3、建立風險責任追究制度。一般企業對風險責任沒有具體的考核量化標準，風險責任不夠明確。責任追究與責任處理程序不清晰，對日常出現問題或業務檢查過程中發現問題，處理實施單位及處理流程都沒有明確規定。一旦出現問題，處理一些風險問題，往往采取簡單的處罰方式，致使一些員工缺乏安全感，怕承擔責任，不敢主動性地開展工作。同時很多風險的產生并非由于制度的缺失或不完善，而是由于執行不力或管理不到位造成的。因此，要清晰的界定每一員工在組織機構中的“權、責、利”定位。要強化風險的約束機制，建立風險責任制度和責任追究制度，對因主觀原因造成的風險，要依規追究。運用約束手段，實現有效的風險控制和員工風險保護。

（二）健全風險管理職能，推進全面風險管理體系建設。

一是要積極探索識別，評價企業業務風險管理體系建設。建立風險指標評價體系，有效檢測、跟蹤、防范風險。二是要確定識別、評估風險的措施和程序。三是要做好風險控制的基礎管理工作。

（三）積極探索內部審計方法，改進內部審計手段。

建立和完善企業信息數據共享系統，實現能控系統信息快捷、準確傳遞、為決策服務。應借鑒世界先進審計理念與做法，更新觀念，學習運用內控測試。審計抽樣等科學、有效的審計方法，及時發現經營活動中的問題，充分體現內部審計的價值。同時，要積極拓寬業務數據來源，將現場審計和非現場審計相結合，運用非現場審計系統工具對業務數據進行排查和分析，掌握審計線索，為現場審計提供依據，提高內部審計效率。