淺談對“小金庫”的幾點認識

朱雨

[摘 要]“小金庫”是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。它具有普遍性、頑固性、多樣性、隱蔽性、隨意性和違規性，通過隱瞞截留收入、虛列支出套取資金和轉移資金形成，通常是以現金、銀行存款、有價證券、固定資產的形式存在。

[關鍵詞]“小金庫”；定義；特點；來源；存在形式

“小金庫”的存在不僅造成了國家財政收入和國有資產的流失，而且擾亂了正常的經濟秩序，也是誘發和滋生一系列腐敗現象的重要根源。黨中央、國務院歷來高度重視治理“小金庫”問題，多次明令禁止，要求堅決治理，但一些單位設立“小金庫”的現象仍時有發生，有的還相當嚴重。改革開放以來，我國開展了三次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”工作，一次是1989年，一次是1995年，第三次就是2009年。

2009年黨中央、國務院決定，在全國范圍內深入開展“小金庫”治理工作，先后開展了黨政機關和事業單位、社會團體、國有及國有控股企業的“小金庫”專項治理工作。2011年中央治理“小金庫”工作領導小組印發了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》，2011年要繼續深入推進“小金庫”專項治理。

正確的認定“小金庫”，了解它的特點、來源和存在形式，是深入開展“小金庫”專項治理工作、建立和完善防治“小金庫”長效機制的前提。在這里我僅就“小金庫”的認定、特點、來源和存在形式，談談自己淺顯的認識。

一、“小金庫”的認定

1995年，審計署、財政部、中國人民銀行的《關于清理檢查“小金庫”的意見》中將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。

2009年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》中將“小金庫”定義為：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。

對比這兩個定義，主要有三個方面的不同：一是這次治理強調的是符合規定的單位賬簿，不再強調是否納入預算管理；二是這次治理 “小金庫”不僅僅局限在資金，強調的是各項資金（含有價證券）及其形成的資產；三是這次治理不強調 “小金庫”形成的手段和存放方法。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿，這是認定是否屬于“小金庫”的唯一標準。

二、“小金庫”的特點

（一）普遍性

由于相關法律法規不夠完善，懲處力度和手段不夠，使得“小金庫”具有普遍的易發性，面廣量大。受部門和個人利益驅動，“小金庫”不但在一些企事業單位、各類團體、臨時機構存在，而且黨政機關等單位也普遍存在，甚至有的單位的下屬部門也有自己的“小金庫”。

（二）頑固性

雖然黨中央、國務院非常重視 “小金庫”的治理問題，先后在全國范圍開展了三次大規模的專項治理工作，但“小金庫”問題不僅沒有徹底解決，而且愈演愈烈，“小金庫”的數量出現了上升趨勢，數額也不斷增大。“小金庫”查出后處罰力度不夠，使得設置“小金庫”獲得的收益遠大于“小金庫”被查處后付出的成本，造成“小金庫”屢禁不止，變成了一個頑疾。

（三）多樣性

“小金庫”的資金來源有行政事業性收費收入，有罰沒收入，有資產出租收入，有經營收入等；形成的手段有隱瞞收入，有虛列支出等；存在的方式有現金，有銀行存款，有價證券等；用途有亂發獎金、補貼，有少數人私分，有拉關系請客送禮等，這些因素使得“小金庫”具有多樣性的特點。

（四）隱蔽性

“小金庫”都是暗箱操作形成的，它的資金來源、存放形式、使用方向相對來說都是隱蔽的，通常只有單位少數領導或個別人知道，知情面小，具有很大的隱蔽性。

（五）隨意性

“小金庫”游離于各級監管之外，它的使用不需要集體決策，不需要按程序審批，其開支范圍和標準不受任何限制，通常是領導說了算，隨意性很大。

（六）違規性

近年來的檢查發現，“小金庫”大多與貪污賄賂等經濟犯罪案件密切相關，貪污及行賄的款項大部分來自“小金庫”。“小金庫”一般是通過隱瞞收入、虛列支出形成的，私設的目的多是私分濫發、請客送禮、游山玩水以及因私消費等，所以從它的來源到使用都是違規的。

三、“小金庫”的來源

（一）隱瞞、截留收入形成“小金庫”

1.隱瞞、截留符合規定的收費、罰款，不按國家財政收入上繳規定上繳形成“小金庫”；

2.違反規定收費、罰款以及攤派形成“小金庫”；

3.資產處置、出租收入不列入符合規定的單位賬簿形成 “小金庫”；

4.經營收入、捐贈收入、回扣等各項收入不列入符合規定的單位賬簿形成“小金庫”。

（二）虛列支出套取資金形成“小金庫”

1.虛報冒領勞務費、咨詢費等形成“小金庫”；

2.以大于會議費、培訓費、招待費等實際發生的金額列支，套取資金或掛賬消費形成“小金庫”；

3.以未實際發生的虛假經濟業務虛列支出，套取或轉出資金形成“小金庫”。

（三）轉移資金形成“小金庫”

1.把單位符合規定的賬簿中的資金轉移到不符合規定的賬簿中，如學會、工會的賬戶中，形成“小金庫”；

2.上下級單位之間以撥款或交款的名義，相互轉移資金形成“小金庫”。

四、“小金庫”的存在形式

（一）現金形式

現金形式是“小金庫”存在的最普遍的一種形式，使用時方便、快捷，不易留下痕跡。

（二）銀行存款形式

銀行存款形式是當前“小金庫”存在的主要形式，金額往往較大，有的存于下級單位，有的存于關聯單位，有的存于個人存折。

（三）有價證券形式

有價證券形式是“小金庫”的一種新形式，多為單位賬外購買的國庫券、債券和股票等。

（四）固定資產形式

固定資產形式的“小金庫”多表現為房屋、設備等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎。

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(編輯/劉佳)