原始憑證審核中的問題探討

諶曉萍

原始憑證審核中的問題探討

諶曉萍

一、原始憑證審核中的問題

1.原始憑證填制內容不完整。原始憑證最常見的問題之一就是憑證填制內容的不完整，例如沒有填寫開票人、開票單位沒有印章、疏忽大小寫填寫等等；由于經濟業務需要而自制的憑證，在經濟業務發生時，常會出現缺少經辦人，填制內容過于簡單等情況。現在很多的企業開票人員往往都不是專業的財務人員，不能很好的了解財務規章要求，從而發生了上述情況。作為憑證審核人員，必須對審核工作進行不斷地加強，以防有所疏漏。

2.原始憑證反映的經濟業務不合理。在工作中，經常會遇到一些不合理的現象，例如本來應該是商品銷售類發票但是卻寫著服務類項目。導致這種現象的原因很有可能是業務人員根本沒有發生此類費用，但是為了虛增費用開支所導致，還有極少數的情況就是業務人員發生了此類費用但是忘記要發票了，因此只有用其他的發票來替代。僅從規范性審核這類票據是沒有問題的，但是從業務的合理性分析，還是存在很多的問題。因此，作為審核人員，對憑證審核也要從合理性角度來進行負責。

3.原始憑證填制錯誤。針對常用的發票來說，經常會有寫錯單位名稱、發票大小寫金額不一致、大小寫金額隨意涂改；還有的用公章代替財務專用章或發票專用章，有時還存在用作廢的發票來進行報銷的情況，導致這些問題的出現，基本上都是由于票據填制人員的不專業性和不熟練性導致的，因此，要對本單位的會計人員加強票據知識教育，他們在開發票時要進行第一次必要的審核，如果這點被忽略掉的話，在外地開的發票如果發現問題就很難解決了。

4.憑證審批手續不完整。單位應該建立嚴格有效的審批制度，按照這些制度財務人員進行辦事，在規范性和合理性審核的基礎上對所有憑證的審批手續是否完備要進行注意，以及要要注意是否有領導的簽字。

5.憑證遺失。對于財務制度有些業務人員是不夠了解的，他們有時不小心丟失了原始憑證，到最后竟然拿白條進行報銷。因此，此時財務人員必須嚴格恪守財務制度，在處理這些問題時不要用人情來辦事，必須按照規定和制度進行，如果違規處理的話，財務人員也要承擔相應的責任。

二、加強原始憑證審核的途徑

1.加強會計教育，明確原始憑證填制要求。公司的業務人員基本上都沒有學過財務方面的知識，因此他們對會計憑證的填制要求根本就不清楚，因此，每個單位應該對經常來報銷的人員進行這方面的培訓和教育，要讓他們知道如何正確的填制憑證。

2.完善內部控制制度。制單審核監督是原始憑證首要經過的環節，它主要就是對審核并經批準的原始憑證編制記賬憑證；復核記賬監督環節是原始憑證次要經過的環節，不得將不符合要求的憑單入賬處理。會計主管審核原始憑證的完整性和真實性等是否符合會計制度及政策法規，為了能夠明確各自的責任，在每個審核環節之后都要進行各自簽章。

3.變“事后監督”為“事前監督”。對原始憑證的真實性、完整性和合法性進行審核和確認先是由會計機構負責人來進行，然后再由單位負責人簽批報銷。這樣的話，可以讓會計人員發揮其特長，對于違規票據入賬從源頭就堵上了，把第一關把好，也就是把“事后監督”變成“事前監督”了，讓會計的監督職能充分發揮出來，從而能夠促進辦事效率的提高，而且能夠使得會計基礎工作更加規范，還有就是使得會計資料的真實性、完整性和合法性得到了切實的保證。

4.進一步提高會計人員的自身素質。會計工作是一項要求專業性較高以及政策性較強的職業，而近些年財政部門陸陸續續發布了很多的具體會計準則，會計人員面臨著巨大的挑戰，因此要不斷對其進行學習，才能跟上經濟形勢的發展。

5.建立社會各部門監督檢查機制并加大查處力度。企業可按分管權限及責任進行財務管理和監督的財務管理體制。不定期的對個單位的賬務進行審核抽查。對執票單位和個人的思想教育各行政管理單位要進行加強，要嚴肅處理那些提供失真原始憑證的單位和個人。對會計資料真實性的審計要突出進行，對有疑問的原始憑證要進行延伸審計。除此之外，對于出現的問題，要嚴肅追究相應的責任。

總而言之，原始憑證是公司各項經濟活動的最初記載和客觀反映，每一項業務都必須按照有關規定填制、取得、審核、簽署原始憑證，財務人員必須嚴格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證必須退回補填或更正；財務人員對偽造、涂改或不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領導處理。

（作者單位：新疆自治區沙灣縣水利廳金溝河流域管理處）