加強內審與外審合力普遍開展工會財產監督管理*

楊鼎家

(中國勞動關系學院 干部培訓部，北京 100048)

加強內審與外審合力普遍開展工會財產監督管理*

楊鼎家

(中國勞動關系學院 干部培訓部，北京 100048)

工會財產監督管理應繼續完善及實施科學有效的內部審查，有必要加強內部審計與外部審計的合力，普遍開展工會財產監督管理，分析工會財產監督管理存在的問題，提出工會財產監督管理的舉措。

工會財產;內部審計;外部審計;資產監督;資產審計

隨著工會事業的發展，工會經費總量不斷增加，工會資產日益壯大，工會經濟活動更趨頻繁，與之相聯系，工會財產監督管理的任務越來越繁重。要做好工會財產監督管理工作，建立起體系健全的工會財產管理監督制度，規范工會財產的合理使用，在國家外審及工會內審的合力監督下，防止問題單位、問題干部的出現，保證工會經費向基層和職工傾斜的使用方向，保證工會重點工作得到有效的經費保障，保證工會財產安全完整、有效增值，切實加強對監督管理工作的組織領導。

一、堅持內部審計與外部審計相結合的必要性

工會外部審計是指國家審計和社會審計。國家審計是工會外部審計的主導力量，其審計機關是縣以上政府的專門審計機構;社會審計是經過有關部門批準成立的獨立法人審計組織，也叫社會中介組織，它是國家審計的補充。由于國家審計與社會審計都是被審單位以外的審計機構所進行的，所以稱為外部審計。外部審計的作用在于:

1.有利于工會組織的廉政建設

要保護工會經費和資產安全，進行經濟責任審計是一項重要措施，而引入外部審計將能使這項措施更好地執行。外部審計往往能夠發現實質性的重大問題，及時揭露腐敗，嚴肅紀律，促進工會廉政建設。

2.有利于工會經費收支的監督管理

工會經費收支僅靠內部審計，有的透明度不高，可信度不強，這是一些單位行政不及時撥解工會經費的原因之一。引入外部審計，一是可以增加工會經費使用管理的透明度、可信度，取得廣大職工的信任;二是可以增進工會內部審計與外界的交流與合作。外部審計的客觀獨立性、專業性能夠發現工會經費管理的薄弱環節，堵塞漏洞，健全制度，促進工會內部審計工作水平的提高，逐步實現工會內部審計的法制化、標準化、規范化目標。

工會經費收支過程中，會遇到各種復雜情況，引入外部審計與工會內部審計聯合進行專項審計，可以彌補工會內部審計自身力量和業務知識的不足，增強審計結果的可信度。工會在依法獨立自主地進行管理的同時，可以同所在地國家審計部門建立起工作聯系，相互交流，借鑒國家管理機關的有益經驗，對工會經費進行管理監督。基層工會還可以結合年度計劃，積極與地方審計機關溝通聯系，并選擇合適的項目主動聯系當地審計機關介入監督。國家審計層面的監督對違規違紀行為的嚴肅處理處罰，將會促使工會進一步健全和完善內部控制制度，規范會計核算和財務管理，加強財務收支的真實性、合法性、效益性。

二、工會財產監督管理存在的問題

目前，基層工會在財產使用、檢查、管理方面，存在種種不適合新形勢發展的問題，工會經費和資產的運營難以適應市場經濟的客觀要求和挑戰，主要存在以下問題:

1.基層工會財產監督管理工作缺乏規范性

基層工會經濟活動某種程度上不夠規范，內部監督管理機制還不健全，缺乏有效的審計執行力。有的基層工會甚至一年也不開展一次工會財產審查工作，不能對所屬企事業經濟活動進行有效監督。

工會經濟活動的監督通常多是指令性、形式性、被動性的管理，自覺自查整改的不多。個別基層工會還存在只重視經費收繳和使用，不重視工會財產內部監督管理的情況，工會財產監督管理干部缺乏必要的配置和必備的審計技能。

2.工會財產運營效益不高

工會財產規模數量日益增大，工會企事業財產狀況得到改善。但工會企事業單位財產動態優化調整步伐緩慢，普遍存在經營管理粗放、發展目標不夠明晰、缺乏中長期發展規劃、財務管理和人力資源管理上整體缺乏、特色競爭優勢不突出、工會財產運營效益較低、企事業財產投資回報率不高的問題，主要是因為投資決策失誤、資金安排不合理、經驗不足等。

三、做好工會財產監督管理的舉措

2011年4月8日全國總工會出臺《中國工會審計條例》，為普遍開展工會審計監督工作提供了法規保障，著眼實現財務收支管理向效益審計轉變，從事后管理向事前事中指導審計相結合轉變，強化監督管理干部對本職工作的忠誠，建立健全監督管理組織網絡，督促新建工會或換屆工會應及時同步建立工會財產監督管理機構。

工會財產內部監督是工會財產規范化審查管理的基礎，國家和社會外部審計在某種程度上也是對工會內部監督機制的一種審查，因此各級工會應當強化對工會財產的內審與外審的合力審計。

1.落實監督管理責任，加大審計工作力度

(1)加大監管力度，確保工會經費和財產有序地運作

工會財產監督管理側重于防止經費和資產的流失和虧損。不應將工會經費視為所在企業的營銷財產，即使在企業欠債情況下，也不應凍結和劃撥工會經費及“工會經費集中戶”的款項。按照工會財產監督管理的“規范化建設標準”，要著力控制管理風險，提高管理質量和管理公信度。堅持做到依法對工會經濟運行項目應審盡審、管理必嚴，確保管理監督不走過場、不掛空檔。及時發現問題，提出意見，跟蹤問效，督促整改，消除隱患。

(2)抓好工會內審建設，加大工會財產的監管力

工會內部審計要把管理重點放在各項經費的合理使用和跟蹤延伸審計問效上，采取各級監督管理組織自審自查、分片組開展互審互查、企業工會組織抽查等方式，推動監督管理制度的落實，提升基層工會財產管理規范化水平。應促進工會經濟活動的規范運作，對本級工會財務預算預審和預算執行、工會經費收支、工會各種專項基金使用、工會基本建設投資等情況，進行嚴格審計。尤其是要定期審查核對銀行存款賬是否與總賬余額、銀行對賬單相同。要核實賬簿和報表發生額是否相同和平衡。要翻閱記賬憑證、原始憑證、報銷憑證是否填制規范符合要求。要查看是否建立固定財產賬目和制定管理措施。

2.政府外審部門介入，促進工會財產內審力度

工會組織內部監督是外部審計的基礎，是國家監督管理體系的重要組成部分，國家外部管理對工會內部管理起指導和監督作用。應當明確的是，工會經費管理委員會是由會員大會或會員代表大會選舉產生的一級監督組織，而工會財務部門和財產管理部門則是同級工會執行財務、財產管理工作的職能部門。在經費收支和財產管理問題上，工會經費管理委員會與同級工會財務、財產管理部門的關系，是監督與被監督的關系，工會經費管理委員會通過對同級工會財務、財產管理職能部門的監督來實現對同級工會財產使用的監督。

工會經費管理委員會應當根據自己的職權范圍，加強對同級工會財務、財產管理部門的監督，財務和財產管理部門則應主動地接受工會經費管理委員會的監督。工會財產監督管理部門在發揮自身作用前提下，人員不足時也可以依托社會監查力量幫助完成審計。尤其是一些鑒證性較強、需要專門機構認可的管理項目，比如基本建設竣工決算 (審價)管理、工會所辦企事業單位的會計年報管理，以及工會主席離任審計，因其時間跨度較長、管理范圍較大，均可根據需要委托社會審計中介機構進行審計。

3.自覺接受外審監督

對工會財產的內部審計和國家外部審計，都應非常重視。有時國家、社會外部審計的介入，更有利于工會財產監督審查工作質量的不斷提高。既然法律規定了政府要給予工會補助和企業必須撥繳工會經費，那么工會經費就要接受外部監督。在工會內部管理基礎上，工會財產依法接受國家監督，也可避免工會干部違規情況的發生。

4.在國家審計宏觀指導下，定期開展工會財產審查

工會財產監督管理部門要按照國家有關審計要求來指導性地開展工會經費與資產的審查工作，盡量做到事前管理，提前規范每項費用的開支，避免發生損失，履行好工會監督管理的職責。首先要擺正經營工作與工會財務的關系。要認識到開展經費管理活動是協助工會財務加強對工會經費的管理。其次把開展工會經費上解工作競賽作為“績效工資”的考核依據。

要做好工會財產監督管理工作，工會財產監督管理委員會應有一定比例的財會或管理專業人員，并且本級工會委員會主持財務工作的負責人及其管錢、管物人員不得兼任本級工會監督管理委員會成員，嚴格杜絕會計和出納兼職一身的現象。

各種貪污問題的出現，小官吏之所以成為大貪，基本是由于長期沒有開展財產監督工作，或即使進行了審計，也是流于形式，內部控制審查不到位，監督部門沒有盡職，出現漏洞所造成的。

可以說，維護好工會財產，就是維護了職工利益。把工會財產審計監督工作落到實處，可以防范和化解工會財產風險，在工會全局工作中保護職工權益發揮重要作用。因此，加強工會財產的內部監督與外部審計，確保工會財產良好運行，對于增強廣大職工對工會組織的認可度，維護社會和諧穩定，是工會組織應盡的社會責任。

[1]李德齊.工會干部培訓教程 [M].北京:中國工人出版社，2009.

[2]編委會.最新行政事業單位財務會計規章制度、管理制度與財務審計及會計準則實務全書[M].北京:中國科技文化出版社，2008.

To Develop Trade Union Assets Supervision through Internal and External Audit

Yang Dingjia
(China Institute of Industrial Relations，Beijing 100048，China)

In order to develop trade union assets supervision，we should improve the join forces of internal audit and external audit，analyze the problems of trade union assets supervision and management and put forwards countermeasures.

trade union assets;internal audit;external audit;assets supervision;assets audit

D412.67

A

1673－2375(2011)04－0015－03

2011－05－20

楊鼎家 (1968—)，男，遼寧莊河人，大學，副研究員，中國勞動關系學院干部培訓部副主任，研究方向:工會經費資產監督審計、工資集體協商與集體合同制度、民主管理及職代會。

[責任編輯:寸 言]