加強全面預算管理促進縣級供電企業經濟效益提高

　　【摘 要】 文章對實施預算管理的方法和舉措進行闡述，著重從預算編制、分解、執行、分析、考核等管理流程詳細論述了如何加強全面預算管理，使預算管理具有規范性、可行性、效益性，以促進縣級供電企業經濟效益的提高。
　　【關鍵詞】 全面預算； 管理流程； 經濟效益
　　
　　企業管理以財務管理為中心，財務管理以預算管理為手段。“凡事預則立，不預則廢”，通過實施全面預算管理，使企業確定的生產經營目標以預算指標形式加以量化，將預算指標分解到各職能部門，明確其責任與義務，增強工作的動力，強化企業的激勵約束機制，整合企業生產要素，優化資源配置，從而實現規范管理，防范經營風險，做到凡事有章可循、凡事有人負責、凡事有據可查、凡事有人監督，保證國有資產保值增值，以滿足集團化運作、集約化發展、精益化管理的要求，促進企業經濟效益的穩步提升。
　　
　　一、實施全面預算管理的方法與舉措
　　（一）建立層層負責、層層把關，事有專管、人有專責的組織保障體系與預算管理制度保障體系
　　建立高效、完備的組織機構體系，明確各部門職責，嚴格按照決策、執行、反饋、調整、改進、提高的工作流程實施，形成層層負責、層層把關，事有專管、人有專責的組織保障體系，是做好預算管理工作的前提與基礎。公司成立由公司領導班子成員組成的預算管理委員會，作為預算管理的最高決策機構，負責公司總體目標的研究制定、年度財務預算的審定事宜。同時，成立由主管財務的公司領導，生產技術部、營銷部、經營管理部、工區、調度所、安全監察質量部、辦公室、人力資源部、監察審計部、財務資產部等職能部門的主要負責人組成的預算管理委員會辦公室，負責各項專業預算的初審、預算指標的分解、對預算執行情況的考核意見的批準、各項預算管理事務的協調等事宜。財務資產部作為預算管理的歸口部門，負責各項專業預算的搜集、整理、匯總、預算執行情況的報告、預算執行過程中問題的反饋、預算考核意見的提出等具體事宜。
　　“沒有規矩，不成方圓。”為此建立健全《預算管理辦法》、《全面預算實施細則》、《預算管理流程》、《預算分析例會制度》等預算管理規章制度，對預算的編制、分解、執行、分析、考核等方面進行明確、具體的規定，使預算管理有標準、有方法、有監督、有約束，做到預算管理方法到位、管理流程清晰、目標責任明確、監督考核有效，為開展全面預算管理建立制度保障體系。
　　通過預算管理的組織保障與制度保障體系的構建，做到了凡事有章可循。
　　（二）明確各職能部門的責權利，調動其參與全面預算管理的主動性與積極性
　　財務預算是公司生產經營決策的具體化，是控制生產經營活動的依據。財務預算目標是公司經營的總體目標，也是各職能部門具體細化的財務目標、工作職責與努力方向，是公司各項經營工作的標準與依據。各職能部門的具體財務目標實現了，公司的總體目標才能實現。財務預算把公司各方面的工作納入統一的工作計劃，促使各職能部門之間相互協調、相互溝通，在滿足公司總體目標最優的前提下，安排各部門的各項生產經營活動，使各職能部門的工作朝一個方向努力——實現公司財務預算總體目標。
　　預算管理委員會將確定的企業生產經營發展總體目標分解成若干具體指標，分配到各職能部門，使其既有責任也有權力。權力是為保證完成既定預算目標，有權采取有效的措施與方法；責任是預算執行不力、指標完成不善，應承受預算執行情況考核結果的評價與處罰；義務是對既定預算目標，必須不折不扣地完成，不得敷衍塞責、得過且過。沒有權利，履行義務得不到保障；沒有責任，履行義務缺乏動力；沒有義務，無從行使權力與承擔責任。責權利是相輔相成、有機統一、互相作用的。通過預算指標的分解、執行、分析、考核，增強了各職能部門對工作謀劃的主動性、執行預算的積極性、解決問題的效率性，將一切工作統一到預算指標上來，進而統一到企業總體目標上來。
　　通過明確各職能部門的責權利，做到了凡事有人負責。
　　
　　二、強調預算流程管理，從預算的編制、分解、執行、分析、考核等方面實行全過程管理，使預算管理具有規范性、可行性、效益性
　　（一）預算編制流程管理
　　1.嚴格按照預算編制流程完成預算編制工作
　　公司預算的編制程序嚴格遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。統籌安排，合理分工、綜合平衡，經過上下多次調整、平衡、匯總后編制形成日常業務預算、資本性收支預算、財務預算。
　　2.做好預算編制的基礎工作
　　為做好預算編制工作，事先設計預算編制表格，包括主營業務收入、購電成本、工資及福利費、折舊、修理費、材料費、其他費用（按明細項目設置）、營業稅金及附加、財務費用、營業外收支、資本性支出等表格，并將上述表格發放給各職能部門填報。每一項預算數據的變動將引起其他相關項目數據的變化，進而影響最后的匯總結果。為提高工作效率與數據準確性，可利用Excel電子表格，研究設計包括各張預算表格在內的一整套電子表格，并根據表內和表間的邏輯勾稽關系設置計算公式及相互數據引用。一項數據在表格中調整后，所有相關數據自動調整計算，大大提高了工作效率與質量。
　　為明確責任，填報的專項預算表格要經部門負責人、主管領導簽字確認。
　　3.在編制預算時要保持審慎的態度，以保證數據的準確性
　　收入預算要積極、可行，切忌盲目；支出預算要穩妥、可靠、可控，切忌浪費。
　　（1）主營業務收入預算作為預算的基礎和起點，對整個預算的準確性起著至關重要的作用。根據縣域經濟發展的趨勢和水平、供電增長點（如大型工業項目、業擴工程的投運等）、人民生活水平提高等因素，合理預測售電量，并依據用電結構比例、國家電價政策，來編制主營業務收入預算。
　　（2）編制購電成本預算時，以主營業務收入預算為基礎，依據預計售電量、歷史的線損水平及年度線損指標，預測購電量，并依據用電結構比例及購電單價來編制。
　　（3）對省市公司控制支出的項目，按照上級規定的數額編制。如工資支出，根據工效掛鉤方案、上年度的工資完成情況、職工人數及省市公司核定的工資水平來編制。
　　（4）對財務會計制度規定列支標準的成本支出項目，按制度規定執行。如折舊預算依據省公司規定的固定資產折舊率、上年度實際計提折舊、預算年度新增資產增加折舊、預算年度報廢資產減少折舊等數據來編制。
　　（5）其他供電成本預算的編制，按照成本開支范圍和標準的規定，分項目、分責任單位，采取零基預算的編制方式。各職能部門對其負責的成本項目，按照預算期內發生的可能性及規定的支出標準，逐項在成本明細表列明，最后經財務資產部匯總、平衡，預測出項目的支出數額。如編制修理費及材料費預算時，根據設備、線路、車輛、房屋建筑物等資產的運行狀況、資產的性能與完好程度來編制。
　　（二）預算分解流程管理
　　預算管理委員會根據省市公司批復的年度財務預算，對購售電量、線損率、主營業務收入、購電成本、材料費、修理費、可控管理費等指標按照部門分工，分解指標數值下達到相應責任部門，并由部門確定相應崗位責任人，明確完成預算指標的時間進度與標準、要求。企業將年度預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為季度和月度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。
　　通過預算編制與分解，做到了凡事有據可查。
　　（三）預算執行流程管理
　　預算執行過程中，應在以下幾方面進行嚴格的要求：
　　1.嚴格按照預算執行流程，辦理資金審批與結算
　　
　　各職能部門按照批復的財務預算，依據實際工作進度與要求填制資金計劃明細表，按照規定的審批權限辦理審批手續。辦理結算時需要由財務資產部預算管理專責對結算項目及金額進行審核后，按照規定權限進行審批，并按資金管理規定辦理資金結算。
　　2.在執行預算的過程中嚴格控制資金收支，確保現金流的穩健
　　執行預算時，遵照財務穩健的指導思想，本著資金收支平衡，并有結余的總體原則，強化現金流量的管理，及時組織電費的收入，嚴格控制各項成本支出及資本性支出的資金支付，使收入的資金能滿足資金支出的需求，降低支付風險與財務風險。財務資產部負責對預算中各項資金的使用情況進行監督、檢查。
　　（1）對于收入預算的執行，要堅持應收盡收的原則，嚴格按照國家的電費電價政策及實抄用戶電量計算收取。每月對電費收入、線損指標與歷年同期、上月指標的完成情況進行對比，分析用電量結構、電量的增減，發現管理中的不足，總結經驗，認真采取有力措施，促進企業收入的持續穩定增長。
　　（2）對預算中成本支出的執行，堅持以最小的資金投入，獲得盡可能大的效益為原則，嚴格按照預算中規定的額度、時間進度執行。
　　（3）對預算中工程項目支出的執行，以預算金額作為工程項目資金的控制額度，按照預算中規定的額度、時間進度安排。工程項目竣工后，要及時進行工程決算，并編制工程竣工財務決算書，轉增資產，計提折舊，完成年度資本性收支目標。
　　3.建立預算執行情況的反饋報告制度
　　各職能部門對預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的項目，要及時上報預算管理委員會。預算管理委員會應當責成有關部門查找原因，提出改進措施和建議，使問題得到妥善解決。
　　4.企業預算要具備剛性要求
　　審批的預算一經下達，必須嚴格執行，原則上不得調整。確有必要對原預算進行調整時，應及時編制預算調整方案，并報請審批。
　　（四）預算分析流程管理
　　預算管理委員會要求各責任部門在每季度末15日前就上季度預算指標的完成情況進行報告，說明預算指標完成情況（包括指標完成值與進度）、工作中存在的問題與困難、需要預算管理委員會協調事項，并就完成下季度預算指標進行謀劃與布置。財務資產部作為預算歸口管理部門，就上季度總體預算指標的完成情況進行報告，預算管理委員會對各部門完成預算指標情況進行總結并部署下階段工作。
　　（五）預算考核流程管理
　　財務資產部作為預算管理的歸口部門，建立健全預算考核指標體系，采L9i02tn3HeKwrxDvVgZYchO9CyxF48o4LMuRNulIthU=集、整理數據，對各職能部門預算數據準確性、執行情況進行評價，向預算管理委員會提出獎懲建議，由預算管理委員會審查后實施獎懲。
　　1.建立科學、完善的考核評價指標體系
　　考核評價指標體系包括主營業務收入、購電成本、線損率、材料費、修理費、可控管理費用、資本性支出、預算指標正確率、預算執行率等指標。
　　2.注重考核數據的采集、整理、分析、匯總
　　主要數據采集方法是：各部門定期將預算的執行情況記錄報送財務資產部，由財務資產部匯總、審核，并與預算執行情況的財務記錄相互核對，做到數據一致。
　　3.實施嚴肅、有效的考核，獎優罰劣，促進預算管理水平的提高
　　考核主要內容包括預算執行情況的考核和預算數據準確性的考核。考核是做好工作的動力、基礎、保障。每年將考核結果與職能部門的經濟利益掛鉤，獎優罰劣，促使各單位制定相應的措施，將預算參數的誤差率控制在最小范圍內，形成了預算管理全員參與、人人有利、人人有責的良好局面，真正將預算管理貫穿到企業管理的各個方面和層次，做到事前周密規劃，執行過程不打折扣，事后分析深入，改進措施得力，不斷地提高整體預算管理水平。
　　通過預算考核，做到了凡事有人監督。
　　
　　三、小結
　　公司實施全面預算管理，能夠規范公司生產經營運作，防范經營風險，充分發揮預算管理的指導、監督作用，使企業的預算管理向制度化、規范化、效益化方向邁進，不斷提高縣級供電企業的經濟效益。
　　
　　【參考文獻】
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