淺述電力基建工程竣工決算報表的編制

　　【摘 要】 在供電企業的成本構成中，工程成本舉足輕重，它不僅通過巨額的資產折舊成為成本的重要組成部分，更重要的是，與受國家政策影響明顯的購電成本相比，工程成本是供電企業的可控成本。電力基建項目數量多、資金量大，所有工程成本將最終歸集到竣工決算中并反映到資產價值中。文章根據電力基本建設工程竣工決算編報的復雜性及綜合性，結合工作實際，總結提煉，詳細闡述了竣工決算報表編制的具體環節和步驟，并對提高竣工決算階段的財務管理水平提出幾點看法。
　　【關鍵詞】 基建工程； 竣工； 決算； 編制
　　
　　電力基本建設項目投資規模較大，工期較長，項目建設中不確定因素多，竣工決算報告作為項目核算的歷史性資料，其真實性、公允性和合理性將影響對項目投資的評價及形成資產真實價值的計量、資產折舊對企業成本的影響，決算的編制不僅僅是數字的累加 ，而且是應能夠更真實地反映工程成本。準確及時編制竣工決算能夠真實反映工程成本，通過決算中預結算的對比，找出偏差較大的項目，分析原因，有利于提高工程管理質量，適應電力企業發展的要求。
　　如何使基建工程項目竣工決算報告滿足上述要求，筆者認為竣工決算階段的財務管理應做好以下幾方面的工作：
　　
　　一、竣工決算報告編制的準備工作
　　（一）成立竣工決算工作小組
　　編制竣工決算報告是一項綜合性工作，需要各相關部門密切配合共同完成。竣工決算小組由財務牽頭，組織發策、項目管理部門、審計等與基建竣工決算有關部門的相關人員組成，負責收集整理用于竣工決算編制的數據，組織完成數據的統計和匯總，組長負責協調各部門間的工作。
　　（二）依托基建財務管理流程
　　以ERP企業資源管理系統及財務管控系統為平臺，總結多年來的管理經驗，不斷優化工作流程并將其制度化，嚴格控制不同任務相應的時間節點，明確各部門的職責、任務以及各部門數據的組織關系，提高工作效率，并加大考核力度，確保在規定期限內保質保量地完成決算編制。
　　（三）核對清理往來款項
　　基建工程建設周期長、各類供應商多，往來款項頻繁發生，財務部門應將財務收支情況進行一次全面整理和核對，特別是投資完成額，要與計劃統計方面配合，依據工程結算及合同約定，結合現場施工情況進行細致核對，做到進度和統計相符；及時反映工程項目成本，為決算編制的準確性、完整性奠定基礎。
　　
　　二、編制竣工決算報表
　　竣工決算報告包括：工程竣工決算報告封面及目錄；工程項目核準文件（或可行性研究報告批準文件）、概算批準文件和竣工驗收報告；竣工工程全景或主體工程實物彩照；工程竣工決算報告說明書；工程竣工決算報表；審計報告及其他重要文件。現僅就變電工程為例闡述決算報表編制方法。
　　（一）竣工決算報表封面
　　分別填列工程項目名稱（與批概名稱一致）、編制單位、編制日期等信息，編報完成后加蓋單位公章，同時應有單位領導、財務部門負責人、主編人簽章。
　　（二）變電竣工工程概況表（竣建01-4表）
　　該表反映基本建設竣工工程的基本情況，為全面考核竣工工程主要技術經濟指標等提供依據。本表應根據批準的設計文件、概算、計劃和會計核算等有關資料填列。其中“開工日期”根據批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按項目經驗收交付使用日期填列；開工及完工的計劃日期和實際日期要經發策及項目管理部門共同確認；“工程質量鑒定”應根據竣工驗收報告中有關工程質量鑒定情況填列。
　　（三）竣工工程決算一覽表（竣建02表）
　　該表反映概算的執行情況與實際投資的完成情況。概（預）算價值部分根據批概各分項金額分別填列，實際價值數據應和在建工程的建筑費用、設備價值、安裝費用、其他費用財務賬面數據一致。
　　（四）預計未完收尾工程明細表（竣建02續表）
　　該表作為竣工工程決算一覽表的續表，反映工程已經竣工，但尚有少量尾工需要繼續完成。預計的未完工程投資，應按概算所列工程（費用）項目填列，并寫明所在部位，預計實物量等。
　　（五）其他費用明細表（竣建03表）
　　該表反映各項其他費用的概算數和實際發生數，包括需分攤的其他費用和不通過在建工程科目核算直接形成固定資產、流動資產、無形資產和長期待攤費用等內容。基建項目概算中的其他費用，在實際發生中，往往內容錯綜復雜，性質各異，所以要對其進行分類歸集，對照概算分析填列：概算數按概算所列其他費用分項填列，實際數按會計核算資料和“其他基建支出備查簿”相關記錄填列。
　　（六）待攤基建支出分攤明細表（竣建03附表）
　　該表反映全部待攤基建支出實際發生數的分攤計算結果。其他費用各項目性質不同，若可直接確定受益主體，則不參加分攤，按照個別認定法計入個別主體，以準確確認資產價值，真實反映資產造價；建設場地征用及清理費應在房屋建筑物之間分攤（以支付土地出讓金方式取得的土地使用權計入無形資產）；設備成套服務費、設備調試費、設備監理費應只在安裝設備之間分攤；生產準備費中列支的工器具、辦公、生產及生活辦公家具要移交固定資產、流動資產管理，不得進行分攤處理；生產職工培訓及提前進廠費計入長期待攤費用，不得進行分攤處理；不能確定直接受益對象的可按概算或實際比例先在建筑費用、安裝費用和設備價值之間分配，然后將分配金額在各單項資產之間按比例增加資產價值。
　　（七）移交資產——房屋建筑物一覽表（竣建04-01表）
　　該表根據批概及結算書分析填列。首先根據概算書確定房屋建筑物的資產類別，固定資產類別與《國網公司固定資產目錄》保持一致；結算書中發生的建筑費用應分為兩部分，分別為形成的房屋建筑物和設備基座價值，設備基座價值不在該表反映，應在移交資產——安裝機械設備一覽表中單獨體現，增加相應設備的價值。如變壓器、斷路器、電容器等無功補償設備一般均有基座。由于架構屬于房屋建筑物，架構產生的進項稅應做進項稅轉出處理。
　　（八）移交資產——安裝機械設備一覽表（竣建04-02表）
　　移交的需安裝機器設備價值由設備購買價值、設備基座價值（建筑費用轉來）、個別設備產生的運雜費、吊裝費、調試費及按比例分攤的安裝費用和其他費用構成。項目管理部門根據物資提供的出入庫明細核對設備清冊，對照概算檢查有無遺漏設備，并補充移交資產——安裝的機械設備的相關內容，包括設備名稱、規格、型號、數量、電壓等級、價值、坐落地點、保管或使用部門等內容，核對完畢的設備價值合計應與物資出庫在安裝設備金額一致；據實列支的設備運雜費及吊裝費應增加相關設備價值；建筑費用中歸集的形成設備基座的部分增加相應設備價值；安裝費用減掉運雜費及吊裝費后按在安裝設備的購買價值比例分攤。
　　（九）移交資產——不需安裝的機械設備、工器具及家具一覽表（竣建04-03表）
　　包括建筑費用中歸集的各類不需安裝可直接形成資產的設備如呼吸器、空調等，其他費用——法人管理費中歸集的微機、照相機、一體機等；其他費用——生產準備費中歸集的彩電、空調等應作為固定資產管理和辦公家具等應作為流動資產管理的管理用工器具等，可根據日常核算中建立的臺賬分別在屬固定資產列和屬流動資產列一一列示，同時要盡量符合“固定資產目錄”的建卡要求。
　　（十）移交資產——長期待攤費用、無形資產一覽表（竣建04-04表）
　　本表反映基建工程發生的生產職工培訓及提前進場費等長期待攤費用，以支付土地出讓金方式取得的土地使用權、購置專利權和專有技術等形成的無形資產。
　　
　　（十一）移交資產總表（竣建04表）
　　該表反映由在建工程轉入資產的全部價值，包括形成的固定資產、流動資產、無形資產、長期待攤費用等各類資產。本表的“移交資產合計”應與竣建02表實際價值合計數相同。
　　（十二）竣工工程財務決算表（竣建05表）
　　本表反映竣工工程累計發生的資金來源（資本金、投資借款及債券資金等）與其所形成各種資產總價值以及竣工結余資金等情況。根據會計核算資料分析填列，采用資金平衡表的形式，即竣工工程全部資金來源等于全部資金占用。
　　
　　三、竣工決算管理亟待改進的方面
　　（一）控制工程項目超概現象
　　要嚴格按概算的內容與實際建設成果進行比較，審核是否符合建設計劃內容、是否存在超概現象，特別是在概算執行有結余的情況下，重點檢查是否存在將不屬于該項目的建設內容擠占建設成本的現象。
　　（二）加強工程費用的審核
　　建設單位管理費一般是總額控制，審核按有關合同、協議、結算書或國家有關收費規定，注重審核其合理性，可以按概算標準對相關內容進行分析比較，看是否存在擠占成本現象。
　　（三）推進基建財務全過程管理
　　就目前管理而言，所有工程資料都在竣工后集中到財務部門，財務部門并不能實時掌握工程進展情況，不能有效地發揮其財務管理監督職能。工程的財務管理過程缺失、手段缺乏、監控缺位，客觀上存在“兩頭薄弱、中間粗放”的問題。隨著工程和財務管理信息化的普及，基建財務全過程管理理念逐漸深入人心。電網工程建設全過程的財務管理工作貫穿于電網規劃、前期準備、可行性研究、立項、初步設計、招投標、建設直至竣工驗收和項目后評價全過程，財務人員可以通過管理系統隨時了解工程進展情況，并根據各種數據隨時作出分析，不僅能更加及時準確地編制竣工決算，而且能充分地發揮財務的預測和分析職能，有效地控制工程成本，降低工程造價，提高工程財務管理水平。
　　竣工決算不僅關系著固定資產的賬面與實物的數字問題，還關系著資產管理水平以及電網企業的生存與發展問題。因此，必須準確、及時地做好竣工決算工作，保證固定資產的安全完整，使電網企業的財務資金管理進入制度化、法制化的軌道。
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 柴忠信.電力基本建設項目竣工決算報告編制辦法［M］.中國電力出版社，2007.
　　［2］ 唐建然.竣工財務決算中常見問題及解決建議［M］.中國電力出版社，2004.
　　［3］ 尹存月.關于基建項目竣工財務決算的幾個問題 ［Z］ .江蘇省會計學會非營利組織會計研究委員會，2002.