如何下好預(yù)算“一盤棋”

　　【摘 要】 精益化管理，著眼于有效配置和合理使用企業(yè)資源，揚利抑弊，謀求經(jīng)濟效益的最大化。文章結(jié)合電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，對電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)實施預(yù)算精益化管理進行了初步研究。
　　【關(guān)鍵詞】 精益化管理； 預(yù)算； 電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)
　　
　　近年來，電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度對預(yù)算管理重新定位，創(chuàng)新理念，拓展內(nèi)容，完善體系，加強監(jiān)控，以提高預(yù)算“兩力兩化”（調(diào)控力、執(zhí)行力、科學(xué)化、精益化）水平為目標(biāo)，優(yōu)化財務(wù)管理體制和企業(yè)內(nèi)控機制，有效提升了公司集團化運作、集約化發(fā)展和精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理水平，有力支持了“一強三優(yōu)”（電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀）現(xiàn)代公司的建設(shè)。然而，目前在電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)預(yù)算管理中仍然存在諸多不可忽視的管理 “短板”，預(yù)算精益化管理任重而道遠(yuǎn)。如何采取有效措施，切切實實下好預(yù)算“一盤棋”，既保證“精”，又確?！耙妗保菙[在每個電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)預(yù)算管理人員面前極為緊迫的工作任務(wù)。
　　
　　一、預(yù)算精益化管理的內(nèi)涵
　　精益化管理起源于精益化生產(chǎn)，它是一種管理的藝術(shù)，以精益求精為最高目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)進行不間斷的優(yōu)化和完善，爭取以最小的資源投入，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益產(chǎn)出。
　　預(yù)算精益化管理是精益化管理的重要組成部分，它針對預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點問題，通過“精”，提煉去粗，精心篩選，努力找到解決問題的最佳方案；通過“益”，精益求精，效益為本，將效益作為評判企業(yè)經(jīng)營管理行為的最高原則，統(tǒng)籌全局、精心謀劃、狠抓落實，努力實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化、資金費用使用行為的規(guī)范化、投入產(chǎn)出效率的最大化。
　　
　　二、預(yù)算精益化管理體系的主要內(nèi)容
　?。ㄒ唬╊A(yù)算精益化，精在“控盤子”
　　預(yù)算是公司發(fā)展目標(biāo)的價值體現(xiàn)，它的一收一支，不僅體現(xiàn)了公司一定時期的發(fā)展方向，也涉及公司不同單位、不同業(yè)務(wù)部門之間的資源分配關(guān)系。科學(xué)制定預(yù)算盤子，增強公司資源配置的效率性和效益性，對公司可持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義?！翱乇P子”，一是要加強對業(yè)務(wù)計劃的實質(zhì)性審核，從財務(wù)的角度對業(yè)務(wù)計劃的合理性進行科學(xué)評判，在“討價還價”的過程中，尋求制定最為合理的整體目標(biāo)，并監(jiān)督落實，確保公司持續(xù)健康發(fā)展；二是要控制好資源分配的盤子，建立科學(xué)合理的資源分配預(yù)算模型，對各類專項業(yè)務(wù)資金需求進行測算和分析，將資源投向最需要的地方，提高資金使用的效益。
　?。ǘ╊A(yù)算精益化，精在“夯基礎(chǔ)”
　　預(yù)算管理基礎(chǔ)，主要包含兩個方面的內(nèi)容，一個是標(biāo)準(zhǔn)成本，一個是項目儲備庫。其中，標(biāo)準(zhǔn)成本是深化、細(xì)化預(yù)算管理，科學(xué)主導(dǎo)編制預(yù)算，提升成本管理科學(xué)化、精益化水平的基礎(chǔ)，能夠貫穿于預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等成本管理全過程。項目儲備庫是對預(yù)算期計劃安排的項目進行技術(shù)、經(jīng)濟評價和平衡的機制，是夯實項目預(yù)算管理基礎(chǔ)、提升項目預(yù)算管理水平的重要保證。標(biāo)準(zhǔn)成本管資金，項目儲備庫管項目，雙管齊下，可進一步充實預(yù)算編制依據(jù)，提升預(yù)算編制規(guī)范化、科學(xué)化管理水平。
　　（三）預(yù)算精益化，精在“強執(zhí)行”
　　預(yù)算執(zhí)行情況直接關(guān)系到公司經(jīng)營目標(biāo)能否得到有效貫徹和落實，關(guān)系到資金使用的規(guī)范性和效益性能否得到有效保證。強化預(yù)算執(zhí)行，一是要實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，確保所有指標(biāo)均可控、能控、在控；特別是要努力實現(xiàn)成本費用的均衡發(fā)生，避免資金集中到四季度，特別是12月份結(jié)算。二是要通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算將所有資金收支納入監(jiān)控管理，所有資金支出項目均需提前申報現(xiàn)金流量預(yù)算，“無預(yù)算不得進行資金支付”，實際支付時，還需提交用款申請，進行事前審批，通過科學(xué)的資金調(diào)度，在降低資金風(fēng)險的同時，提高資金使用效益。三是要加強資金費用使用的監(jiān)督檢查，促使基層單位時刻緊繃規(guī)范使用資金之弦，確保資金費用規(guī)范使用。
　?。ㄋ模╊A(yù)算精益化，精在“嚴(yán)考核”
　　預(yù)算考評在全面預(yù)算管理中承上啟下，作用非常關(guān)鍵。從整體來看，預(yù)算考評是對企業(yè)調(diào)配資源適應(yīng)市場變化能力的評價和檢驗；從局部來看，它是對企業(yè)內(nèi)部各分組織在企業(yè)整體目標(biāo)實現(xiàn)過程中所作貢獻的評價和檢驗。我們既需要通過預(yù)算考評動態(tài)地分析企業(yè)經(jīng)營過程中各種資源和環(huán)境的變化，及時調(diào)整行為，修正偏差，從而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的控制，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，又需要借助預(yù)算考評綜合分析各個組織成員的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況以及各種環(huán)境對結(jié)果與狀況的影響程度等，對所有組織成員的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其工作業(yè)績進行客觀的考察和評價，并按其優(yōu)劣給予獎懲，將企業(yè)所有成員的行為統(tǒng)一到公司發(fā)展目標(biāo)上來，實現(xiàn)公司和各組織成員的共同發(fā)展。
　　
　　三、實施預(yù)算精益化管理的具體舉措
　?。ㄒ唬┘訌姂?zhàn)略預(yù)算管理研究，進一步提升預(yù)算對公司經(jīng)營活動的引導(dǎo)和調(diào)控能力
　　預(yù)算作為企業(yè)資源調(diào)配和戰(zhàn)略決策工具，作用不應(yīng)局限于預(yù)算報表的編制和落實，而應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算事前預(yù)測的功能，對公司投資、經(jīng)營活動進行超前謀劃，實現(xiàn)公司經(jīng)營戰(zhàn)略的最優(yōu)化。為實現(xiàn)這樣的目的，一是要完善預(yù)算管理關(guān)系模型，優(yōu)化電網(wǎng)投資影響公司經(jīng)營成本和財務(wù)狀況關(guān)系模型，科學(xué)測算售電量存量和增量下最優(yōu)電網(wǎng)投資規(guī)模控制額，為優(yōu)化電網(wǎng)投資、實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展提供決策支持。二是要積極將管理觸角向前端業(yè)務(wù)延伸，深入研究前端業(yè)務(wù)開展模式調(diào)整對公司經(jīng)營活動的影響，超前謀劃躉售縣農(nóng)網(wǎng)上劃、用戶工程接收、輔業(yè)單位劃轉(zhuǎn)、財稅政策籌劃等關(guān)鍵業(yè)務(wù)開展模式，用數(shù)字說話，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時、有效的支撐。
　　（二）深化標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用，進一步提升成本集中調(diào)控能力
　　一是要做好作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本試點和推廣應(yīng)用工作，針對電網(wǎng)常見檢修運維作業(yè)項目，制定檢修定額，并將其固化到項目儲備庫中，為按照作業(yè)編制項目預(yù)算提供技術(shù)支持；同時，建立項目作業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況反饋機制，各單位通過企業(yè)管理解決方案軟件系統(tǒng)（SAP）、財務(wù)管控和生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（MIS）反饋項目消耗的人、材、機信息，為開展后期的分析、比對、持續(xù)優(yōu)化和提高奠定基礎(chǔ)。二是對省公司日常電網(wǎng)檢修運維及運營管理費用標(biāo)準(zhǔn)成本進行修訂和完善，探索建立控股縣公司和施工、監(jiān)理、物資、調(diào)試單位管理費用標(biāo)準(zhǔn)成本，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本對所有費用項目、所有單位類型的全覆蓋，為電網(wǎng)日常運維和管理費用預(yù)算分解提供可靠的依據(jù)和支撐。
　?。ㄈ┩七M項目儲備管理，進一步提升項目預(yù)算安排的科學(xué)化水平
　　電網(wǎng)公司作為資金密集型企業(yè)，項目預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，然而在實際管理過程中，“管理部門多，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、平衡協(xié)調(diào)難、執(zhí)行效果差”等問題一直困擾著項目預(yù)算管理部門?；鶎右痪€了解生產(chǎn)經(jīng)營“短板”，但無法決定項目安排優(yōu)先順序。在資金緊張的時期，“基層單位爭項目，本部機關(guān)壓規(guī)模”的現(xiàn)象時有發(fā)生，資金使用效益難以保證。為破解這一難題，有必要將所有專項納入綜合計劃管理，以項目儲備庫建設(shè)為抓手，深入開展項目儲備和評審工作，從而達(dá)到優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)整體效益最優(yōu)的目的。在項目儲備庫建設(shè)和應(yīng)用方面，應(yīng)注意把握以下幾點：一是統(tǒng)一歸口管理部門。為促進項目預(yù)算的科學(xué)、均衡安排，應(yīng)將基建、技改、大修、營銷等專項資金計劃全部納入公司綜合計劃，實施統(tǒng)一管理，每年公司預(yù)算管理委員會將扣除日常必要可控費用指標(biāo)后的剩余資金，全部交由綜合計劃統(tǒng)籌安排，避免單純的資金切塊管理，提高標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理水平。二是統(tǒng)一項目儲備與評審管理標(biāo)準(zhǔn)。綜合計劃儲備項目種類多，項目雜，為保證項目儲備和評審工作落到實處，應(yīng)制定項目儲備管理標(biāo)準(zhǔn)和分級評價管理標(biāo)準(zhǔn)，對項目儲備庫的管理目標(biāo)、項目范圍、工作內(nèi)容與方法、項目入庫與出庫、分級評價的原則及標(biāo)準(zhǔn)進行了規(guī)范，把過去一些依靠個人經(jīng)驗實現(xiàn)的工作，轉(zhuǎn)變?yōu)榭苛鞒炭刂?、依?biāo)準(zhǔn)管理，有效提升項目評審工作質(zhì)量。三是統(tǒng)一項目儲備及分級評審信息化平臺。為給項目儲備和評審工作提供可靠的信息化手段支持，綜合計劃業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中開發(fā)了項目儲備庫模塊，構(gòu)建“縱向貫通、橫向直聯(lián)”的項目儲備及分級評審信息化平臺，項目儲備庫可與綜合計劃管理模塊、財務(wù)管控和ERP系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，實現(xiàn)項目需求與財務(wù)資金投放能力的動態(tài)平衡銜接，項目的生成、上報、審核、入庫、下達(dá)、跟蹤等全部實現(xiàn)網(wǎng)上運轉(zhuǎn)，將可大大提高管理效率。四是建立健全“橫向協(xié)調(diào)、縱向順暢、分級平衡”的綜合計劃管理新機制。在項目建設(shè)計劃編制上報階段，河北省電力公司首先組織各專業(yè)部門編制指導(dǎo)原則，建立資金分配數(shù)學(xué)模型，提前給基層單位下達(dá)資本性和成本性資金預(yù)控總額度，由各單位從儲備庫中按照順序提取項目，并在預(yù)控額度內(nèi)對各專業(yè)項目進行橫向平衡優(yōu)化，之后向省公司提出各類資金項目具體建議，調(diào)動省公司專業(yè)部門和基層單位兩個方面的積極性，實現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置。
　　
　　（四）強化預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控，進一步提升預(yù)算執(zhí)行管控的精益化水平
　　一是建立由財務(wù)部門統(tǒng)一維護的資產(chǎn)全生命周期信息編碼（“身份證”），在資產(chǎn)從形成到退出的全生命周期內(nèi)，各業(yè)務(wù)部門針對資產(chǎn)開展日常運維、大修、更新改造等各類活動時，只能在該資產(chǎn)統(tǒng)一信息編碼下建立子碼，確保將與該資產(chǎn)相關(guān)的所有成本耗費均嚴(yán)格歸集到該類資產(chǎn)上，提高成本費用歸集的精度。二是要及時將上級部門下達(dá)預(yù)算分解細(xì)化為執(zhí)行預(yù)算，按照人、材、機等各項費用分別進行統(tǒng)計和管理，轉(zhuǎn)項目總額控制為分項控制，提高項目成本管控的精度。三是要細(xì)化業(yè)務(wù)預(yù)算管理要求，將管理觸角延伸到前端業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，及時關(guān)注項目招標(biāo)、物資到貨情況，對已達(dá)到可結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的項目，下達(dá)限期結(jié)算通知書，采取橫向和縱向“兩頭抓”的辦法，強化省公司業(yè)務(wù)部門和各基層單位在預(yù)算執(zhí)行中的管理責(zé)任，定期對各類、各單位費用進度進行通報和考核，切實提高預(yù)算執(zhí)行的時效性和均衡性。四是要監(jiān)控預(yù)算完成情況，隨時掌握完工項目資金結(jié)余情況，對于物資招標(biāo)節(jié)約的資金，應(yīng)立即審減對應(yīng)項目的預(yù)算額度，項目結(jié)余資金達(dá)到一定規(guī)模，應(yīng)及時組織相關(guān)部門安排新的項目，確保將有限的資金用到最需要的地方。五是加強預(yù)算執(zhí)行分析工作，按照財務(wù)工作質(zhì)量定性評價辦法，定期對預(yù)算分析工作質(zhì)量進行評比和通報，認(rèn)真挖掘并及時反映預(yù)算執(zhí)行中的難點、熱點問題，做到下情上達(dá)，努力服務(wù)于全年的預(yù)算執(zhí)行工作。
　?。ㄎ澹﹦?chuàng)新現(xiàn)金流量預(yù)算管理機制，科學(xué)調(diào)度安排資金，進一步提高資金預(yù)算管理水平
　　一是確立“誰申請資金支付，誰發(fā)起預(yù)算編制”的月度現(xiàn)金流量預(yù)算編報原則，實現(xiàn)預(yù)算管理觸角向業(yè)務(wù)部門的橫向延伸。細(xì)化月度現(xiàn)金流量管控緯度到具體工程項目、費用科目和往來單位，深化預(yù)算縱向管控經(jīng)度。二是實現(xiàn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算同SAP、財務(wù)管控系統(tǒng)的互聯(lián)互通，形成“以年度預(yù)算控制月度預(yù)算，以月度預(yù)算控制資金支付”的預(yù)算控制模式，提升控制的剛性；實現(xiàn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算同資金支付系統(tǒng)的有效掛接，將所有支付項目納入現(xiàn)金流量預(yù)算控制，無預(yù)算不得進行資金支付，以技術(shù)手段實現(xiàn)全員月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理意識的提高。三是預(yù)算執(zhí)行過程中，資金收支情況直接導(dǎo)入月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理模塊，自動生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況表，方便開展后續(xù)分析和考核。四是完善月度現(xiàn)金流量預(yù)算考核機制，引導(dǎo)基層單位和業(yè)務(wù)部門主動做細(xì)、做實現(xiàn)金流量預(yù)算，逐步實現(xiàn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算向旬預(yù)算、周預(yù)算、日預(yù)算的過渡，穩(wěn)步提高月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平，為融資決策提供科學(xué)支持。
　?。┩晟瀑Y金費用監(jiān)督檢查機制，強化使用監(jiān)督，進一步提高資金使用效益
　　電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)大修、技改、科技信息、營銷等專項資金項目多、額度大，其規(guī)范、高效使用對提高省公司科學(xué)理財水平至關(guān)重要。為此，一是要建立資金費用監(jiān)督檢查常態(tài)機制，將原來一年一次的資金費用監(jiān)督檢查同日常財務(wù)稽核相結(jié)合，利用在線稽核工作平臺，針對資金費用使用過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與突出問題，開展日常例行性、持續(xù)性、全方位監(jiān)督檢查，促使基層單位時刻繃緊規(guī)范經(jīng)營之弦。二是要完善資金費用監(jiān)督檢查配套考核機制，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題或事后整改不到位的單位，通過財務(wù)工作評價扣分、核減下年度可控費用指標(biāo)、實施績效考核等方式予以處罰，切實將監(jiān)督檢查工作落到實處。
　?。ㄆ撸┩晟祁A(yù)算考核和評價管理機制，以考核促提高，進一步提升整體管理水平
　　一是實施電網(wǎng)投資效益考核，提升可持續(xù)健康發(fā)展能力。統(tǒng)籌考慮安全與發(fā)展、投資與效益的辯證關(guān)系，制定《電網(wǎng)投資效益考核辦法》，采用容載比、單位投資增供電量、單位投資降損電量等多項指標(biāo)，對電網(wǎng)供電裕度、資產(chǎn)效率和投資收益進行全面評價和考核，并將考核結(jié)果納入對各供電公司績效考核和領(lǐng)導(dǎo)班子業(yè)績考核，層層向下傳遞壓力，促使基層單位主動優(yōu)化投資方向，推動電網(wǎng)發(fā)展更加講效益、求質(zhì)量。二是完善資產(chǎn)經(jīng)營考核辦法，以考核促提高。設(shè)置“成本費用累計完成率”考核指標(biāo)，規(guī)定成本費用累計完成率最低限值，加強成本費用累計完成率考核，均衡費用發(fā)生進度；提升電建、監(jiān)理、設(shè)計、調(diào)試等綜合單位預(yù)算偏差控制意識，設(shè)置“利潤總額偏差率”指標(biāo)，要求其將利潤偏差控制在一定范圍內(nèi)，有效控制預(yù)算偏差。設(shè)置“現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率”，加強對現(xiàn)金流量預(yù)算的偏差考核。強化地市供電公司在躉售縣級供電企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任，提高躉售縣預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，對地市公司設(shè)置“躉售縣公司預(yù)算綜合完成率”指標(biāo)，對躉售縣公司利潤預(yù)算完成情況、資產(chǎn)運營效率、償債能力進行綜合考評；保留計提折舊準(zhǔn)確性、竣工決算完成率、資金集中率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等常規(guī)性指標(biāo)。
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 馮曉民.精益管理：企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟危機的一劑良方［J］.管理觀察，2009（4）.
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