夯實基礎 嚴把五關 實現全面預算管理集中掌控

　　【摘 要】 全面預算是企業財務管理的重要手段，是現代管理的一種方式。近年來，涉縣供電公司以預算管理為統領，以業務預算與財務預算緊密銜接為目標，按照“歸口管理、上下結合、分級控制”的原則，健全組織制度和體系，完善規范管理內容和手段，實施 “五關控制”，以實現全員、全額、全過程的全面預算管理集中掌控。文章分析論述了全面預算管理在躉售縣供電企業實施的可行性及其采取的管理措施。
　　【關鍵詞】 預算； 管理； 集中掌控
　　
　　2007年河北省電力公司進行了機構改革，并明確了各部門職責，市公司加大了預算指標的考核力度，同時公司內部如資產管理、成本費用的歸口控制等各方面工作迫切需要對預算指標分條切塊進行管理。在這種背景下，結合實際工作，略談幾點拙見。
　　
　　一、構建完整的管理體系，拓寬預算覆蓋面
　　涉縣供電公司對各部門的職責進行了梳理，公司領導認識到了全面預算管理對企業經濟活動的統領和管控作用，于是對以往的預算管理體系進行了重新修訂和完善，并明確了八個預算職能部門職責，如圖1所示。
　　1.按照預算管理需求，公司所屬各單位均設一名預算專責，負責本部門預算日常管理工作。預算日常管理結合資產、成本管理的分工，按損益、資本性、低維費三方面由各預算職能部室進行分條、分塊、分級管理。如：辦公室在成本費用方面，負責辦公費、運輸費、綠化費、招待費、消防費、排污費、低值易耗品、會議費、團體會費、汽車維修、汽油、除其他部室分管的固定資產外的資產維修等指標；在資本性投資方面，結合固定資產目錄負責房屋類基建、生產用工器具等指標；在低壓電網維護費方面，負責低值易耗品、房屋等指標。辦公室預算專責對所轄公司指標需起草管理辦法、流程，對各單位涉及的上述指標進行匯總、審核、考核并對執行情況進行分析，找出原因，同時負責辦公室涉及的其他預算指標的編制、執行、分析。
　　2.財務資產部雖然擔任預委辦及預算職能部室職責，但同時也屬于公司的基層單位。財務資產部領取辦公用品或支出招待費時，按照預算職責分工，需向辦公室申報預算，由辦公室負責整體控制，避免財務資產部支出的隨意性，這樣就形成了互相控制、層層審批的管理體制。
　　3.每項預算管理流程、制度的制定均經各職能部室共同反復研討，編制并下發辦公用品、安全工器具、線路維修工程等12項切實可行的預算管理日常控制流程。同時為保證預算執行的閉環管理，由考核辦、監察審計部和各預算職能部門經認真研討，并由各預委會主任成員批準，對預算管理的編制、上報時效、執行的誤差率、資料歸檔等方面制定專項考核辦法。
　　
　　二、嚴格五關控制，強化預算管理的深度
　?。ㄒ唬┚C合平衡的編制關，增強預算管理統領作用
　　設計了統一的報表格式，具體分預算年報和預算月報，并在每張控制表上標明了使用說明和使用流程，為正確填報每張報表及預算閉環管理奠定了基礎。
　　1.年度預算編制分五步。年度預算的編制是實施預算管理的起點，也是預算管理執行前的關鍵環節，如果年度預算草草編制、不切實際，那么企業目標就成了空中樓閣。所以實行了全員參與、分級編制、逐級匯總、上下結合、綜合平衡的編制方式，將企業的目標和全面預算管理體系緊密地結合在一起，實現了業務預算與財務預算的初銜接。如圖2所示。
　　每年11月初預委辦制定下年度編制要求，并由各預算職能部室對本年度的指標進行預測，同時下發各預算職能部室的年度預算編制要求。一是公司各單位在七個工作日內，以科學的預算與切合實際的業務計劃為基礎，編制年度預算表及指標說明，經主管領導審批，按指標分工上報各預算職能部室；二是三個工作日內由各預算職能部室對照各項預算指標，按上報單位分類匯總報預委辦，形成企業的項目庫；三是預委辦對所有指標進行分類匯總，如三項費用預算（維修費預算、材料費預算、其他費用預算）、低壓電網維護費預算、資本性支出預算、利潤表預算等；四是根據年度資金情況及經濟指標增長要求，與各預算職能部室協商后，按照項目的重點情況進行排序，并列示指標建議值，提出召開年度預算審批會，由預委會主任結合上報數據和建議值逐項進行審閱；五是通過自下而上、自上而下多次討論，最后以正式文件形式將審批結果上報省、市公司。
　　2.月度預算編制分三步。涉縣供電公司自2008年元月份起執行預算月報制（如圖3所示）。
　　一是公司所屬各單位按照年度預算批復指標和下月工作計劃，每月25日前編制下月資金及項目預算月報。二是主管領導審批后報職能部室匯總審核。各預算職能部室在月度預算編制匯總時，每月在匯總表中均填寫各單位累計報銷數據，如累計報銷已超出年度預算值，及時通知該部門責任人，并不再批復下月預算數。三是各職能部室匯總報預委辦綜合平衡，報預委會主任審批。物資部門按預委會主任審批的項目，在十日內準備合同的簽訂及備料，預委辦及各職能部室將審批結果作為下月預算控制的依據。
　　通過月度預算的編制，使各預算職能部室、預委辦、預委會主任均較清楚地了解各項指標的完成進度，同時對安排以后工作起了一定的作用。
　　（二）縱橫有序的預算分解關，保證預算指標的公開透明
　　為實現“事事有預算、人人有指標”，設計了預算指標分解模式，每項指標均有目標值、激勵值、責任部門、責任人，每年在省公司下達預算指標后，預委辦將批復的預算指標，按指標分工先橫向分解到預算職能部室；各職能部室再按統一的分解模式，縱向地將所轄指標分解到基層各單位及責任人，由主管領導審批，報預委辦匯總；預委辦將分解方案報預委會主任進行審批，最后以正式文件下發到公司各單位，同時上報市公司預委辦備案，保證了預算指標執行過程的公開透明。
　　（三）剛柔并濟的預算日?？刂脐P，保證財務、業務預算一體化
　　日?？刂剖穷A算管理的中心環節，是實現企業目標的主要環節。由于企業內部利益需統一及外部環境不確定性的存在，應采取剛柔并濟的工作方式，提高預算執行的可操作性。為保證預算控制不流于形式，將預算控制與日常業務管理流程相結合。具體流程如圖4所示。
　　日?？刂脐P作為預算管理的著重點，根據預算月報制在財務管理中從四個方面進行了控制：
　　一是在報銷原始憑證粘貼單（如圖5所示）上設計了預算控制專欄，實行預算“歸口審批制”。所有到財務報銷的一切票據必須使用原始憑證粘貼單，報銷人除按照正常財務手續辦理外，還需要到所對應的預算職能歸口部門進行審批，職能部門對所報銷的內容進行第一次審核，審核是否在預算范圍內，財務資產部在審核各種票據單時必須審核是否經預算職能部門批準，預算控制專欄是否加蓋“預算職能部室審批章”，否則財務不予報銷。
　　二是在物資領用報銷單（如圖6所示）上設置了預算批復金額、實際領用金額、與預算偏差比例專欄。每筆物資領用都必須如實填寫，財務審核時嚴格對照預算月報批準金額，并按照預算超過正負10%重新審批的規定嚴格把關，確保每筆資金合理有效使用。預算管理部門要對月度預算執行情況進行跟蹤檢查，將不合理的超預算業務制止在萌芽狀態，避免不必要的損失。
　　三是結合實際情況制定了詳細的調整權限和審批程序。根據實際情況設計了預算調整審批表，為便于申請單位了解審批程序，在審批表上注明四種預算調整權限：（1）在正負1 000元及以下可不作預算調整；（2）在正負10%且5 000元及以下，需經預算職能部室負責人審批；（3）在正負10%且5 000元以上，需經預委會主任審批；（4）遇國家政策性變化及重大不可控事件時，由預算執行部門向預算職能部門提出書面申請，主管領導審批，由預委辦報預委會主任批準，并按規定程序報市公司審批。通過預算調整權限的界定，克服了因片面強調預算的剛性，使預算變得呆板僵化，妨礙企業經濟運行的現狀，從而也理順了預算日?？刂频奶厥獬绦?。
　　
　　四是針對不可控的資金支出，設置了“綠色通道”。針對電力行業業務工作的特點以及縣公司受當地政府的影響，制定了特殊事項辦理制度和流程，如搶修事故、政府行為等特殊事項，允許先辦理緊急事項，五日內補辦預算調整審批手續。
　　五是在財務軟件科目體系中按指標分工設置了明細科目。為方便各預算部室能夠及時、準確地掌握所轄指標的進度，將遠光財務軟件在公司內部各職能部室進行聯網，對所控制的預算指標設置查詢權限，整合了會計科目與預算管理的關系，并與業務部門共享了預算基礎信息資源。如：財務資產部在辦公費下設置了各使用部門明細，分別記賬，辦公室在對辦公費審核時可以通過網絡查詢到財務實際報銷了多少，對預算控制起到了一定的作用。
　　通過上述五方面的日?？刂?，保障了業務信息與財務信息的高度一致，實現了財務、業務的一體化。
　　（四）綜合與專題結合的預算分析關，清除執行過程的異常點
　　采取預算指標的綜合與專業、專題相結合的方式，每季末15日前定期召開預算分析會。預委辦對各職能部室所轄的預算指標進行通報，各職能部室按照公司統一設計的分析模板報預委辦，并以幻燈片形式分別對上季度問題的解決情況、所轄指標完成情況、本季度存在問題進行匯報，形成季度預算分析會議紀要，最后由預算委員會對預算管理中的問題提出最優方案并及時進行解決，清除預算執行過程中的異常點，確保全年各項預算指標的順利完成。
　?。ㄎ澹┙徊婊ピu的預算考核關，提高預算管控力
　　為保證預算執行的事后控制，自2008年1月起實行自我評價和交叉評分相結合的考核辦法，由考核辦、監察審計部和各預算職能部室經認真研討，并由各預委會主任成員批準，對預算管理的編制、上報時效、執行的誤差率、資料歸檔等方面制定了專項考核辦法。
　　在每月報下月預算月報時，各單位需填寫當月預算執行情況，使每個部室均了解當月預算考核成績。同時為便于管理突破常規考核模式。預委辦對各預算職能部門所轄的總體指標執行情況進行考核，各預算職能部門之間在對每個單位考核的同時，還進行相互交叉考核，每項考核指標均由監察審計部進行監督審核。如：財務資產部對辦公室報財務指標進行考核，同時辦公室對財務資產部的招待費、辦公費的執行情況進行考核。
　　各預算職能部室在次月5日前將《預算管理考核表》報預委辦（財務資產部），預委辦匯總《預算管理考核分數統計表》，對被考核單位的分數求和，并按考核單位進行平均得出最終得分，在次月8日前監察審計部監督審核后報人資部。人資部將考核情況與當月工資、獎金掛鉤。只對預算指標責任人進行考核，預算指標責任人對具體責任人進行考核，形成了一級抓一級、層層抓落實的預算管理考核格局。通過建立事后檢查和考核獎懲制度，對所有預算執行單位和個人根據預算執行情況，切實做到有獎有懲、獎懲分明，絕不允許發生無預算付款的情況，只有這樣財務預算管理目標才能實現。只有以預算為基礎進行考核，預算才不會流于形式，不會失去控制力，分析中揭示和發現的問題也才會真正得到解決，預算管理的目標才能實現。
　　總之，企業實施全面預算管理必須有一套自己的工作程序，需要企業的管理者有正確的理財觀念和先進的經營理念，企業應結合自己的經營特點，有計劃、有步驟地實施全面預算管理，促進電力企業健康發展。
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 河北省電力公司代管農電企業財務集約化管理實施方案［S］.
　　［2］ 河北省電力公司預算管理辦法［S］.
　?。?］ 河北省電力公司預算管理辦法實施細則［S］.