夯實(shí)基礎(chǔ) 嚴(yán)把五關(guān) 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理集中掌控

　　【摘 要】 全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，是現(xiàn)代管理的一種方式。近年來(lái)，涉縣供電公司以預(yù)算管理為統(tǒng)領(lǐng)，以業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算緊密銜接為目標(biāo)，按照“歸口管理、上下結(jié)合、分級(jí)控制”的原則，健全組織制度和體系，完善規(guī)范管理內(nèi)容和手段，實(shí)施 “五關(guān)控制”，以實(shí)現(xiàn)全員、全額、全過(guò)程的全面預(yù)算管理集中掌控。文章分析論述了全面預(yù)算管理在躉售縣供電企業(yè)實(shí)施的可行性及其采取的管理措施。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算； 管理； 集中掌控
　　
　　2007年河北省電力公司進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，并明確了各部門職責(zé)，市公司加大了預(yù)算指標(biāo)的考核力度，同時(shí)公司內(nèi)部如資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用的歸口控制等各方面工作迫切需要對(duì)預(yù)算指標(biāo)分條切塊進(jìn)行管理。在這種背景下，結(jié)合實(shí)際工作，略談幾點(diǎn)拙見(jiàn)。
　　
　　一、構(gòu)建完整的管理體系，拓寬預(yù)算覆蓋面
　　涉縣供電公司對(duì)各部門的職責(zé)進(jìn)行了梳理，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)領(lǐng)和管控作用，于是對(duì)以往的預(yù)算管理體系進(jìn)行了重新修訂和完善，并明確了八個(gè)預(yù)算職能部門職責(zé)，如圖1所示。
　　1.按照預(yù)算管理需求，公司所屬各單位均設(shè)一名預(yù)算專責(zé)，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算日常管理工作。預(yù)算日常管理結(jié)合資產(chǎn)、成本管理的分工，按損益、資本性、低維費(fèi)三方面由各預(yù)算職能部室進(jìn)行分條、分塊、分級(jí)管理。如：辦公室在成本費(fèi)用方面，負(fù)責(zé)辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、綠化費(fèi)、招待費(fèi)、消防費(fèi)、排污費(fèi)、低值易耗品、會(huì)議費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、汽車維修、汽油、除其他部室分管的固定資產(chǎn)外的資產(chǎn)維修等指標(biāo)；在資本性投資方面，結(jié)合固定資產(chǎn)目錄負(fù)責(zé)房屋類基建、生產(chǎn)用工器具等指標(biāo)；在低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)方面，負(fù)責(zé)低值易耗品、房屋等指標(biāo)。辦公室預(yù)算專責(zé)對(duì)所轄公司指標(biāo)需起草管理辦法、流程，對(duì)各單位涉及的上述指標(biāo)進(jìn)行匯總、審核、考核并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出原因，同時(shí)負(fù)責(zé)辦公室涉及的其他預(yù)算指標(biāo)的編制、執(zhí)行、分析。
　　2.財(cái)務(wù)資產(chǎn)部雖然擔(dān)任預(yù)委辦及預(yù)算職能部室職責(zé)，但同時(shí)也屬于公司的基層單位。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部領(lǐng)取辦公用品或支出招待費(fèi)時(shí)，按照預(yù)算職責(zé)分工，需向辦公室申報(bào)預(yù)算，由辦公室負(fù)責(zé)整體控制，避免財(cái)務(wù)資產(chǎn)部支出的隨意性，這樣就形成了互相控制、層層審批的管理體制。
　　3.每項(xiàng)預(yù)算管理流程、制度的制定均經(jīng)各職能部室共同反復(fù)研討，編制并下發(fā)辦公用品、安全工器具、線路維修工程等12項(xiàng)切實(shí)可行的預(yù)算管理日常控制流程。同時(shí)為保證預(yù)算執(zhí)行的閉環(huán)管理，由考核辦、監(jiān)察審計(jì)部和各預(yù)算職能部門經(jīng)認(rèn)真研討，并由各預(yù)委會(huì)主任成員批準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算管理的編制、上報(bào)時(shí)效、執(zhí)行的誤差率、資料歸檔等方面制定專項(xiàng)考核辦法。
　　
　　二、嚴(yán)格五關(guān)控制，強(qiáng)化預(yù)算管理的深度
　　（一）綜合平衡的編制關(guān)，增強(qiáng)預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)作用
　　設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的報(bào)表格式，具體分預(yù)算年報(bào)和預(yù)算月報(bào)，并在每張控制表上標(biāo)明了使用說(shuō)明和使用流程，為正確填報(bào)每張報(bào)表及預(yù)算閉環(huán)管理奠定了基礎(chǔ)。
　　1.年度預(yù)算編制分五步。年度預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理執(zhí)行前的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果年度預(yù)算草草編制、不切實(shí)際，那么企業(yè)目標(biāo)就成了空中樓閣。所以實(shí)行了全員參與、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、上下結(jié)合、綜合平衡的編制方式，將企業(yè)的目標(biāo)和全面預(yù)算管理體系緊密地結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的初銜接。如圖2所示。
　　每年11月初預(yù)委辦制定下年度編制要求，并由各預(yù)算職能部室對(duì)本年度的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)下發(fā)各預(yù)算職能部室的年度預(yù)算編制要求。一是公司各單位在七個(gè)工作日內(nèi)，以科學(xué)的預(yù)算與切合實(shí)際的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制年度預(yù)算表及指標(biāo)說(shuō)明，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，按指標(biāo)分工上報(bào)各預(yù)算職能部室；二是三個(gè)工作日內(nèi)由各預(yù)算職能部室對(duì)照各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，按上報(bào)單位分類匯總報(bào)預(yù)委辦，形成企業(yè)的項(xiàng)目庫(kù)；三是預(yù)委辦對(duì)所有指標(biāo)進(jìn)行分類匯總，如三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算（維修費(fèi)預(yù)算、材料費(fèi)預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算）、低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算等；四是根據(jù)年度資金情況及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)要求，與各預(yù)算職能部室協(xié)商后，按照項(xiàng)目的重點(diǎn)情況進(jìn)行排序，并列示指標(biāo)建議值，提出召開(kāi)年度預(yù)算審批會(huì)，由預(yù)委會(huì)主任結(jié)合上報(bào)數(shù)據(jù)和建議值逐項(xiàng)進(jìn)行審閱；五是通過(guò)自下而上、自上而下多次討論，最后以正式文件形式將審批結(jié)果上報(bào)省、市公司。
　　2.月度預(yù)算編制分三步。涉縣供電公司自2008年元月份起執(zhí)行預(yù)算月報(bào)制（如圖3所示）。
　　一是公司所屬各單位按照年度預(yù)算批復(fù)指標(biāo)和下月工作計(jì)劃，每月25日前編制下月資金及項(xiàng)目預(yù)算月報(bào)。二是主管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)職能部室匯總審核。各預(yù)算職能部室在月度預(yù)算編制匯總時(shí)，每月在匯總表中均填寫(xiě)各單位累計(jì)報(bào)銷數(shù)據(jù)，如累計(jì)報(bào)銷已超出年度預(yù)算值，及時(shí)通知該部門責(zé)任人，并不再批復(fù)下月預(yù)算數(shù)。三是各職能部室匯總報(bào)預(yù)委辦綜合平衡，報(bào)預(yù)委會(huì)主任審批。物資部門按預(yù)委會(huì)主任審批的項(xiàng)目，在十日內(nèi)準(zhǔn)備合同的簽訂及備料，預(yù)委辦及各職能部室將審批結(jié)果作為下月預(yù)算控制的依據(jù)。
　　通過(guò)月度預(yù)算的編制，使各預(yù)算職能部室、預(yù)委辦、預(yù)委會(huì)主任均較清楚地了解各項(xiàng)指標(biāo)的完成進(jìn)度，同時(shí)對(duì)安排以后工作起了一定的作用。
　　（二）縱橫有序的預(yù)算分解關(guān)，保證預(yù)算指標(biāo)的公開(kāi)透明
　　為實(shí)現(xiàn)“事事有預(yù)算、人人有指標(biāo)”，設(shè)計(jì)了預(yù)算指標(biāo)分解模式，每項(xiàng)指標(biāo)均有目標(biāo)值、激勵(lì)值、責(zé)任部門、責(zé)任人，每年在省公司下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)委辦將批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，按指標(biāo)分工先橫向分解到預(yù)算職能部室；各職能部室再按統(tǒng)一的分解模式，縱向地將所轄指標(biāo)分解到基層各單位及責(zé)任人，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)預(yù)委辦匯總；預(yù)委辦將分解方案報(bào)預(yù)委會(huì)主任進(jìn)行審批，最后以正式文件下發(fā)到公司各單位，同時(shí)上報(bào)市公司預(yù)委辦備案，保證了預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程的公開(kāi)透明。
　　（三）剛?cè)岵?jì)的預(yù)算日常控制關(guān)，保證財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算一體化
　　日常控制是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主要環(huán)節(jié)。由于企業(yè)內(nèi)部利益需統(tǒng)一及外部環(huán)境不確定性的存在，應(yīng)采取剛?cè)岵?jì)的工作方式，提高預(yù)算執(zhí)行的可操作性。為保證預(yù)算控制不流于形式，將預(yù)算控制與日常業(yè)務(wù)管理流程相結(jié)合。具體流程如圖4所示。
　　日常控制關(guān)作為預(yù)算管理的著重點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算月報(bào)制在財(cái)務(wù)管理中從四個(gè)方面進(jìn)行了控制：
　　一是在報(bào)銷原始憑證粘貼單（如圖5所示）上設(shè)計(jì)了預(yù)算控制專欄，實(shí)行預(yù)算“歸口審批制”。所有到財(cái)務(wù)報(bào)銷的一切票據(jù)必須使用原始憑證粘貼單，報(bào)銷人除按照正常財(cái)務(wù)手續(xù)辦理外，還需要到所對(duì)應(yīng)的預(yù)算職能歸口部門進(jìn)行審批，職能部門對(duì)所報(bào)銷的內(nèi)容進(jìn)行第一次審核，審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在審核各種票據(jù)單時(shí)必須審核是否經(jīng)預(yù)算職能部門批準(zhǔn)，預(yù)算控制專欄是否加蓋“預(yù)算職能部室審批章”，否則財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。
　　二是在物資領(lǐng)用報(bào)銷單（如圖6所示）上設(shè)置了預(yù)算批復(fù)金額、實(shí)際領(lǐng)用金額、與預(yù)算偏差比例專欄。每筆物資領(lǐng)用都必須如實(shí)填寫(xiě)，財(cái)務(wù)審核時(shí)嚴(yán)格對(duì)照預(yù)算月報(bào)批準(zhǔn)金額，并按照預(yù)算超過(guò)正負(fù)10%重新審批的規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，確保每筆資金合理有效使用。預(yù)算管理部門要對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，將不合理的超預(yù)算業(yè)務(wù)制止在萌芽狀態(tài)，避免不必要的損失。
　　三是結(jié)合實(shí)際情況制定了詳細(xì)的調(diào)整權(quán)限和審批程序。根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)了預(yù)算調(diào)整審批表，為便于申請(qǐng)單位了解審批程序，在審批表上注明四種預(yù)算調(diào)整權(quán)限：（1）在正負(fù)1 000元及以下可不作預(yù)算調(diào)整；（2）在正負(fù)10%且5 000元及以下，需經(jīng)預(yù)算職能部室負(fù)責(zé)人審批；（3）在正負(fù)10%且5 000元以上，需經(jīng)預(yù)委會(huì)主任審批；（4）遇國(guó)家政策性變化及重大不可控事件時(shí)，由預(yù)算執(zhí)行部門向預(yù)算職能部門提出書(shū)面申請(qǐng)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，由預(yù)委辦報(bào)預(yù)委會(huì)主任批準(zhǔn)，并按規(guī)定程序報(bào)市公司審批。通過(guò)預(yù)算調(diào)整權(quán)限的界定，克服了因片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，使預(yù)算變得呆板僵化，妨礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的現(xiàn)狀，從而也理順了預(yù)算日常控制的特殊程序。
　　
　　四是針對(duì)不可控的資金支出，設(shè)置了“綠色通道”。針對(duì)電力行業(yè)業(yè)務(wù)工作的特點(diǎn)以及縣公司受當(dāng)?shù)卣挠绊懀贫颂厥馐马?xiàng)辦理制度和流程，如搶修事故、政府行為等特殊事項(xiàng)，允許先辦理緊急事項(xiàng)，五日內(nèi)補(bǔ)辦預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)。
　　五是在財(cái)務(wù)軟件科目體系中按指標(biāo)分工設(shè)置了明細(xì)科目。為方便各預(yù)算部室能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握所轄指標(biāo)的進(jìn)度，將遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件在公司內(nèi)部各職能部室進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，對(duì)所控制的預(yù)算指標(biāo)設(shè)置查詢權(quán)限，整合了會(huì)計(jì)科目與預(yù)算管理的關(guān)系，并與業(yè)務(wù)部門共享了預(yù)算基礎(chǔ)信息資源。如：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在辦公費(fèi)下設(shè)置了各使用部門明細(xì)，分別記賬，辦公室在對(duì)辦公費(fèi)審核時(shí)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢到財(cái)務(wù)實(shí)際報(bào)銷了多少，對(duì)預(yù)算控制起到了一定的作用。
　　通過(guò)上述五方面的日常控制，保障了業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的高度一致，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化。
　　（四）綜合與專題結(jié)合的預(yù)算分析關(guān)，清除執(zhí)行過(guò)程的異常點(diǎn)
　　采取預(yù)算指標(biāo)的綜合與專業(yè)、專題相結(jié)合的方式，每季末15日前定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)。預(yù)委辦對(duì)各職能部室所轄的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，各職能部室按照公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)的分析模板報(bào)預(yù)委辦，并以幻燈片形式分別對(duì)上季度問(wèn)題的解決情況、所轄指標(biāo)完成情況、本季度存在問(wèn)題進(jìn)行匯報(bào)，形成季度預(yù)算分析會(huì)議紀(jì)要，最后由預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理中的問(wèn)題提出最優(yōu)方案并及時(shí)進(jìn)行解決，清除預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的異常點(diǎn)，確保全年各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
　　（五）交叉互評(píng)的預(yù)算考核關(guān)，提高預(yù)算管控力
　　為保證預(yù)算執(zhí)行的事后控制，自2008年1月起實(shí)行自我評(píng)價(jià)和交叉評(píng)分相結(jié)合的考核辦法，由考核辦、監(jiān)察審計(jì)部和各預(yù)算職能部室經(jīng)認(rèn)真研討，并由各預(yù)委會(huì)主任成員批準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算管理的編制、上報(bào)時(shí)效、執(zhí)行的誤差率、資料歸檔等方面制定了專項(xiàng)考核辦法。
　　在每月報(bào)下月預(yù)算月報(bào)時(shí)，各單位需填寫(xiě)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況，使每個(gè)部室均了解當(dāng)月預(yù)算考核成績(jī)。同時(shí)為便于管理突破常規(guī)考核模式。預(yù)委辦對(duì)各預(yù)算職能部門所轄的總體指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，各預(yù)算職能部門之間在對(duì)每個(gè)單位考核的同時(shí)，還進(jìn)行相互交叉考核，每項(xiàng)考核指標(biāo)均由監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行監(jiān)督審核。如：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)辦公室報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)辦公室對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的招待費(fèi)、辦公費(fèi)的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。
　　各預(yù)算職能部室在次月5日前將《預(yù)算管理考核表》報(bào)預(yù)委辦（財(cái)務(wù)資產(chǎn)部），預(yù)委辦匯總《預(yù)算管理考核分?jǐn)?shù)統(tǒng)計(jì)表》，對(duì)被考核單位的分?jǐn)?shù)求和，并按考核單位進(jìn)行平均得出最終得分，在次月8日前監(jiān)察審計(jì)部監(jiān)督審核后報(bào)人資部。人資部將考核情況與當(dāng)月工資、獎(jiǎng)金掛鉤。只對(duì)預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人進(jìn)行考核，預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人對(duì)具體責(zé)任人進(jìn)行考核，形成了一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的預(yù)算管理考核格局。通過(guò)建立事后檢查和考核獎(jiǎng)懲制度，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，絕不允許發(fā)生無(wú)預(yù)算付款的情況，只有這樣財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。只有以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行考核，預(yù)算才不會(huì)流于形式，不會(huì)失去控制力，分析中揭示和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也才會(huì)真正得到解決，預(yù)算管理的目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。
　　總之，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理必須有一套自己的工作程序，需要企業(yè)的管理者有正確的理財(cái)觀念和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
　　［1］ 河北省電力公司代管農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案［S］.
　　［2］ 河北省電力公司預(yù)算管理辦法［S］.
　　［3］ 河北省電力公司預(yù)算管理辦法實(shí)施細(xì)則［S］.