加強供電企業工程財務管理的若干途徑

　　【摘 要】 隨著我國經濟發展速度的加快，電網建設投資力度逐年增加，巨額投資帶來了電網的飛速增長，同時也帶來了諸如建設資金運作不盡規范，使用效益不高等問題，文章分析了供電企業工程財務管理的現狀，從控制建設成本、充分發揮資金使用效益的角度出發，對加強工程財務管理的途徑進行了探討。
　　【關鍵詞】 供電企業； 工程財務管理； 途徑
　　
　　一、工程財務管理現狀及問題
　　作為企業財務管理工作的重要部分，工程財務管理的基本目標是控制項目建設成本，實現企業資源的合理利用和產生最大效益。為了確保工程財務管理目標的實現，在工程建設的各個環節，有效實施全過程財務管控，對降低工程成本、提高投資效益發揮著舉足輕重的作用。
　　目前，供電企業工程管理模式是由各相關部門分工協作，發展策劃部負責前期規劃、立項；基建部門負責項目的初步設計審查、工程建設管理；財務部門負責項目資金的籌措、撥付、使用、監督及竣工決算管理；審計部門負責工程項目的相關審計工作。在這種模式下，工程財務管理各項職能分散在多個部門，不利于企業資源的統籌安排，影響了投資效益的發揮，造成以下幾個方面問題：
　　（一）財務管控能力弱化
　　財務管理對工程管理的參與程度不斷下降，財務部門一般不參與項目前期規劃、概算編制、招投標等工作，僅能做到對工程的記錄與反映，未能對工程管理實施財務控制。例如，由于多年來概算編制的固定模式，概算中其他費用項目額度虛高，與實際支出相比，存在較大可壓縮空間，如果不對概算項目進行清理與控制，勢必造成“為了花錢而花錢”的現象，造成不必要的浪費。
　　（二）部門間相互配合不夠
　　由于缺乏相關的考核和約束機制，部門間責、權、利不清，欠缺有序銜接與協作，經常發生部門間相互推卸責任的現象，影響了工程管理流程的順利運轉。例如，財務部門無法及時獲得工程投運信息資料，造成暫估資產入賬不及時；工程結算不及時，造成財務部門編制竣工決算時間倉促。以上現象直接導致移交資產的信息不準確、不完整，對資產全壽命管理造成不利影響。
　　（三）缺少項目分析評估
　　由于后評估工作中單體輸變電對收入增加的確認存在較大難度，特別是項目在產生經濟效益的同時，所擔負的社會職能難以計算效益；另外，由于長期以來不重視工程項目的財務分析評估，未能制定財務分析和后評估的測算體系和評價標準，項目分析處在無章可循的尷尬境地，無法從財務角度為項目決策提供有用的信息。
　　
　　二、加強工程財務管理的對策
　　（一）健全制度標準體系
　　1.持續完善制度體系。根據國家及網省公司法律法規及制度發布情況，及時更新完善制度體系，結合本單位實際，進一步完善、補充和加強企業基本建設財務管理的條款，通過制定工程財務、固定資產、資金管理等辦法，明晰部門職責，明確時間節點，將工程財務管理融入項目可研審查、概預算編制、工程招投標、重要合同簽訂、設計變更、工程結算以及竣工驗收等方面，為加強工程全過程成本管理提供制度依據。
　　2.著力構建標準體系。標準化能夠使企業在生產、經營、管理范圍內獲得最佳秩序，工作標準與管理標準的應用已經成為主導各項工作開展的依據。全方位工程財務標準體系以基建財務主管工作標準、工程物資財務管理、工程竣工決算管理三大標準為主體架構，附之基建工程概預算及工程結算管理、資產全壽命周期管理兩項標準。工程財務標準體系的構建與應用，能夠指導財務、基建人員規范和量化各項工作，持續提高工作效率和質量。
　　3.理順業務管理流程。為了解決部門間責、權、利不清的問題，按照有利于工作開展的原則對工程財務相關崗位進行設置，建立良好的信息溝通機制，發展策劃、基建、農電、生產等部門均設置管理專責，在覆蓋工程財務管理全過程的前提下，保證各部門崗位間的相互配合與牽制，著力提高工作效率。
　　為了迅速適應ERP上線以來的新形勢，科學創建工程進度款管理、工程結算管理、工程竣工決算管理流程尤為重要。各管理流程應當建立在規范的業務模式基礎之上，明晰相關業務部門的職責、關鍵節點、關聯環節，并對部門間的配合形成制約。在執行過程中，對工作流程的關鍵環節進行優化、固化，形成完善的PDCA業務流程閉環管理。應用規范化的業務流程，按照設定的時間節點進行控制，使得部門職責更清晰，業務運作更順暢，能夠有效解決部門間配合不力的現象。
　　（二）積極介入前期管理
　　推動成本管理關口前移，財務部門積極參與電網建設分析評價，提高項目投入產出水平，優化投資結構；介入工程可研階段的投資控制工作，分析工程的經濟效益，從源頭節約工程投資；在輸變電工程設計階段，積極配合選用典型設計方案和模塊，通過技術比較和經濟效益分析，優化設計方案，降低變電站建設和運行成本。
　　財務部門應對概算進行審核，并提出建議。例如概算中辦公及生活家具購置費、生產員工培訓費、提前進廠費、車輛購置費等費用項目，在實際操作中一般是不需要發生的，從概算中剔除該類費用，按實際需求將其納入相應預算中管理，可以從源頭上凈化其他費用，杜絕浪費與失控現象。
　　財務部門應參與招投標工作，了解招投標的全過程，了解施工隊伍的人力、物力和財力情況，了解工程的特點、工期、預算價格、承包方式，對于結算辦法以及與財務有關的條款，從財務角度提出合理建議。
　　財務部門還應參與合同簽訂工作，對合同進行審批，以依法合規和維護企業利益為目的，從財務角度對經濟合同相關條款提出要求。
　　（三）強化關鍵環節管控
　　1.資金計劃控制。嚴格執行資金計劃審批制度，項目管理部門根據項目實施進度，向財務部門報送月度資金用款計劃，經審核批準后納入月度現金流量預算管理。對于支付項目，財務部門應按照法律法規、各項制度嚴格審核，要求其依據充分、手續完整、程序合法。例如，前期費用支出項目，必須提供合規的計算依據；租車費用提供車輛使用情況明細表；會議費支出則需提供詳細的會議說明。為了保證資金安全，在支付已開具正式發票的工程往來款項時，對方單位需出具收據，證明資金流向，并按資金管理程序由相關部門審批簽字。
　　2.工程預付款控制。對于合同中有規定工程施工、物資采購等預付款項需提供預付款保函的，必須收到收款單位的預付款保函（且保函金額應與工程預付款金額相等）才能支付工程預付款。對于預付款支付比例，按照以下比例確定：
　　主要材料由建設單位自行采購的工程項目，施工預付款額度不超過工程價款總額的10%；
　　主要材料由施工單位代為采購的工程項目，施工預付款額度不得超過工程價款總額的30%。
　　3.工程進度款控制。為保證工程項目資金安全，工程進度款支付依據為項目建設單位、施工單位、監理公司三方簽字蓋章的審批表。
　　施工結算審計前，工程進度款支付應控制在工程價款總額的85%以內。
　　4.工程結算控制。項目結算時，由項目管理部門填寫工程費用報銷單，附審計定案通知單、工程結算表、工程完工驗收單、發票履行內部審批手續，報財務部門審核后辦理工程結算，并根據合同要求預留工程質保金。工程結算表應列明工程已付進度款及已領用工程物資金額，經施工單位簽字蓋章。
　　對動用批準概（預）算內的基本預備費，需按規定履行審批手續，項目管理部門書面說明動用預備費的項目、金額、動用原因及依據。
　　工程結算價款超過原訂立的合同金額時，原合同簽訂單位需提供批準的設計變更、現場簽證等相關資料，并簽訂補充合同或結算協議。
　　（四）完善指標考核體系
　　
　　建立覆蓋全面的網格式指標體系，包含縱向、橫向、時點等一系列指標，從不同角度、不同階段對工程管理情況進行量化，在實現更廣范圍控制的基礎上，保證工程款支付、工程結算、竣工決算、轉增固定資產等工作及時、有序完成。對目標值未達標的，分析影響原因及責任部門，嚴格進行考核。各指標如下：
　　1.現金支出誤差率＝實際現金支出金額/上報現金支出計劃金額×100%。用于考核項目管理部門資金計劃申請情況，保證工程資金的及時申請與足額撥付，目標值小于10％。
　　2.工程結算按期完成率=按期結算工程項目數量/應結算工程項目數量×100%。用于考核項目管理部門結算完成情況，保證工程結算、竣工決算按時完成，目標值等于100％。
　　3.竣工決算完成率=實際完成竣工決算數量/應竣工決算數量×100％。用于考核工程竣工決算完成情況，保證竣工決算按時完成，目標值等于100％。
　　4.工程管理部門向財務部門傳遞竣工投運通知單時點。用于考核項目管理部門傳遞投運信息的及時性，保證及時暫估資產，目標值為工程投運后3日內。
　　5.工程驗收投運時，工程實際成本支出占概算總金額比率。用于考核工程賬面支出與實際進度的一致性，督促項目管理部門及時辦理物資出庫、工程進度款支付等，目標值大于80％。
　　6.暫估轉資與正式轉資的金額差異率。用于考核工程投運暫估轉資時，項目管理部門暫估工程支出的準確性，目標值小于±10%。
　　（五）深化資產全壽命管理
　　為了保證移交資產信息的完整，應加強工程財務管理人員工程造價、概預算、固定資產目錄的培訓工作，了解資產的形成、功能與分類，保證準確合理劃分資產分類，完善核實移交資產的信息（如設備基座價值、坐落地點、廠家、資金來源等），為資產全壽命周期管理提供準確、完整的數據。
　　從實際應用角度出發，開展項目決算分析。各項工程決算后，立足現有條件，綜合分析工程資金到位、管理和使用情況，力求尋找工程資金使用的薄弱環節，持續改進工程財務管理工作。通過對項目立項前和投運后的容載比、投資收益率等經濟、技術指標進行分析測算，為后續項目的投資決策提供重要參考意見。
　　在國家電網公司“三集五大”建設背景下，及時調整財務管理定位，多渠道、全方位強化工程管理，在提升企業運營效率和效益方面，工程財務管理必將發揮更加重要的作用。
　　
　　【參考文獻】
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