基于ERP環境的大修成本核算新模式透析

　　【摘 要】 大修成本核算是供電企業財務成本管理中的重要組成部分，隨著ERP系統在供電企業中的深入應用，大修成本核算完全實現了在SAP系統中集成運行。文章著眼于ERP環境，將大修成本核算與標準化管理中的PDCA循環方法結合，極大地彌補了傳統核算方法的不足。
　　【關鍵詞】 大修成本； ERP環境； PDCA循環
　　
　　一、引言
　　大修成本核算作為供電企業財務成本管理的重要部分，具有資金占用量大、項目類型多等特點。在傳統的核算方式下，存在著財務信息與業務信息不對稱、單據傳遞容易出錯等問題。隨著信息化水平的提高，特別是ERP管理系統在供電企業中的深入應用，大修成本核算完全實現了在SAP系統中集成運行。在ERP環境下，結合標準化管理中的PDCA循環方法，將大修成本的結算流程分解為計劃、執行、檢查、總結四個階段，大修成本核算呈現出新特點，極大地提高了電力企業的核算效率和管理水平。
　　
　　二、傳統方式下大修成本核算的缺陷分析
　　（一）工作量大，質量難以保證
　　傳統大修成本核算方式下，項目成本要素歸集主要依靠手工完成，按照項目類型、名稱等記錄原材料、成本類會計憑證。成本大修核算完全由手工完成，所有數據人工生成。在這一過程中，財務人員需要手工編制大量的會計憑證，手工匯總財務數據，生成成本大修報表。大量手工工作，使得質量難以保證。
　　（二）信息渠道單一，反映滯后
　　傳統方式下，財務資產部只能通過相關紙質文件了解項目計劃，通過查看發票、收貨單、發貨單等紙質單據了解項目進展。由于財務部了解信息的渠道比較單一，致使信息質量難免有所偏頗，與其他部門溝通時會出現信息不對稱現象，造成財務信息反映滯后，不能及時發現問題，解決問題。
　　
　　三、強化供電企業大修成本核算的必要性分析
　　強化供電企業大修成本核算，原因主要有以下四方面：
　　（一）大修費用所占資金量大
　　根據歷年數據分析，大修成本約占年度成本性資金總額的一半；供電企業是典型的資產密集型企業，設施設備等固定資產占企業總資產的70%以上，供電企業設備具有明顯的行業特點，這些特點決定了供電企業設備大修是一項資金占用量非常大的項目。
　　（二）涉及項目種類多
　　供電企業的大修項目主要包括生產大修、城市配網大修、營銷專項、研究開發費、信息項目、躉售縣農網大修、安措費用、品牌建設、降損項目、其他大修等項目。所以說，供電企業的大修成本核算涉及面大，對于供電企業更需要全面徹底的核算，為企業提供詳細、準確的財務信息。
　　（三）涉及項目管理部門多
　　供電企業的項目管理涉及生產技術部、營銷部、農電部、安監部、信息中心、辦公室、物資服務中心等部門，大修成本的核算需要這些部門的互相配合。
　　（四）審計關注的焦點
　　大修成本作為供電企業成本費用的重要組成部分，往往是各類審計關注的焦點，因而，供電企業需要增強大修成本費用的核算管理。
　　
　　四、ERP環境下大修成本核算新模式
　　ERP信息環境下，多部門在同一信息平臺上操作，成本大修項目按設計好的流程在SAP系統中流轉，財務部可以在權限范圍內及時了解項目進展情況及信息動態。SAP系統根據業務流轉節點自動集成會計憑證，保證了信息的一致性。通過項目定義、訂單號、設備功能位置等成本對象，自動歸集大修成本，保證了數據的準確性和有效性。財務資產部充分應用信息化和標準化管理方法，通過借助ERP信息環境，運用PDCA循環，將成本大修結算流程分解為計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）、總結（Action）四個階段，極大地提高了核算效率和管理水平，彌補了傳統核算方式的不足。
　　（一）計劃階段（P階段）
　　傳統核算方式下，財務資產部只能通過相關紙質文件了解項目計劃。在ERP環境下，財務資產部不但能夠通過與發展策劃部、項目管理部門溝通，了解省公司綜合計劃的下達情況，而且能夠在SAP系統檢查成本項目的創建及預算下達情況。在SAP系統中，項目定義應與綜合計劃中項目名稱一致，預算分配應與綜合計劃中資金計劃一致。倘若存在不一致情況，財務資產部成本管理專責應分析原因，檢查是人為失誤還是綜合計劃有所調整。在計劃階段，財務資產部通過分析省公司綜合預算和SAP系統內容，把握年度整體大修成本預算和項目進度安排。同時，監控項目進展和物資收發情況，及時安排資金需求，關注成本核算管理。
　　（二）執行階段（D階段）
　　傳統核算方式下，大修成本核算完全是手工完成，所有數據人工生成。而ERP環境下，大修業務按照SAP系統中固化流程進行線上集成操作，財務資產部成本管理專責通過分析項目在系統中的流轉過程，完成成本核算管理，對于出現的問題，及時查找原因，做好財務管理工作。首先，項目管理部在SAP系統中創建大修項目并下達預算。然后，項目管理部在SAP系統中創建工單并掛接物資、服務，創建采購申請，采購申請經過層層審批之后，由物資部門創建物資采購訂單，項目管理部門創建服務采購訂單；在完成物資采購訂單收發貨處理和服務采購訂單確認之后，自動生成相關會計憑證。最后，財務資產部成本管理專責通過完成工單月結的操作，正確歸集成本對象，完成成本核算管理。
　　在這一過程中，財務資產部作為核心管理部門充分利用信息化手段，發揮協調控制作用，完成財務管理工作，具體工作有以下幾部分。
　　1.分析成本發生進度。實際成本發生進度應與項目時間進度保持一致，若不一致，特別是當實際成本發生進度遠遠落后于項目時間進度時，財務資產部應提醒相關部門關注成本項目年度目標，預防不能按時完成的風險，并在SAP系統中查找問題，分析原因，提出調整建議。
　　2.監督預算執行情況。在SAP系統中，財務資產部可以隨時監控項目資金支出情況，監督項目管理單位要嚴格按照省公司綜合計劃下達的資金計劃，安排資金支出，當總成本承諾、實際成本或兩者合計已經接近預算時，應提醒相關單位合理安排資金支出，保證實際成本不超過預算。
　　3.協調財務管理與業務管理。在ERP信息平臺上，財務信息與業務信息應始終保持一致。例如，項目管理單位對物資需求數量與物資部門物料的出入庫量應保持一致，同樣還要與財務部原材料或成本賬面價值對應一致。財務資產部通過分析不同業務狀態與財務核算的對應關系，發現業務處理中存在的問題，溝通業務部門協調解決，推進項目進程。常見問題有：大修成本所需物資沒有及時簽訂購貨合同，導致項目進度落后；物資部門對采購訂單收貨后，項目管理單位沒有及時提交領貨申請，導致財務賬面成本較低；項目管理單位沒有及時做到服務確認，影響了實際成本的發生等。
　　財務資產部可以利用SAP系統分析出的成本項目當月實際發生額和項目計劃進度進行對比，看是否協調一致，若不一致，則及時查找原因，協調處理，降低管理風險，提高結算效率。月末，財務資產部通過月結操作將成本正確歸集到成本對象上，為進行資產全壽命管理奠定基礎。在ERP環境下，財務資產部可以將大修成本核算管理橫向分解到每一個具體項目，縱向分解到項目的各個業務環節；在時間維度上也更為靈活，可以以月度或旬，甚至以日為計算單元。通過借助信息化平臺，財務資產部大修成本核算更為準確及時，獲得信息更為立體豐富，極大地提高了結算效率。
　　（三）檢查階段（C階段）
　　傳統核算方式下，財務人員手工編制大量的會計憑證，工作量大，質量難以保證。在ERP信息環境下，會計憑證根據集成業務自動生成。財務人員在熟悉業務流程和會計核算方法的基礎上，需檢查集成數據的準確性，對于發現的問題，及時溝通業務部門進行協調解決。例如，2010年度由于科技項目構造模板的不完整，導致研究開發費集成的會計憑證出現錯誤，將原材料科目錯記為工程物資科目。財務資產部成本管理專責在發現此問題后，及時溝通生產技術部和物資服務分中心，調整項目結構，沖銷錯誤的收發貨，從而保證了財務賬面數據的準確性。
　　（四）總結階段（A階段）
　　傳統核算方式下，財務人員手工匯總財務數據，生成大修成本報表。在ERP信息環境下，財務資產部成本管理專責根據項目類型在SAP系統中查詢每一類項目的實際成本，并匯總大修成本總成本，以此作為出具財務報表的依據和開展財務分析的數據基礎。年末，通過對比大修成本項目的實際成本和預算成本，分析預算執行情況，提出管理建議。財務資產部利用SAP系統財務信息與業務信息一致的特點協助業務部門核對物資明細賬、項目成本等數據，簡化工作流程，提高數據查詢效率，有效履行了部門服務承諾。同時，財務資產部匯總本年度大修成本結算實際情況，總結工作經驗，挖掘亮點，查找不足，為開展下一年度工作做好準備。
　　
　　五、結論
　　通過將信息化管理和標準化管理的理念、方法應用于大修成本結算中，供電企業財務部門借助ERP信息化平臺，結合PDCA循環，運用SAP系統嚴謹的業務流程和邏輯關系，將大修成本結算流程分解為計劃、執行、檢查、總結四個階段，利用財務信息與業務信息一致的特點，發揮財務部門核心管理作用，及時上線關注項目動態，準確歸集項目成本，極大的提高結算效率，滿足公司現代化管理的需要。
　　
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