電網企業借助ERP推進成本歸集單臺設備探討

　　【摘 要】 成本歸集單臺設備是電網企業按全壽命管理理念，建立全壽命周期成本歸集、統計、分析模型，力求整體費用最優的關鍵。全壽命周期成本管理的核心是將設備建設、運維、技改、報廢各階段發生的費用正確分配到單臺設備上。文章針對如何借助ERP流程特性推進電網企業成本歸集到單臺設備進行探討，為強化成本分析，建立科學有效的成本預控體系奠定基礎。
　　【關鍵詞】 ERP； 成本歸集； 單臺設備
　　
　　成本歸集到單臺設備是國家電網公司資產全壽命成本管理的核心，是加強設備管理、強化預算和成本控制的關鍵。成本正確地歸集到單臺設備，是后續的成本控制、設備成本分析等的基礎工作，設備建設、運維、退運三個階段均需有成本發生，各階段涉及的成本類型均不相同，下面按設備全壽命的三個階段分別探討如何借助ERP系統將成本歸集到單臺設備。
　　
　　一、輔助自動轉資實現基建費用自動歸集
　　在設備建設階段，發生的成本支出主要為建筑工程支出、安裝工程支出、設備購置支出、材料支出和其他費用支出等，按成本類別可分為與設備直接相關的費用和與設備間接相關的費用兩類。與設備直接相關的費用可直接歸集到單臺設備上，如設備購置、基座等支出；與設備間接相關的費用需按照分攤比例在各單項設備間進行分解，如建筑工程支出、安裝工程支出、材料費、其他費用等。
　　電網企業基建管理趨勢為ERP系統輔助自動轉資產、轉設備。通過在ERP中建立項目WBS結構，編制設備物料清冊上掛ERP項目，創建資產層，實現物料與資產分類的關聯，為項目物資采購服務。每月末按概算比例將間接費用分攤到資產層上，項目完工后，根據項目、物料信息、資產配置信息、設備劃分信息形成資產與設備一覽表，并形成資產清單和設備清單；財務部、生產部共同確認“項目完工資產設備一覽表”，財務運行程序創建資產卡片，生產部運行程序創建設備臺賬。由于在項目完工之前，每月按照概算比率進行費用分攤，分攤的結果只是體現了在建資產價值在項目建設過程中的增長，并不是實際的資產價值，所以在項目完工后，財務部門要對之前分攤的費用進行反沖，然后按照實際產生的項目成本進行最后分攤，完成項目轉資，實現基建成本自動分攤歸集到單臺設備。
　　
　　二、嚴把工單關，強化成本預算控制
　　設備運維階段成本支出按成本類型分為材料費、檢修費和其他費用三類。
　　1.對于材料費和檢修費用，計劃部門年初結合生產部門提出的材料購置申請、設備檢修申請與年度預算全盤考慮，下達公司材料計劃和檢修計劃，根據下達的項目計劃在ERP中建立項目定義，管理項目活動。財務部根據項目計劃，建立和維護項目基金中心，下達項目預算，控制項目成本。項目實施部門在項目定義下按單臺設備分別建立工單，一個項目可對應多個工單，一個工單只能對應單臺設備。項目發生的材料和檢修支出掛接工單，實現材料費和檢修費用支出均對應單臺設備。
　　2.對其他費用，分為可直接對應項目和設備的費用和無法明確對應到單臺設備的費用。對能直接對應項目和設備的其他費用，項目實施部門建立工單時維護，或財務部門手工入賬時填列相應的工單號實現歸集單臺設備。對無法明確對應到單臺設備的費用，可在ERP建立內部訂單，維護分攤規則，月末將其他費用按規則分攤到單臺設備。
　　3.編制項目預算，實現事前控制。綜合計劃下達后，項目管理部門組織開展預算編制及預算會審工作。財務、審計部門以及物流中心、項目實施部門（單位）共同參與預算會審。
　　預算編制以單臺設備為對象，分材料費、檢修費和其他費進行編制，預算表中的設備必須從ERP系統中選取，設備與作業一一對應。在預算審查過程中，應嚴格執行設備賬、卡、物的一致對應性，認真執行有關費用的計算標準，使預算總投資準確、完整，防止任意擴大規模或出現漏項，為合理控制項目預算和成本對應單臺設備提供支撐。
　　4.嚴格審核工單信息，確保成本歸集的準確性。預算審批后，項目實施部門依據審批后的預算書建立工單，在每個工單中錄入所需的部件、材料、人工、機械明細，對外委工程提出需求，同時上傳預算書。對于一個項目涉及多個設備的，應按單體設備分別建立工單，掛接同一項目核算，杜絕多設備項目合并建工單現象。
　　工單建立時，工單類型及項目作業類型應與實際項目業務相符，工單類型分為計劃檢修、計劃大修、維護臨檢、搶修四類，各工單類型又分別對應不同的項目作業類型，各項目部門在建立工單時應正確選擇工單類別和項目作業類別，便于費用歸集和統計。
　　電網企業設備因投資主體不同，產權性質也不相同。既有自有設備，又有代維護設備，產權關系復雜，不同產權性質設備發生的運維成本對應的成本科目是不相同的。在ERP中不同產權性質的設備以設備信息中的工廠區域字段進行區分，在建立工單時，通過工單的設備維修類型區分，不同的設備維修類型對應不同的成本科目。因此工單建立的正確與否，直接關系著成本歸集的準確性，電網企業在建立工單時應著重注意以上幾點，確保運維成本正確歸集到單臺設備。
　　
　　三、退運流程在線審批，退運物資集約管理
　　電網企業設備退運流程包括設備使用部門申請，生產、財務、物流部門審核和公司領導及上級部門審批等。使用部門根據設備使用狀況在ERP系統中更改設備在用狀態，同時在ERP線上提出設備退運申請，生產部門對申請退運的設備進行技術鑒定，確定設備有無再利用價值，財務部審核申請退運設備關聯的資產價值信息，并對審核流程通過后自動生成的資產報廢憑證審核過賬。
　　物流部門對回收入庫的退運物資推廣集約化管理，建立退運物資信息共享平臺，完善退運物資入庫、出庫信息，實現退運物資統一調配、再利用和處置。
　　綜上所述，電網企業借助ERP系統強大的功能體系，將設備按壽命周期分為三部分來實現成本準確歸集到單臺設備，改變了以往成本先按變電站施工或檢修項目歸集，再手工分攤計算的成本分攤模式，通過建立工單、訂單等形式，將成本直接對應到單臺設備，為有效加強預算編制和控制，強化成本分析，建立科學有效的成本預控體系奠定基礎，切實提高電網企業設備的運營效率。
　　
　　【參考文獻】
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　　［2］ 王欣.ERP中的成本管理理論探索［J］.科技與管理，2004（5）.