完善水利財務管理體制和監督機制的若干思考

　　【摘要】 文章針對目前水利財務管理體制和監督機制存在的問題，分析了水利主管部門對縣級財政資金監管不足、部門預算不細化、水利建設項目配套資金不到位等方面的原因，并結合我國財政體制改革趨勢，提出了以風險監管采納金融統一監管的財政、水利財務信息聯動機制，強化水利預算管理，構建地方水利基本建設配套資金彈性管理機制等完善水利財務管理體制和監督機制的若干設想。
　　【關鍵詞】 國庫集中支付；財務管理體制；監督機制；水利
　　
　　國庫集中支付制度是市場經濟發達國家普遍采用的一種實踐證明的行之有效的財政資金支付管理制度，其重要的目標就是將財政支出的全過程置于財政、財務部門的監督之下，實現財政資金的規范、透明和有效運作。1999年9月，我國開始了以實施部門預算為核心的財政管理體制改革。隨后，國庫集中支付、政府采購、預算外收入收支兩條線等改革在水利系統中相繼推行。水利部是2001年首批實施國庫集中支付改革的六個中央部門試點之一，此項改革對增加水利投入、保障資金安全、提高財務管理水平、促進社會經濟發展均起到了很好的作用。湖北是素有“千湖”之稱的水利大省，水利項目多，資金需求量大。2009年湖北省各項水利投入87億元，保障了國家專項規劃內656 座水庫全部開工和近400座病險水庫順利完成主體工程建設，加快了大型灌區續建配套與節水改造工程的順利實施，有力支持了四湖流域綜合治理、水利血防工程、生態修復與治理工程、水土保持工程、小水電代燃料及全省農田水利基本建設項目的全面快速實施。研究國庫集中支付下湖北省水利財務管理體制存在的問題，如何進一步推進財政體制改革，創新國庫集中支付制度，建立高效、實用、完善的水利財務管理體制和監督機制對湖北省乃至全國都有重要的現實意義。
　　
　　一、強化國庫集中支付制度對水利財務管理的必要性和迫切性
　　
　　筆者于2010年5月，先后對湖北省財政廳、水利廳、水電職業技術學院和咸寧市水利局4個單位就新形勢下水利財務管理及資金運行績效問題進行了實地調研。通過調研，筆者認為，繼續推行和完善國庫集中支付制度，不斷加大水利主管部門財務管理對所有水利資金的全程監控力度，在當前水利建設資金的快速和大規模投入、水利財務管理水平和資金使用安全較為嚴峻的背景下，具有特別重要的意義。
　?。ㄒ唬┚S護水利資金安全的迫切需要
　　我國傳統體制下運作的財政性資金撥付方式的主要弊端是：財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據；重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監督；財政資金大量滯留在預算單位，降低了運行效率和使用效益；財政資金缺乏事前監督，截留、擠占、轉移、挪用問題經常發生，甚至出現腐敗現象。改革傳統的財政資金撥付方式，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫集中支付管理制度，不僅是國家財政預算制度改革的要求，是建立和發展社會主義市場經濟體制下公共財政的必然趨勢，也是推進水利財務管理體制改革的關鍵。
　　（二）加強水利財務支付體系變化適應性的迫切需要
　　隨著國庫集中支付制度的建立，水利系統的資金支付在形式、內容和方法上發生了根本變化。水利資金由分散管理，部門、單位多頭開戶過渡到財政性水利資金的統一調度和管理。從形式上看，資金支付程序大大簡化、透明，但從內容看，對水利各級財務部門在強化資金的運行監督職責上提出了更高的要求。一是水利財務部門作為綜合管理部門，在項目資金的申請、報送、項目計劃的下達、執行等諸多環節和工作中，需要做好財務部門與各業務部門間的協調與平衡；二是作為水利財務管理部門，需要明確在新體制背景下各級水利單位的會計主體責任和義務，提高并加強各單位財務治理的責任，有效防止各水利單位neYzHtfKU9TiATTIexySOg==轉嫁財務違規風險；三是在目前的條塊體制下，發揮水利主管部門財務管理對所有水利資金的全程監控，建立與國庫集中支付制度相適應的區域網絡系統，實現財務信息共享機制，確保省——市、州——縣各級水利財務管理鏈條的完整性。這些對于提升水利建設中各級水利部門財務管理綜合能力，確保水利資金安全并提高資金使用績效無疑將發揮長期的、主動的和積極的監管效應。
　?。ㄈ┐_保水利建設集中大規模投入的迫切需要
　　隨著我國 “十二五”規劃水利發展八大目標的確定，水利建設集中大規模投入已進入一個加快發展的新的歷史時期?！笆濉逼陂g水利建設投資將達到2.11萬億，比“十一五”期間增長183.85%。水利建設投資規模加大，開工建設項目不僅具有點多、線長、面廣、資金量大、資金種類多等特點，而且對質量、安全、進度和管理的要求非常高。在新的形勢面前，水利財務管理工作面臨著許多新情況、新問題和新任務，必須以新的思路，尋求新的發展。所有這些都對水利財務部門嚴格按照新制度規范管理、加強監督提出了更嚴峻的挑戰，這也是應對國際金融危機帶來復雜局面的一項緊迫而重大的任務。
　　
　　二、湖北水利財務管理體制和監督機制運行中的問題分析
　　
　　從調研的情況來看，水利部門實行國庫集中支付等新制度后，的確在提高水利系統財務管理水平、保障水利財政資金安全和提高績效等方面發揮了很好的效應，但同時也出現一些值得關注的新情況、新問題。
　?。ㄒ唬┧鞴懿块T財務管理手段受限，資金監管存在安全風險
　　實行國庫集中支付制度后，由于體制及網絡體系不適應，省、市級水利主管部門對縣、市的水利財務資金監管還存在缺位現象。以湖北省為例，按照國庫集中支付程序，省發改委對水利基本建設項目直接下文，同時抄送省水利廳、財政廳，但在實際運作中，有時沒有抄送，有時滯后抄送，水利基建資金計劃由省財政廳層層下達給市、縣財政，往往也沒有抄送同級水利部門。加之，省發改委、省財政廳、省水利廳沒有就水利資金項目的申報、批復、使用、管理等構筑信息共享、監管互動的工作平臺，這樣就導致省——市、州——縣的水利資金管理鏈條斷裂，省、市級水利主管部門對縣、市級水利資金的運作信息無從了解，更談不上同步監管，對違規違紀問題無法在事中監督，只能通過事后檢查糾偏，增加了水利投資項目資金的安全隱患。
　　（二）水利財務管理團隊及制度建設滯后，監管水平亟待提高
　　水利財務團隊及制度建設方面力度不夠。調查發現，湖北一些縣市水利財會人員知識單一，不注重必要的水利知識及財會法規的全面系統的培訓、學習。相當部分財會人員對財會基礎工作方面的知識不了解，法制觀念較為淡薄，沒有嚴格執行《會計法》及會計核算制度。從湖北省財政廳、水利廳2009年對咸寧市的檢查情況看，一些縣（區）水利局財務管理模式不規范，在編制的財政預算方面，既管核算又管賬目，做賬時一收一支由一個人全管，溢賬現象時有發生；農田水利項目資金管理的賬目也沒有按規定通過財政預算中心來做，而是本單位自己做；個別進行了獨立核算的基建項目仍采取資金撥付的方式使用建設資金。
　　調查發現，咸寧市一些縣（市）水利財務部門對工程支出審核把關不嚴，專項資金存在著結余沉淀的現象。如有些縣（市）水利財務部門只是簡單地記賬，缺乏對工程項目合理性、真實性、準確性及相關手續完備性的嚴格檢查；個別單位為達到偷逃稅收、轉移資產、私設“小金庫”等非法目的，有意不按照國家統一會計制度的規定記賬、算賬、報賬，對撥出專款的跟蹤檢查力度也不夠；有的單位項目已完成或受政策變化、計劃調整等因素影響，項目中止、撤銷后，沒有及時將專項資金繳回財政，個別單位還將結余款長期存放在銀行，賺取利息以彌補辦公經費的不足；現行的預算批復時間與預算執行年度不相匹配，為趕進度完成年度預算，年底集中下指標，倉促撥款、突擊花錢，資金安全存在隱患，財政資源閑置浪費。
　　
　?。ㄈ┎块T預算不細化，削弱了會計集中核算效應
　　部門預算是財政支出管理的基礎。財政管理制度改革中，部門預算綜合預算尚未真正改革到位，預算編制、執行、監督相互制衡的財政資金運行體系尚未建立健全，信息不對稱、財政支出管理的透明度不高。水利項目財務實行會計集中核算后，各個級次水利項目財務報表都交給各個級次財政核算部門統一管理。水利部所屬預算單位有5級，但預算編制并不是從5級匯總而來，只能由主管單位按以往的情況估列代編。這樣，一方面預算的準確性和科學性受到很大限制；另一方面基層單位沒有預算，預算管理很難進行，國庫集中支付也支付不到基層。調查發現，由于水利行業的專業性，縣級財政預算中心不可能熟悉水利建設項目資金的各個細節，賬目不如水利部門做得專業，不能按照水利單位的要求，科學、規范、完整地編制水利科目設置，水利、財政兩個部門科目設置不統一，不銜接，使水利財務人員無所適從，從而使得國庫集中支付給水利財務管理帶來的安全便利大打折扣。因此，科學有效的財政支出績效管理有待加強。
　　（四）水利項目配套資金落實不到位，制約水利項目建設
　　地方水利基本建設項目配套資金落實難，已成為全國普遍性問題，截至2009年8月底，全國地方配套資金到位率分別為41.2%、42.3%和46.4%。盡管國家加大了對各省市的投資，減少了地方配套資金的要求，但是一些地方本級財力有限，很多項目仍難以實施，一些項目成了“半拉子”工程。據調查，目前，湖北省地方水利建設配套資金80%不到位。湖北省地方項目資金配套分配為中央50%、湖北省30%、縣20%的剛性指標，但渠道及配套建筑工程總體完好率卻不足50%；中央、省里的配套資金都能按時足額到位，而各個縣項目配套資金則80%不能落實。由于專項資金配套不到位，省里的資金下撥之后只能用于主體工程，不允許用于配套設施、管理維修等環節；中央資金撥下來的費用可以按計算比例用在總體工程的設計、監理、建設管理等方面。因此，很多地方預算后已無財力進行再分配，對全力爭取到的重點項目，不能及時足額按比例匹配資金，使得水利部門在水利工程建設安全的應急處理上由于資金緊缺而捉襟見肘。
　　竣工財務決算中財產和賬目移交難。由于水利工程均要求有地方配套資金，在進行前期工作時，地方政府也承諾進行工程建設配套，而在實施過程中，地方配套資金根本無法籌措到位，大部分工程只進行了主體工程除險加固，確保工程脫險；一些附屬工程或配套工程未按設計實施，屬于未完工程，因而多數工程只進行了單位工程驗收或主體工程完工驗收，沒有進行竣工驗收。因此，大多數水利基本建設項目沒有編制財務竣工決算，無法辦理財產和賬目移交。
　?。ㄎ澹┦校ㄖ荩┧麊挝蝗藛T經費不足，影響工作開展
　　湖北省縣（市）水利單位財務狀況不佳，主要表現在人員多，編制少，工資不能足額到位且不能按時發放，人員機構經費嚴重不足。以咸寧市水利局為例，截至目前咸寧市各縣水利局在職人數實際有40~50人，定編名額只有15人，實行國庫集中支付制度后，只有納入編制的人員工資才能100%到位；全市每個中型水庫按4個人定編，而實際需要12~15人才能把水庫管理起來；水利部門成立較早，都是些老單位，每個縣市水利單位退休人員一般都有20~30人，單位負擔很重。咸寧市水利局公用經費納入預算人均8 000元/年，而實際人均需要3~5萬元。從全省來看，財政公用經費支出每個縣不足40萬元，而據測算，實際上工作經費、工資、社保約需要300萬元，公用經費缺口多達八倍。由于水利財政經費缺口大，下撥的工程資金有時被部分挪用，影響了水利資金使用效益。
　　
　　三、政策建議
　　
　　為保證水利建設的順利進行，在新形勢下，水利財務管理工作要緊緊抓住國家對水利加大投資力度的有利時機，通過制度創新，不斷完善水利財務體制和強化監督機制，促進水利經濟可持續發展。
　?。ㄒ唬┙⑺攧展芾硇畔⒙搫訖C制，公開執行預算
　　預算制度作為政府職能實行的重要手段，作為經濟政策的重要工具，要以社會公眾為根本，提高政府預算的透明度。加強水利財務部門與政府相關部門的交流，建立省財政、水利財務的信息聯動機制，公開執行預算，有助于水利財務管理體制的完善和水利主管部門在國庫集中支付下監管水平的提高。鑒于此，筆者建議：建立金融信息聯動系統，公開執行預算。建立省財政、水利財務信息聯動機制的目的是為了保證國庫集中支付運行中信息公開透明，確保水利資金的使用安全和效率，增強水利主管部門在國庫集中支付下的監管作用。主要做法是：將財政支付水利系統的使用資金按部門分類全部錄入信息聯動系統，實現信息共享，公開執行預算，雙方都能從系統中及時看到財政資金運作情況。同時，對違法亂紀的現象根據情節在網絡信息中披露，輕則進入灰名單，重則進入黑名單，真正做到陽光操作。建立健全部門聯動機制、工作協調機制、情況通報機制、檢查督辦機制、責任追究機制，與黨委、政府、檢察、紀檢、審計等部門形成合力，努力提高水利主管部門依法監管的工作水平。另外，信息系統的完善是提高水利財務管理的必要條件。應盡快修訂和完善實施細則，包括進一步明確用款計劃、支付申請上報的程序、支付運行的程序及支付系統軟件的各項具體操作規程等；在對所屬單位現有軟、硬件及網絡建設情況調查的基礎上，結合水利系統管理和業務特點，開發和建設水利財政國庫集中支付信息系統軟件。
　　（二）加強部門之間的協作與配合，完善水利財務監管
　　當前，部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等財政四項改革正在逐步推開，其中預算改革不僅是財務部門內部管理方式的一場變革，也是涉及整個水利部門工作方式的一種變革。對財務部門內部來說，預算的編制、執行與會計核算、財務監督、績效考核的各個環節越來越緊密地聯系在一起并形成一個有機的整體，各項工作必須協調一致，財務部門內部各處（室）必須做好銜接和配合，提高工作效率。對相關業務部門來說，新的預算管理模式要求共同提出工作計劃和預算方案，并在執行過程中密切合作，才能確保工作的實施和水利資金的依法管理使用，進而提高財務管理工作的作用和地位。水利部門要加強與外部單位的溝通協調，如財政專員辦、代理銀行、計劃、人事勞動等部門，取得支持和幫助，有問題及時解決。通過部門之間的協作配合，形成監管合力，進一步完善水利財務管理和監督。
　?。ㄈ娀A算管理，提高財政預算精細化水平
　　加強水利預算管理，提高財政預算精細化水平，是完善水利財務管理的重要途徑。在加強水利預算管理方面，筆者認為需要把握好兩點：一是水利預算單位會計人員必須根據本單位事業發展計劃及所承擔的職能， 對項目支出預算要提早進行充分的研究和論證， 加強項目備選庫日常建設， 完善項目評審機制，準確地編制各項經費開支計劃， 盡量細化預算編制，并在預算管理中嚴格執行預算；二是從項目上、性質上進行預算科目分類， 建立一套多級預算體系， 使部門預算細化到每筆支出項目， 單位每月報出相對準確的用款計劃， 最終達到預算編制和預算執行相吻合。要制定出科學合理、公平的標準定額，實施集中統一的預算管理方式，只要是財政供給范圍內的各個水利部門單位，其行使公共職能所必需的支出水平應該是一致的，各部門單位的基本公共經費支出應該是相等的，乃是財政預算部門的當務之急。另外，縣市預算編審中心應堅持財政預算科學化、精細化管理，樹立先有預算，后有支出，精打細算，厲行節約的理念，盡快建立效益預算管理機制，提高資金使用效率。
　　
　　（四）構建地方水利基本建設配套資金彈性管理機制，做好項目竣工決算工作
　　我國現行大中型水利工程投資主要由中央專項資金、省財政資金及市縣配套資金三部分組成。2010年中央1號文件規定了新上項目一律取消縣級水利地方資金配套。此政策的出臺對解決地方水利基本建設配套資金困難發揮了積極的政策效應。因此，筆者認為，盡快構建地方水利建設資金彈性管理機制，加大中央和省級水利資金投入，各地應該堅決落實中央1號文件精神，根據各省財力情況制定資金彈性配套標準，明確省級資金在地方配套資金中的比例。在經濟發達的省份地方水利建設配套資金分攤比例為中央負擔50%，省負擔50%，經濟落后的省份為中央60%~70%。這樣的彈性調整是解決水利建設配套資金困難的一種有效途徑，也是做好水利基本建設項目竣工決算工作的重要方式。與此同時，積極完善政府財政投入機制，主要包括財政投入穩定增長機制、財政信貸機制、財政補償機制等。
　　水利基本建設項目竣工財務決算是基本建設項目財務管理中的重要內容，水利工程竣工決算報告應該綜合地、全面地反映水利工程的建設成果和財務情況。在編制竣工決算報告時，要及時地清理財產、物資、債權債務，處理工程中遺留的有關問題，實現工完場清、工完賬清。針對目前咸寧市水利局等單位一些水利基本建設項目沒有編制財務竣工決算，無法辦理財產和賬目移交的實際情況，筆者建議：對《水利基本建設資金管理辦法》（財基字［1999］139號）作出部分修訂，建議把“項目竣工財務決算”改為“項目竣工（完工）財務決算”， 以便符合真實反映配套資金落實情況及水利基本建設竣工或完工情況的要求。
　?。ㄎ澹┌训胤浇涃M納入水利部門預算管理，公用經費實行彈性補貼
　　根據湖北地方財力不足，各縣水利部門人員編制偏少，公務費嚴重不足的實際情況，筆者建議將地方經費全部納入部門預算管理，實行標準化的定員、定額和項目預算，公用經費實行彈性補貼。第一，在人員編制上，要明確預算范圍。應該盡快對地方水利部門的在職人員進行一次大普查，根據水利部門工作崗位的實際需要做好定員定額（零基預算）和項目預算制度的基礎工作。第二，公用經費方面，在保證各水利部門單位基本支出需要一致的基礎上，對于重點發展的條件特殊的水利部門，政策上應該予以支持；人員公用經費要區別對待，實行彈性補貼?！?br/>　　
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