影響央行事后監督效能的主要因素及對策思考

事后監督作為維護資金安全的最后一道屏障，在規范會計行為、防范資金風險方面發揮了重要作用，但在實際監督過程中，由于受各種主、客觀因素的影響，央行事后監督效能未能得到充分發揮，需切實加以解決。

一、影響央行事后監督效能的主要因素

（一）管理體制不順。現行的管理體制是：“事后監督中心直接對主管行長負責，不實行垂直管理”、“事后監督中心接受上級行會計、支付結算、國庫、貨幣金銀部門的業務指導”。在具體實踐中發現，這樣的管理體制所產生的弊端影響了事后監督工作效能。一是事后監督部門在業務上接受上級行的會計、支付結算、國庫、貨幣金銀部門的業務指導往往是停留在名義上的，而沒有實際上的業務管理行為，從而形成事后監督部門業務管理者缺位。由于業務管理者的主要職能是對事后監督的同級對口業務部門進行業務管理，而不是對事后監督部門的業務指導，即使對事后監督部門業務指導僅僅只是兼顧而已，有時還兼而不顧。二是未明確規定上級行有關業務部門對下級行事后監督部門工作的指導渠道和方式。目前，人民銀行事后監督工作處于條塊分割狀況，無論是分行與中心支行之間、還是轄內地市中支之間，均缺乏工作上有效的聯系與溝通，好的經驗得不到交流、好的做法得不到推廣，各行事后監督部門只能在制度辦法、業務監督等方面自行摸索。這不僅加大了各級事后監督部門的探索成本，延長了摸索過程，而且也影響了事后監督的獨立性和權威性，進而影響事后監督職能作用的有效發揮。三是部門間協調難度大，容易形成仲裁落實的“阻塞層”。由于橫向和縱向工作機制的不順暢，上級對口業務部門對各類業務分歧很難做出仲裁，協調管道往往被阻塞，影響事后監督工作的有序進行，使得實際工作中遇到的具體問題，協調難度大，工作開展困難。

（二）監督制度缺失。人民銀行事后監督中心自設立以來，一直按照會計核算操作規程進行監督，并未形成統一細化的會計核算業務監督操作規程，使會計監督工作各行做法不統一，不利于會計監督工作的規范化操作。隨著核算體系由“會計四集中核算系統”到“會計集中核算系統”、資金清算方式由電子聯行到大、小額支付系統、監督模式由單純憑證監督到憑證影像監督的不斷改革發展，有些規章制度卻不適應新業務發展的需要，出現一些制度漏洞或制度滯后現象，不利于資金風險的防范。如：《中央銀行會計集中核算系統管理辦法》中對“同城票據交換業務核算”的相關規定均是針對手工清算制定，而對同城電子實時清算方式如何進行操作卻無任何規定。我們監督人員在監督工作中只能套用手工交換規定，來規范電子實時清算系統同城業務的操作，從而影響了監督工作效果和監督職能的發揮。

（三）監督手段落后。隨著業務部門核算系統的不斷升級和完善，會計核算的方法、內容在不斷變化，核算電子化水平也越來越高，但事后監督的業務發展卻與其不同步。雖然中央銀行會計集中核算業務的事后監督采用了電子化處理系統，但該系統只注重業務的復核比對功能，缺乏重要事項（重空銷號順序監測、結息時點選擇、準備金賬戶透支）的即時提示功能，對每筆票據的合法性、合規性和真實性也難以判別。同時，國庫、貨幣金銀會計核算業務的事后監督至今仍采取依靠人工逐張審核會計憑證、核對相關賬表或清單的方式進行，尤其是涉及計算機系統參數和數據變更等問題，僅依靠人工監督，顯然無法達到有效監督。加之，事后監督人員的配備與其所承擔的不斷增加的工作量很不相稱，前臺多人操作的業務到后臺一般只有一人來完成。監督手段的落后和人員的不足，不僅導致監督效率低下，也直接影響監督質量和效果。

（四）事后監督的局限性和滯后性。一方面，由于事后監督的非現場性，使得事后監督工作與前臺截然分離，事后監督只是依照打印出來的憑證、賬簿等資料，對會計核算進行事后的檢查監督，而操作人員是否按制度、規程辦理各項業務，在具體業務操作中是否隱含風險等，事后監督無能為力，缺乏對會計核算全過程的監督。另一方面，由于事后監督存在滯后性，對業務監督的時效性不強，尤其是聯行業務不能及時將原始依據與發出的聯行憑證進行核對。同時，監督與被監督部門往往站在各自的立場上履行自己的職責，有時產生意見和分歧不可避免；時有相關業務文件和精神不能及時傳達到事后監督部門，存在監督依據掌握滯后的情況；事后監督人員長期脫離前臺業務操作，很難做到全面、準確、及時的掌握每項新業務，對存有異議的業務難以準確界定。

（五）事后監督成果利用率低。《事后監督工作日志》是事后監督人員于每一工作日終，對當天監督過的內容、被監督的會計資料和監督發現的問題等，按被監督單位和規定的格式詳細記載的工作底稿，具有連續性，既是事后監督結果的最初表現形式，也是央行內部其他各部門不可替代的基礎信息資源。但絕大多數行事后監督部門至今未能將其轉化為用于長期監測、分析評價被監督部門會計核算工作質量和資金風險狀況的時間序列數據表，以致形成事實上的資源閑置。又如《事后監督通知書》、月度或季度《事后監督報告》或《會計核算差錯情況通報》。其發送對象一般也僅限于會計核算部門或分管行長，而未能同時將其抄送內審、紀檢等再監督部門，監督信息資源沒有得到共享。

（六）人員培訓缺位。近幾年來，人民銀行會計核算新規定、新業務、新軟件不斷更新，但有關部門在組織相關專業培訓時往往忽視了事后監督人員，以致造成事后監督人員對相關政策、業務了解的“滯后”和“無知”，工作一直比較被動，不利于有效發揮事后監督的職能作用。

二、對策及建議

（一）理順管理體制。這幾乎是各分支行事后監督部門的共同呼聲，也是近幾年來千呼萬喚始終未能解決的問題。雖然總行多次明確事后監督不實行垂直管理定有其考慮，但是，不實行垂直管理而給事后監督工作帶來的諸如監督辦法缺乏統一規范、有關政策傳導渠道不暢、請示無門、培訓無望等許多不利影響，卻是不可否認的事實。因此，迫切需要對事后監督現行管理體制進行認真反思并重新構造。從整合內部監督資源、提高監督效能出發，建議總行可將各分支行內審與事后監督中心合并，并相應擴充總行內審司職能，將其擴展為內審監督局，實行統一歸口管理；分支機構以省為單位實行垂直管理，以便制度上實行統一，業務上給予指導，工作上加強交流，績效上進行考核，改變目前各自為政的狀況，促進事后監督整體工作水平的不斷提升。

（二）加強溝通協調，完善各項制度。各項規章制度應隨著業務的發展而不斷地更新完善。一是協調部門之間關系，建立信息披露機制，突出事后監督部門作用?；鶎有惺潞蟊O督中心、會計、國庫、發行、營業部門要在行長的領導下，通力協作，加強信息交流，部門制定政策時，要形成文件會簽制度，不搞政策封鎖。各網點也要形成信息交流制度，對工作中出現的新情況、新問題及時上報，并結合實際情況分析原因，在職權范圍之內采取有力措施，完善操作規程，更新規章制度。二是要認真組織一線業務人員認真查找風險點。對會計、國庫業務處理過程中有礙資金和賬務安全的風險點及表現形式深刻剖析，并制定有效防范制度。三是上級主管業務部門應定期收集整理監督工作中反映的問題，及時完善操作規程和制度，提高核算與監督工作的規范化水平。

（三）努力提高監督水平。事后監督部門應以防范資金風險為己任，通過努力提高監督質量和工作水平，來不斷提高事后監督結果的科技含量和“附加值”，提高其利用率。目前，要研究會計核算差錯對會計核算質量和資金風險影響程度，實行科學統一分類，并統一認定標準。在此基礎上，可統一開發事后監督時間序列數據庫，用于長期監測、分析評價被監督部門會計核算工作質量和資金風險狀況。要探索和把握監督部門發生會計核算差錯的變動規律及趨勢，深入分析會計核算差錯發生的原因，著重從制度層面研究提出應對之策，大力提高《事后監督報告》的質量和水平。要創新事后監督工作方法，豐富事后監督結果內涵及其表現形式?？稍诮⑹潞蟊O督時間序列數據庫、加強日常監測和統計分析的基礎上，結合平時監督中發現的典型問題，以詳實的數據和案例分析，適時向被監督部門發出《會計核算風險提示書》或《會計核算風險預警書》，也可廣泛開展會計核算風險評價工作，并定期發布《會計核算風險評價報告》。

（四）創新監督工作模式。在支付系統日益發達的今天，僅僅依靠事后監督來防范資金風險是遠遠不夠的，關鍵還是要被監督的業務部門自覺查漏補缺，加強內部管理。以換位、換崗、換思想為原則，創新監督工作模式。營業部、國庫、事后監督人員以二年為一個周期，采取前臺核算人員與事后監督人員輪崗制，這樣既能有效推動事后監督人員的實際操作能力，又可實現職能互補，使核算人員從思想上真正體會到監督工作的重要性，從根本上解決監督與被監督之間的矛盾，優化會計核算質量，規范會計行為，防范會計風險，提高會計管理和監督水平。

（五）加快運用科技手段。現代化的資金流動是以迅速快捷的電子信息流的方式進行的，傳統的事后監督已經難以適應新形勢的需要，為了保證資金安全，就必須利用現有的計算機網絡平臺。建議總行加快現代科學技術在事后監督工作中的應用步伐，盡快開發“人民銀行會計核算業務綜合事后監督系統”，增加“電子眼”風險識別系統，建立以“網點實行柜面監督、后臺網絡監督”的事中監控和事后監督相結合監督模式為中心的會計信息實時監控網絡，進行非現場實時監督，讓監督人員在不具備修改任何數據權限的前提下，可以登錄各會計核算系統業務系統，對各項業務處理的全過程進行全面監督和監控，并隨時通過計算機網絡查閱各種業務數據、賬目、報表及會計賬戶的日清月結情況，對業務系統的運行狀況及安全情況做到心中有數。尤其是對支付往賬設置后督即時監督“通過”指令，對網點上傳或網點審查已通過的支付往賬業務進行逐筆對照印鑒的后臺監督，符合規定的選擇“通過”指令，不符合的要求的選擇“錯誤或不通過”指令，從嚴管理資金“出口”業務，努力實現事后監督向實時監督的跨越。

（六）大力加強隊伍建設。鑒于事后監督部門既要承擔把好會計核算質量關和資金風險關的重任，又普遍面臨人員配備不足和整體素質欠佳的現狀，建議總行責成有關部門認真落實和加強對事后監督人員的培訓，并將此納入有關部門的工作職責加以考核，使其成為一項制度化的常規性工作，有計劃地組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強的崗位培訓和業務學習。如從規章制度、崗位職責、實際操作技能、計算機基礎知識、網絡知識、常見故障處理技能等方面經常進行培訓學習，使事后監督人員的理論、業務和實際工作水平得到不斷提高，進而有效發揮事后監督部門應有的職能作用，筑牢央行內部控制這道資金安全防線。

（作者單位：中國人民銀行安仁縣支行）