國(guó)庫(kù)集中支付改革對(duì)高職院校財(cái)務(wù)的不利影響及對(duì)策

摘要：本文闡述了國(guó)庫(kù)集中支付改革目的、意義及其對(duì)高職院校的不利影響，提出消除不利影響的途徑：組建職業(yè)教育集團(tuán)，簽訂銀校合作協(xié)議，借鑒企業(yè)融資模式解決融資問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付改革 不利影響 融資 高職院校

從2002年《湖南省國(guó)庫(kù)集中支付核算改革試點(diǎn)方案》實(shí)行至今，我省國(guó)庫(kù)集中支付改革已走過(guò)了漫長(zhǎng)的10年。所謂國(guó)庫(kù)集中支付就是以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給收款人或用款單位賬戶的制度。

推行國(guó)庫(kù)集中支付改革的目的是，使財(cái)政收支全面徹底公開(kāi)、透明，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，增強(qiáng)財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用，從制度上建立規(guī)范財(cái)政收支的監(jiān)督制約機(jī)制，從源頭上治理腐敗。

推行國(guó)庫(kù)集中支付改革所具備的現(xiàn)實(shí)意義是：有利于規(guī)范財(cái)政收支管理，提高財(cái)政資金使用效益;有利于建立有效的財(cái)政監(jiān)督約束機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的優(yōu)化；有利于合理籌措、調(diào)度資金，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力；有利于與國(guó)際慣例接軌，適應(yīng)當(dāng)年入世的需要。通俗地說(shuō)，財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，收入“直入”國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系“直入”商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收支的全方位、規(guī)范化、法制化的集中管理，從制度上避免亂收亂支現(xiàn)象的發(fā)生；可以及時(shí)掌握財(cái)政收支信息，對(duì)預(yù)算單位財(cái)政性資金實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，確保財(cái)政支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；可以合理籌措調(diào)度資金，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力；可以規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序，建立健全財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制。

但是，國(guó)庫(kù)集中支付改革卻給高校特別是高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱高職院校）帶來(lái)了不利影響。

一、對(duì)融資的不利影響：從1999年開(kāi)始，我國(guó)高校開(kāi)始了跨越式發(fā)展，年年擴(kuò)招使高校規(guī)模迅速擴(kuò)大。一直由國(guó)家財(cái)政撥款獨(dú)家支持的高校開(kāi)始感覺(jué)到資金的壓力，將眼光轉(zhuǎn)向了銀行，而國(guó)家鼓勵(lì)運(yùn)用金融、信貸手段，支持教育事業(yè)的發(fā)展。高校通過(guò)增加銀行貸款迅速融通到大筆資金，解決了高等教育事業(yè)發(fā)展的要求與高等教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重短缺之間的矛盾。但好景不長(zhǎng)，到2008年前后到達(dá)還貸高峰。一項(xiàng)獨(dú)立完成的調(diào)研表明，當(dāng)時(shí)中國(guó)公辦高校貸款規(guī)模高達(dá)2000億-2500億元。2006年銀行開(kāi)始警覺(jué)，加速了對(duì)高校的貸款規(guī)模的收縮，一些銀行上浮了基準(zhǔn)利率。很多高校資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)。高校再次融資遇到了障礙。其中國(guó)庫(kù)集中支付方式即是負(fù)面影響之一，主要是由于零余額賬戶的使用造成的不利影響：《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》中對(duì)零余額賬戶的定義是：財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。顯然，“清算”是零余額賬戶的“靈魂”，是理解零余額賬戶的關(guān)鍵所在。清算，一般意義上是指在某些銀行業(yè)務(wù)中，銀行代墊“頭寸”后，真正的收付款人來(lái)和銀行結(jié)清該筆業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。正是“清算”概念在財(cái)政資金支付過(guò)程中的應(yīng)用，才產(chǎn)生賬戶資金余額為零的現(xiàn)象，這也是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革前后財(cái)政資金支付方式主要區(qū)別之一。改革前，財(cái)政實(shí)行“以撥代支”，將資金實(shí)撥到預(yù)算單位基本存款賬戶，銀行先收后支，結(jié)余資金沉淀在預(yù)算單位賬戶，形成“順向資金流”，賬戶余額通常不為零；改革后，財(cái)政不再向預(yù)算單位賬戶實(shí)撥資金，單位的預(yù)算資金保留在國(guó)庫(kù)中，在具體辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，銀行先墊款支付，再通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶清算回等額資金（其形式類似信用卡），形成“逆向資金流”，結(jié)余資金沉淀在國(guó)庫(kù)，從而使預(yù)算單位賬戶余額為零，形成“零余額賬戶”。因此，高校的資金全部匯繳財(cái)政賬戶，學(xué)校不再有可自由調(diào)控的沉淀資金，學(xué)校也不再是商業(yè)銀行的存款大戶。作為金融企業(yè)的商業(yè)銀行，在同等條件下自然會(huì)考慮既做資產(chǎn)業(yè)務(wù)又做負(fù)債業(yè)務(wù)的重要意義，將貸款優(yōu)先發(fā)放給在本行有存款業(yè)務(wù)的單位。

二、對(duì)學(xué)校收入的不利影響：在國(guó)庫(kù)集中支付改革之前，結(jié)余資金沉淀在預(yù)算單位賬戶，學(xué)校每年都有可觀的利息收入，在國(guó)庫(kù)集中支付改革之后學(xué)校不僅財(cái)政結(jié)余資金的利息收入沒(méi)有了，連學(xué)校每年學(xué)雜費(fèi)沉淀的資金產(chǎn)生的利息收入也沒(méi)有了。這對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款沒(méi)有全面覆蓋的高職院校的影響尤為突出。

三、對(duì)銀行為學(xué)校提供的服務(wù)產(chǎn)生了不利影響。

1、每年秋季開(kāi)學(xué)都是高校收繳學(xué)費(fèi)的高峰期。收費(fèi)時(shí)間集中，學(xué)生人數(shù)眾多，收費(fèi)總量大，現(xiàn)金繳費(fèi)量大，學(xué)校財(cái)務(wù)人手緊張，對(duì)假鈔的識(shí)別能力也遠(yuǎn)不及銀行工作人員專業(yè)。在國(guó)庫(kù)集中支付改革之前，每年秋季開(kāi)學(xué)都是由銀行派出人員在現(xiàn)場(chǎng)收取現(xiàn)金，減輕了學(xué)校收取現(xiàn)金的壓力，為學(xué)生提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在國(guó)庫(kù)集中支付改革之后，銀行不再愿意派員提供上門服務(wù)，加重了學(xué)校收取現(xiàn)金的負(fù)擔(dān)。

2、在國(guó)庫(kù)集中支付改革前，財(cái)政實(shí)行“以撥代支”，將資金實(shí)撥到預(yù)算單位基本存款賬戶，銀行先收后支；在國(guó)庫(kù)集中支付改革后，財(cái)政不再向預(yù)算單位賬戶實(shí)撥資金，單位的預(yù)算資金保留在國(guó)庫(kù)中，在具體辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，銀行先墊款支付，再通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶清算回等額資金。這一方式導(dǎo)致個(gè)別銀行及時(shí)清算的積極性不高，直接延誤了學(xué)校付款工作，影響學(xué)校有關(guān)工作正常進(jìn)行。

四、在國(guó)庫(kù)集中支付改革前，學(xué)校財(cái)務(wù)部門可以靈活地運(yùn)用銀行多種結(jié)算方式為學(xué)校理財(cái)，將不同貨幣資金存放形態(tài)轉(zhuǎn)換以降低貨幣資金成本，利用加快應(yīng)收款項(xiàng)和推遲應(yīng)付款項(xiàng)管理，充分利用銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等短期融資籌資方式，解決部分資金問(wèn)題，在國(guó)庫(kù)集中支付改革后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門喪失了資金運(yùn)作的空間，理財(cái)作用平臺(tái)消失，對(duì)學(xué)校也是一方面損失。

對(duì)此，高職院校如何應(yīng)對(duì)？有何良策？筆者認(rèn)為有以下三條以供參考：

一、建議由省級(jí)政府教育部門、財(cái)政部門出面組建職業(yè)教育集團(tuán)與金融企業(yè)對(duì)話，簽訂銀校合作協(xié)議，解決國(guó)庫(kù)集中支付改革后對(duì)學(xué)校融資的不利影響、同時(shí)消除國(guó)庫(kù)集中支付改革后銀行為學(xué)校提供服務(wù)產(chǎn)生的不利影響。

二、對(duì)高職院校不實(shí)行非稅匯繳制度。由于高職院校是獨(dú)立的法人，在目前生源越來(lái)越緊張，學(xué)校與學(xué)校之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況下，省財(cái)政應(yīng)該采取有別于政府行政部門的管理方式，國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高職院校僅限于財(cái)政撥款資金的支付，除此之外的資金由學(xué)校自行收支調(diào)度。

三、要積極面對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革后出現(xiàn)的問(wèn)題，不能消極的“等、靠、要”。應(yīng)該積極主動(dòng)面向社會(huì)運(yùn)用資本運(yùn)作手段融資。除了傳統(tǒng)的銀行貸款方式以外，高職院校在資本運(yùn)作的實(shí)踐中，可以借鑒企業(yè)融資模式，這些可行的融資渠道包括：

1、 BOT項(xiàng)目融資：BOT的英文全稱是：Build-Operate-Transfer. 意思是建設(shè)- 經(jīng)營(yíng)- 轉(zhuǎn)移，BOT項(xiàng)目必須先由政府批準(zhǔn)，以招標(biāo)或議標(biāo)的方式選擇承接單位（包括外國(guó)企業(yè)）以一定期限的特許專營(yíng)權(quán)，并準(zhǔn)許其通過(guò)向用戶收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款、回收投資并攢取利潤(rùn)；特許權(quán)期限屆滿時(shí)，該基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償移交給政府或其所屬的公共部門。

2011年1月11央行發(fā)布《2010年金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告》，全年人民幣存款增加12.05萬(wàn)億元，其中，住戶存款增加4.37萬(wàn)億元。由此可見(jiàn)居民存款余額高居不下，民間資金有能力進(jìn)行BOT投資。高職院校內(nèi)許多基礎(chǔ)設(shè)施均可采用BOT項(xiàng)目融資的方式來(lái)建設(shè)。

2、高職院校所屬企業(yè)上市。我國(guó)大多數(shù)高職院校都是經(jīng)技工學(xué)校或職工大學(xué)升格成為培養(yǎng)具有大學(xué)知識(shí)、而又有一定專業(yè)技術(shù)和技能的人才的高等院校。因此，高職院校與行業(yè)、企業(yè)有著“藕斷絲連”的關(guān)系，甚至有的高職院校就是企業(yè)所主辦。比如，湖南電氣職業(yè)技術(shù)學(xué)院即由“電機(jī)行業(yè)搖籃”之稱的湘電集團(tuán)所舉辦，獨(dú)特的“廠中校、校中廠”模式使其校辦工廠為學(xué)校補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展資金創(chuàng)造了得天獨(dú)厚的條件。校辦企業(yè)技術(shù)、人才、供應(yīng)銷售渠道都可以實(shí)現(xiàn)與主辦企業(yè)資源共享。在企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、產(chǎn)品制作工藝、包括公司上市等方面駕輕就熟。因此，高職院校應(yīng)充分發(fā)揮本身特有優(yōu)勢(shì)，將校辦企業(yè)做大做強(qiáng)并且積極推動(dòng)上市。校辦企業(yè)上市后可以取得固定的融資渠道，得到更多的融資機(jī)會(huì)，獲得本身可持續(xù)發(fā)展資本，最終解決高職院校事業(yè)發(fā)展資金短缺問(wèn)題。

3、其他方式還有融資租賃、資產(chǎn)置換等等不再一一論述。

（作者單位：湖南電氣職業(yè)技術(shù)學(xué)院）