論貨幣資金管理

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金。，企業(yè)必須加強(qiáng)貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，提高使用效益，保證貨幣資金的安全和完整。 如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本帳戶（專項(xiàng)基金帳戶另設(shè)），每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)帳務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問(wèn)題。

1、現(xiàn)金和銀行存款控制實(shí)施方面。①現(xiàn)金管理中，企業(yè)存在不執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，超限額庫(kù)存額留存現(xiàn)金不及時(shí)送存銀行;收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，坐收坐支，沒(méi)有很好執(zhí)行現(xiàn)金不定期盤(pán)點(diǎn)制度，現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存不符，造成“白條”抵庫(kù)公款私存挪用現(xiàn)金等。②銀行存款管理中，不按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，隨意開(kāi)立賬戶或多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款;不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，常常用現(xiàn)金支付;企業(yè)違反規(guī)定出借單位銀行賬戶，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn);使用網(wǎng)上交易電子方式的企業(yè)，在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)程序不規(guī)范，無(wú)專人對(duì)交易和支付行為審核。

2、票據(jù)及印章管理的問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借支票;財(cái)務(wù)專用章和名章在實(shí)際工作中企業(yè)因貪圖工作便利，常將印鑒交由出納員一人掌管。

3、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)方面。 ①職責(zé)分工方面。企業(yè)在實(shí)施 “出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，“錢(qián)賬分離”等方面，通?；痉弦?guī)范。但在員工臨時(shí)休假、出差和生病等意外情況下，缺乏明確的交接制度，臨時(shí)指派人員兼任，存在不相容職務(wù)由一人擔(dān)任現(xiàn)象;在“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換”，“強(qiáng)制休假制度”的規(guī)定方面，幾乎沒(méi)有得到落實(shí);對(duì)出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作，大部分企業(yè)都由出納人員一人完成，存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患。②授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度實(shí)施方面。目前大多數(shù)企業(yè)在授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度中，并非依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)進(jìn)行授權(quán)審批，而主要依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”進(jìn)行審批。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán)，對(duì)重大資金的審批常常越過(guò)集體商議的決策程序。在實(shí)際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，形成不少控制漏洞。

4、企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理 ，由于法制不健全，單位和部門(mén)自查都流于形式，對(duì)問(wèn)題往往是少報(bào)或漏報(bào)，企圖隱瞞事實(shí)真相。檢查機(jī)關(guān)檢查時(shí)，各個(gè)部門(mén)互相不加以配合，人為地設(shè)置障礙，千方百計(jì)掩蓋違紀(jì)事實(shí)。問(wèn)題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領(lǐng)導(dǎo)出面講情，更有甚者用“官大一級(jí)壓死人”的辦法來(lái)強(qiáng)制檢查機(jī)關(guān)改變處罰決定。使企業(yè)認(rèn)為無(wú)人能管，更加無(wú)法無(wú)天。用票據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金稱“地下經(jīng)濟(jì)”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務(wù)，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經(jīng)濟(jì)處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對(duì)查出的問(wèn)題也僅是本單位帳后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對(duì)本單位進(jìn)行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長(zhǎng)了資金管理的混亂，

二、針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下對(duì)策

1、提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)。

在政治思想素質(zhì)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國(guó)家集體利益為重，從講政治的高度自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營(yíng)意識(shí)，同時(shí)應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制，選拔考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要把能否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)作為主要內(nèi)容之一。財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格照章辦事，堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，確實(shí)起到核實(shí)把關(guān)作用。同時(shí)，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的監(jiān)控部門(mén)，對(duì)企業(yè)的控制最為直接，應(yīng)對(duì)企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，遵照國(guó)家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個(gè)地區(qū)的人民銀行在各專業(yè)銀行的配合下嚴(yán)把“一企一戶”關(guān)，便可從根本上杜絕企業(yè)多頭開(kāi)戶。一旦檢查部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開(kāi)戶，不僅沒(méi)收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對(duì)專業(yè)銀行也應(yīng)受到相應(yīng)處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責(zé)任。同時(shí)，要加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。

2、提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機(jī)制。

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，各財(cái)政部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)應(yīng)經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和考核，使其熟知會(huì)計(jì)法以及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并且認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內(nèi)部人員首先應(yīng)該自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)：“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對(duì)帳單，清理各種未達(dá)帳項(xiàng)，避免造成呆壞帳，以便及時(shí)掌握自己的資金狀況，避免出現(xiàn)差錯(cuò)、遺漏等問(wèn)題，并可及時(shí)籌集資金歸還國(guó)家借款，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金得到及時(shí)使用，創(chuàng)出更大的效益。

3、應(yīng)用現(xiàn)代手段增強(qiáng)監(jiān)督力度。

要逐步推廣并實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門(mén)之間的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時(shí)掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門(mén)隨時(shí)查看企業(yè)資金的應(yīng)用情況，核對(duì)企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對(duì)應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開(kāi)戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4、改革財(cái)會(huì)人員管理體制，強(qiáng)化銀行監(jiān)督力度。

國(guó)家應(yīng)從上至下設(shè)立獨(dú)立于企業(yè)之外的財(cái)會(huì)人員管理部門(mén)，該部門(mén)直接向企業(yè)指派財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)人員既對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，又對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。這樣，使企業(yè)財(cái)會(huì)人員有相對(duì)獨(dú)立的地位和具備抵制違紀(jì)濫用貨幣資金的能力。財(cái)務(wù)人員每月報(bào)表一式兩份，報(bào)存單位與財(cái)會(huì)人員管理部門(mén)，管理部門(mén)派人定期不定期到企業(yè)檢查其一致性與正確性，否則直接追究財(cái)務(wù)人員責(zé)任。另外，銀行應(yīng)理順結(jié)算渠道，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門(mén)將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”和隨便亂用庫(kù)存現(xiàn)金。

5、加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?。

（1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開(kāi)戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

通過(guò)以上幾方面可以在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理，使貨幣資金更好地為企業(yè)服務(wù)，搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效益。

（作者單位：遼陽(yáng)市城市污水處理費(fèi)征收管理站）