促進文化產業發展的財稅對策

摘要：推動文化產業的發展壯大，離不開產業政策的及時跟進和有力保障。發展我國文化產業，需要在財政、稅收、金融等政策協調配合的基礎上，有效發揮政府、市場的資源配置作用，充分調動企業和社會的積極性和創造性。

關鍵詞：文化產業 財政政策 稅收政策 金融政策

文化產業已成為21 世紀世界各國競相發展的戰略性朝陽產業，促進文化產業發展，已成為目前我國政府著力推動的一項重要任務，而作為宏觀調控手段之一的財稅政策在支持文化體制改革和文化產業發展過程中往往起著舉足輕重的作用。對于公共文化，政府要保證和進一步加大財政支持，對于營利性文化產業以稅收、金融等方式提供間接支持。

一、加大財政投入

從世界各國特別是文化產業后起國家的經驗看，政府主導特征明顯，文化產業的發展需要政府的大力推動，既要提供文化產業發展必要的法律、制度環境，也需要政府的投入，特別是文化產業發展的初期，政府應加大對文化產業的投入。

1、實行有區別的財政扶持政策。文化產業的發展需要穩定的資金投入，但因公共文化和營利性文化存在本質區別，即公共文化具有很強的正外部性，而營利性文化具有逐利性，因此，要科學界定文化單位性質，實行有區別的財政扶持政策。對公益性文化、高雅藝術和嚴肅的學術研究等等，必須由政府予以保護性投入和管理。因此，要繼續堅持以政府為主導的扶持公益性文化事業的政策，發揮公共財政在公共文化事業投入中的主渠道作用。在預算安排上要“盡可能達到總體事業經費的合理比例，集中有限的財政資金，確保重點公共文化服務的提供和優質文化產品的生產”，形成穩定的經費保障機制，確保對文化建設的財政投入逐年增長。對于營利性文化產業則重在引導，提供一個有序發展、公平競爭的平臺和環境，對于重點發展的行業給予一定的優惠政策，著力推動優勢文化企業和重點文化項目做大做強。

2、建立扶持文化產業發展專項資金。進一步加大財政投入力度，有計劃、有重點、有規劃的設立各種文化產業發展專項基金，其目的是對文化產業的主導行業和重要產品提供資金支持。如建立各種科技研發基金、文化創新基金，搭建文化產業產業化平臺，為文化產業提供資金支持。資金數額可暫安排每年一定額度，隨著經濟發展和財力增加，不斷擴大專項資金數額，并逐步實現按財政收入的一定比例列入預算，以實現資金保障的長效機制。同時，針對部分文化行業或項目資金回收周期長、經營風險大、民間資本投資積極性較低的特點，可以運作文化產業專項投資基金，運用國家宏觀調控的導向功能，以國家參股等形式吸引社會資金參與文化項目，從而培育文化產業的民間投資主體。

3、綜合運用各種財政優惠政策。在加大對文化產業財政投入力度的同時，也要綜合運用財政補貼、轉移支付、政府采購等手段，發揮中央財政的導向性和示范性作用增強對文化事業發展的宏觀調控能力。如：采取項目補助、貼息、獎勵等方式，重點扶持文化產業龍頭企業、重點文化產業基地、重點文化產業園區、重大文化產業工程、具有示范性導向性的文化產品生產和文化服務項目等；建立文化采購制度，通過不同文化單位平等參與競標來提高公共支出效率，促進文化管理體制改革創新，加快文化事業單位轉換內部機制；設置多層次的政府評優獎勵活動（國家獎、地方獎、專業獎等），表彰文化產業的貢獻者和優秀作品，刺激與鼓勵文化創新和文化產業發展；投入一部分財政資金并吸引社會資金組建文化產業再擔保基金，解決政府為貸款擔保優惠的融資瓶頸問題等。

二、調整稅收政策

從發達國家建立的較為完善的文化產業稅收體系來看，一般是通過政府減免稅及相關的多種稅收優惠手段聯合使用來實現促進文化產業發展的目的；我國也已出臺了一些稅收優惠政策，但對文化產業的扶持力度成效不明顯；應結合近年來我國稅收工作實際，借鑒發達國家的經驗，清理和完善業已執行的稅收優惠政策，建立起規范統一、針對性強的促進文化產業發展的稅收制度體系。

1、實施差別稅率。要認真貫徹落實已有的關于推動經營性文化事業單位轉制、扶持文化企業發展、支持文化產品和服務出口、鼓勵技術創新的稅收扶持政策。依據文化產品和服務的特性實施差別稅制，完善和細化文化產業的差別稅率政策。對屬于文化產業核心層的新聞服務，出版發行和版權服務，廣播、電視、電影服務和文化藝術服務等從低確定稅率；對屬于文化產業外圍層的網絡文化服務、文化休閑娛樂服務和其他文化服務適中確定稅率；對僅屬于相關文化產業層的用品、設備和相關文化產品的生產、銷售等從高確定稅率。鼓勵社會捐贈，對捐贈個人與企業制定稅收減免政策。個人向文化機構或基金會捐贈款物，享受一定額度的所得稅抵扣優惠。企業向文化藝術組織或基金會贊助或捐贈款物，實行稅前列支或相應減少納稅基數，并對贊助捐贈者采取多種方式給予回報，包括廣告、冠名慶典演出以及一定的精神鼓勵等。

2、加大稅收優惠。稅收優惠應主要放在激勵和引導文化企業健康發展。一是調整降低文化企業的稅收負擔。對文化產業涉及到的稅種，在政府的職權范圍內予以稅收優惠。如：新辦文化企業3年內免征企業所得稅；試點文化集團的核心企業對其成員企業100%投資控股的，可合并繳納企業所得稅；對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征收營業稅、免征企業所得稅；對列入政府鼓勵范圍的文化企業，凡符合國家現行高新技術企業稅收優惠政策規定的，可享受相應的稅收優惠政策；對從事信息服務業的企業，可享受信息服務業有關優惠政策；對引進社會資本發展文化產業新增的稅收，可集中滾動用于文化產業發展；對公益性青少年活動場所暫免征企業所得稅等。二是完善文化產品或設備進出口稅收政策。對公益性文化企事業單位進口商品實行減免稅政策，如對科研機構、藝術院校、公共圖書館、博物館、群眾藝術館、文化館等公益事業機構和藝術表演團體等非營利或微利單位進口必要的設備或零配件應下調海關關稅。三是制定文化企業并購重組的稅收優惠政策。對文化企業受讓現有股權、認購新增股權、收購資產、承接債務等所涉及的相關稅收進行減免，對文化企業并購重組涉及的資產評估增值、債務重組收益、土地房屋權屬轉移等給予稅收優惠，增強文化企業并購重組的動力。

3、扶持中小企業。中小企業機制靈活、成本低，在提供文化產品和服務中，發揮著不可替代的重要作用。但中小型文化企業具有規模小、技術落后以及資金信用積累薄弱等特征，在與大型文化企業競爭時處于劣勢地位，因此，應該出臺針對中小型文化企業的稅收優惠政策。在增值稅方面，可適當降低中小文化企業的一般納稅人標準，使更多中小文化企業獲得一般納稅人資格，也可考慮適當提高增值稅起征點。在所得稅方面，對于創業投資企業對中小文化企業的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣創業投資企業的應納稅所得額，如遭到損失，可以部分沖抵其一般收入；對中小文化企業研究創新所獲得的獎勵，免征或減征個人所得稅，對中小文化企業技術入股而獲得的股權收益，適當免征個人所得稅等。在融資方面給予中小型文化企業所得稅抵扣、減免等優惠，或給予其稅收擔保，減輕融資負擔，增強競爭力；充分利用稅收返還政策，支持中小科技型文化企業創業投資；專門針對中小型文化企業技術升級改造，給予政策、資金支持等。

三、拓寬融資渠道

當前，文化產業資金鏈短缺，融資渠道少，大規模投資匱乏，資金問題嚴重制約著文化產業的創新能力，要轉變方式，走資本運作之路，拓寬融資渠道，推動文化企業由靠自身積累向借重資本轉變，實現價值增值和效益增長。

一是重視上市融資。資本積累是文化企業增強競爭力的“內功”，但文化企業單靠自身積累是很難迅速做大做強的，必須鼓勵文化企業加快建立現代企業制度，面向資本市場融資，通過上市融資、并購重組迅速做大做強。文化企業上市，不僅能獲得大量資金支持，擴大文化企業規模，還能促進文化企業建立健全現代企業制度，提高經營管理水平，擴大企業影響。要鼓勵和協助條件成熟的大中型文化企業進行股份制改造并掛牌上市，通過發行股票，直接在資本市場上融資；要引導和扶持一批符合國家文化產業政策、公司治理較規范、市場發展前景較好的中小文化企業在中小板或創業板上市，建立多層次的中小文化企業融資體系；鼓勵已上市的文化企業通過增發手段再融資，進行并購重組；支持符合條件的企業通過發行企業債、集合債、公司債等多種方式融資。對于運作比較成熟、未來現金流較穩定的文化產業項目，可以優質資產的未來現金流和收益權等為基礎，探索開展文化產業項目的資產證券化。當前，要為文化企業提供專業化的上市融資服務，及時為重點企業進行上市培訓。

二是加強銀企對接。要鼓勵銀行加大對文化產業、文化企業的金融支持力度，積極推動“銀文”合作。進一步協調金融監管機構，共同研究制定金融扶持文化產業發展的政策和辦法。支持商業銀行推出文化產業專項貸款綠色通道，對重點企業及項目，由銀行建立快速審批機制，優先給予信貸支持；可以考慮通過設立專項擔保資金、貼息貸款等多種形式，為文化企業申請銀行貸款提供便利；推動以知識產權、專利權、商標權、電影制作權、著作權、版權等無形資產抵押貸款業務的開展，為文化企業尤其是中小文化企業融資擴大抵(質)押范圍，豐富融資品種，解決文化企業普遍缺失抵(質)押物的問題；鼓勵和引導金融機構加大對文化企業的信貸投入，并在國家允許的貸款利率浮動幅度內給予一定的利率優惠。對成熟期的文化企業優先給予信貸支持，支持企業開展并購融資，促進產業鏈整合。對于發展期的文化企業，尤其是中小企業，通過建立文化企業信用擔保體系，保證文化企業可以從銀行以較低成本及時獲得貸款。鼓勵商業銀行對并購重組后的文化企業實行綜合授信和配套金融服務，提升文化企業并購重組的后續整合能力。

三是積極招商引資。要加快文化產業領域投融資體制改革，堅持非禁即入原則，放寬市場準入條件，鼓勵社會資本投資文化產業。支持外資以多種形式投資興辦文化企業，拓寬文化產業利用外資的領域，通過專題推介活動，積極引進外資，以提升文化產業資源配置的國際化程度。出臺相關政策，鼓勵、支持、引導社會資本以股份制、股份合作制、合伙制和獨資等多種形式，參與或興辦影視制作、放映、演藝、娛樂、書報刊印刷、發行、會展、廣告、體育和中介服務等文化企業。逐步形成以政府資金為引導、以企業投入為基礎、以銀行信貸和民間資金為主體、以股市融資和境外資金為補充的多元化文化產業投融資體系，使經營性文化實體的投融資環境得到根本改善。鼓勵發展文化服務貿易和文化“走出去”，加強與國外知名文化機構、跨國文化企業集團的合作，在引進和利用外資的同時吸收發達國家在文化產業經營管理方面的先進經驗，樹立現代營銷理念，努力擴大我國文化產品和服務在國際文化市場的份額，推動中華文化走向世界。應進一步制定鼓勵文化服務貿易的稅收政策，如實行更具激勵作用的出口退稅政策，采取稅收抵免、免稅等財稅政策，鼓勵文化企業提高對外貿易和海外投資的比例。

四是發展創業投資。盡快研究組建文化產業投資風險基金，建立文化產業投資風險評估和分攤機制，加強文化產業與金融機構、保險公司、產權交易和評估機構的合作機制建設，共同解決文化產業發展中的資產評估、風險鑒定、知識產權及專利評估等問題。通過文化產業投資風險評估和風險分攤機制，分散投資者風險、提高投資成功率。通過改進無形資產評估和抵押辦法，促進銀行開展文化企業授信工作，為文化企業融資創造更好的條件。

五是扶持民營資本。文化產業加快發展，必然導致民間資本加快涌入。應鼓勵和引導民營企業參與或興辦國家政策許可的文化企業，以推動文化產業的發展。非公有文化企業在項目審批、資質認定、融資等方面與國有文化企業享受同等待遇。參與國有文化企事業單位改組改制的非公有企業，可享受有關改組改制企業的優惠政策。要通過技術開發與共享、金融服務、信息服務、中小企業創業孵化等公共服務平臺的搭建，為民營文化產業發展營造良好的平臺環境。要加快培育一批重點民營文化企業，努力打造成為文化骨干企業和知名品牌企業。

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（作者單位：福建社會科學院）