完善會計信息監管體系的探討

摘要：當下經濟時代，會計信息質量不高是當前會計行業所面臨的突出問題之一。如何加強與提高會計信息監管效率，已經成為時下會計師們所關注的熱點。會計信息監管是保證會計工作能夠順利進行的必要措施，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。本文從我國目前會計信息失真問題出發，首先論述了加強會計信息監管的重要意義。然后分析出我國會計信息監管體系的現狀和存在的主要問題，最后提出相應的完善會計信息監管體系的措施。

關鍵詞：會計信息監管體系；內部監管；外部監管

一、會計信息監管的必要性

簡單地說，會計信息監管是針對會計信息失真現象實施的一種監管行為。具體來講就是以信息披露問題為目的，政府機構和中介組織依照有關的法律和規章，通過法律、經濟和行政等手段對公司的會計行為所進行的干預、管制和引導。

1、市場經濟健康運行的需要

由于建國后，我國經濟體制的特殊要求，客觀上造成了我國會計監管體系的缺位。在計劃經濟體制下，我國企業財務操作的各個環節和方面，都被直接納入國家財政收支的軌道。導致企業沒有追求自身經濟利益的目的和契機。隨著改革開放大潮播撒中華各地，市場經濟占主導地位，領導人、企業、個人等的思想發生變化。過去的國家行政監管不復存在，會計的監管作用將充分體現在——在維護社會主義市場經濟秩序的前提下，在不違反國家財政法律、法規等的規定下，保證企業經濟利益最大化的要求。

2、建立現代企業法人治理結構的需要

現代企業制度是指，所有權與經營權相分離。企業的股東根據自身在企業所占比例的比重成立董事會，具有所有權。董事會再委托經理人進行企業的日常管理。股東、董事會、經理人三者是雇傭與被雇傭的關系。這也是現代企業制度的特征之一，這也可以體現出現代企業制度的核心是產權制度問題。每件事都有利與弊，各個階層所追求的利益是不同的。這樣可能導致代理人和受托人會產生選擇風險和道德風險，這時，委托人必須設立適當的激勵機制以協調委托人和受托人或代理人的利益關系，并通過這些措施來減少信息不對稱的問題。這就要用到會計監督體系來完善現代企業制度，保證企業的正常運行。

3、提高會計信息質量的需要

會計信息是要通過企業財務部門的會計報表所了解的，作為一名合格的財務會計，必須全面地披露企業的財務狀況、利潤分配、經營成果。會計信息是企業領導人在做出正確經濟措施的必要依據，信息的質量能夠反映一個企業在銷售、分配等領域的綜合能力水平。據有關部門統計，由于會計信息占整個經濟信息量的70%以上，因而會計信息質量，決定了該企業的經濟能力水平，進而影響到經濟工作決策的質量。

二、我國會計信息監管體系存在的問題

1、企業內部監管存在問題

我國的經濟處于不斷摸索、不斷學習階段。主要來說，我國公司的管理模式是借鑒外國的。這就導致我國內部的會計師們忽略了自身的特點。我國國有企業占據多數席位，國有股份比重很大，所以使得持有國有股份的個人及企業更加關心會計信息的監管，最終形成“國股獨大”的局面，從而形成企業內部監管體系的失重。

2、監管主體選擇不明、監管鏈條脆弱

當下，我國會計監管的部門所行使的權利和履行的義務是不同的。從事會計監管部門的主要有稅務部門、財政部門、審計部門等。形成監管主體選擇不明的原因有二，一是監管體系本身的缺陷。二是實施監管體系的領導者責任不明確，各個機構的職能可能會重復，導致管理意義的錯位。

3、“踢皮球”現象仍存在

我國現行的會計信息監管體系主要包括兩個職能，對信息生成過程的監管和對發布會計信息的監管。這兩個職能主要由財政部和中國證監會負責。由于這兩個部門并不存在隸屬關系，并且相互獨立。使得監管工作重復或者產生盲區，一旦出了問題，就會權責不清，無法斷定責任。兩個部門雙方無法確定自身所作出的措施是否適合另外部門的發展。由此可看出，實行我國現行的會計信息監管體系的部門協調性和溝通性不理想。

4、自律監管制度沒有得到充分發揮

中國注冊會計師協會、證券業協會作為另外兩個對會計信息監管體系起重要影響的機構，其自律方面缺乏靈活性。中國注冊會計師協會在監管各項活動中表現得不是很明顯。我國的證券業協會雖然具有一定的監督職能，但它自身的體系不夠完善，自律體系效率低下導致人們所熟知的部門無法詳細工作，而人們對民間協會的不信任，也將促使我國會計信息監管體系存在重大缺漏。

三、完善會計信息監管體系的途徑

由以上可見，我國的會計信息監管中還存在一些問題。針對其中不足，擬通過以下建議和措施來完善會計信息監管體系。

1、提高監管者的素質和水平

為了做到權責分明、系統透明的局面，通過教育，增強人們的監管意識和對機制的深層理解，節約監管資源，提高監管強度。建立合理的人員效績考評措施，可以通過激勵政策，將監管者的監管工作和其自身利益相掛鉤，以提高監管者對工作的積極性和責任感。一旦出現監管不力，則要嚴懲監管者。做到賞罰分明。形成一支精干、高效、公正、廉明的監管人員隊伍。加強監管人員的政治教育和專業知識的培訓，使得監管人員的整體素質得到提高。

2、建立、健全內部制約機制

完善的內部控制，主要解決經營者對下屬的監督和控制；實施透明的會計政策；依法披露企業情況。企業內部制約機制規范地建立，能防止權限獨吞和徇私舞弊的現象，解決內部制約問題，避免內部人控制公司。從而通過會計信息監管體系，使得公司權責分明，提高公司工作的效率。

3、相關法律的調整

以《憲法》確立最高層次的權利法，從市場經濟出發，肯定監管體系的合理性。由于過去幾千年受傳統思想的制約，人們缺乏對監督體系的認知。我們要通過教育對法律進行不斷地完善，不斷完善的過程，也是我們不斷尋找我國特色會計信息監管體系的過程。建設符合中國特色社會主義的會計信息監管體系。明確監管界限。建立產權監管法律制度及其體系。

4、加強政府對會計信息的行政監管

我國政府的宗旨是全心全意為人民服務，只要是符合人民大眾合理利益的，政府都應該并且努力為人民服務。我們要努力提高會計核算制度的靈敏性，及時反映多變的、日趨復雜的經濟業務。特別是在準則的不斷完善過程中，應采取慎之又慎的態度，處理好會計準則的統一性與靈活性之間的關系，避免個別企業利用合法而不合理的手段粉飾財務報告，操縱企業利潤。

參考文獻：

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（作者單位：重慶豐都縣財政局）